非财务人员必懂财务知识培训-wyl.ppt

1、a、1、非财务财务财务知识培训、基本财务知识王亚力、a、2、米知识、6个主要因素是资产、负债、所有者权益、收入、成本和收益。这六项构成了企业融资的整体。关系如下：资产由固定资产、流动资产等组成。负债由流动负债、长期负债等组成。业主的权益由实收资本、剩余公共产品等组成。收入由主要业务收入、营业外收入等组成。费用由间接费用、运营费、管理费、财务费用等组成。利润由营业利润扣除各种支出后的项目等组成。a、3、资产负债表、资产负债表反映了公司在一段时间内的财务状况，揭示了公司拥有的，即公司的资产。公司欠谁的债，即公司的债；公司净资产值，即股东的权益。a，4，a，5，收益表反映了一段时间内的企业收益。本报

2、告的一般关系可表示如下：总收入-总成本=净利润(亏损)表达式反映了一段时间内企业的现金流入：营业利润(亏损)=销售收入-成本、a、6、a、7、现金流报表和现金流报表。现金流入可以知道企业资金的主要来源和构成，也可以知道企业资金的来源。现金流出可以知道企业资金的去向。可以知道是投入再生产，再投资，还是支付了资金费用，企业是否处于当前扩张期或收缩期。净现金流量可以反映企业资金是否充足，如果企业净流量为负，则企业的盈利能力必然弱，主要不是显示企业经营现金的净流入量有多少。a，8，a，9，财务报表概览，财务报表，资产负债表，损益表，现金流报表，资产负债权益，财务状态，业务绩效，现金流，收入费用费用收益

3、，现金流入现金流出，a，货币资金根据存款位置和用途分为现金、银行存款和其他货币资金。短期投资：是指可以随时兑现，持有时间不超过一年的投资。包括对股票、债券、基金等的投资。2006年新的会计制度取消了“短期投资”科目。短期投资帐户和报告项目均被取消，并替换为交易金融资产。交易金融资产以公允价值计量，公允价值变动的差异反映在“投资收益”中，因此短期投资价格下降的准备也不再存在。短期投资条件：1，可以在公开市场交易，具有明确的市场价格。2.是剩馀资金的保管形式，保持流动性和盈利性。a，11，报表帐户说明2，应收票据：应收票据是企业所持有的未到期、尚未兑现的票据。我国应收票据(应付票据)，通常指同时包

4、括“银行承兑票据”和“商业承兑票据”的“商业票据”，是远期票据，付款期一般在一个月以上，6个月内。其他银行票据(支票、本票、票据)等记入货币资金，而不是应收应付票据。应收股息：指公司对股票投资应收取的现金股息和其他单位的利润，包括公司实际支付购买股票的金额中包含的已公布但尚未收到的现金股息和企业因外部投资而应分配的现金股息或利润等。此时不包括应收帐款的股票股利。应收利息：作为短期债券投资实际支付的价格中包含但尚未收到的债券利息。这部分应收利息不包括在短期债券投资的初期投资成本中。但是实际支付的价格包括未到期的债券利息，包括在短期债券投资的初始投资成本中(不需要单独核算)。本账户核算企业对发放贷

5、款、到期投资持有、可以出售金融资产、保管中央银行支付额等应征收的利息。购买到期一次性偿还利息的持有-持有到期投资期间确认的利息收入不在此帐户中记帐，而是在“持有到期投资”帐户中记帐。购买转售金融资产而确认的利息收入在转售金融资产购买帐户中入帐，不在此帐户中入帐。a，12，报告帐户说明3，应收帐款：此帐户用于说明因货物销售、物料、服务提供等而向买方公司收取的金额，以及因收购到期而无法收到的货物收购票据结算情况。会计原则上仅指因商品或劳务的销售而对顾客提出的索赔，该索赔尚未得到任何形式的书面承诺。本帐户以接收不同购买或劳务的单位设置详细帐户记帐。应收帐款科目结构：借方：借方1，采购单位必须开立帐单

6、的采购商品、材料及其他科目；贷款2、替代包装费用、运输杂费；3、消费了呆帐准备金，收回的呆帐损失；4、贴现承兑汇票、承兑企业不能支付的票据；5、提前收到项目价格结算；借方6，其他预先收货结算。借方馀额：尚未收帐的科目贷方：贷方1、已采购货品、原物料及其他科目的收货；贷款2、替代垫包装费用、运输杂费回收；贷款3、返还的预索账户；贷款4、企业应收账款转换为商业承兑汇票结算时；贷款5、接受承兑的商业票据；贷款6，被回购和收回的不良贷款损失。贷方馀额：预付款项目、a、13、报表科目摘要4、其他应收帐款：公司应收帐款的另一个重要部份。是企业中的各种应收帐款未结付款项目，但应收票据、应收帐款及预付科目除外

7、。其他应收帐款通常包含未结清付款，表示在商品交易业务以外的企业中发生的各种应收帐款、未结清项目其他应收帐款、未结清付款摘要。1.对应收帐款的各种赔偿、罚款；收到租赁包装租金；应向工人收取的各种预付额；4.最低工资(分配给企业各职能和工作场所等的最低工资)；请保存押金，例如租赁在箱子里支付的押金。预付帐户转移；7.股票购买后接收的股票价格中包含的发行股利；8.其他各种应收帐款、临时付款项目。a，14，报表帐户说明5，预付帐户：企业按照采购合同规定，将预付预付帐户计入供应单位，作为实际支付的金额，如预付材料、商品购买商品购买商品购买商品、以后需要收回的农业副业产品预付存款等。对于购买企业来说，预付

8、账户是流动资产。建设企业的预付金主要包括工程款预收额等。应收帐款：在企业许可证国家向企业申请提供的配额补贴时获得的补贴。企业以销售或业务量等为标准，根据国家规定的补贴配额计算，按计划发放的补贴。例如，属于国家财政支持领域支付的其他形式的补贴，在企业收到时计入补贴的收入应收帐款是资产类账户，不能转移到未分配的收益上。在2006年的新会计制度中，应收帐款补贴科目已经取消。库存：表示企业在日常活动中销售的成品或商品，在生产过程中用于提供产品、生产工序或人工成本的物料、物料等。与固定资产等非流动资产不同的库存最基本的特点是企业持有库存的最终目的是企业的产品、商品等可以直接销售的东西，或者必须经过原料等

9、进一步加工才能销售。库存分为运输中物资、原材料、再产品、库存商品、商品发行、委托处理物资、周转材料等7类。a，15，报告帐户说明6，待定费用：也称为预付费用。已支付但不能用作当前费用的流动资产项目之一。根据我国会计制度，低消耗量也可以包括在货摊上。评价预定费用的概念基础是发生主义，比率原则的要求。暂挂费用是支出先发生，费用归属后发生的，根据长短分为短期暂挂费用和长期暂挂费用。短期摊销是指企业已经支出，但在当前期间和以后期间必须分别负担的费用、分摊期间在一年内的费用(例如，低消费品摊销、保险费预付、一次性购买印花税票和一次性购买印花税需要大幅分摊的金额等)。长期费用是企业在当前期间发生的，在一年

10、以上期间内分期摊销计入产品成本或期间成本的支出，主要包括私营企业的运营费用、运营租赁固定资产改善支出。该账户在新准则公布后不再常见。07取消企业会计标准“摊销费用”和“前期费用”一年内到期的长期索赔投资：表示企业长期投资中一年内到期的长期索赔。其它流动资产：资产负债表中的其它流动资产，表示流动资产(货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款、其它应收款和库存等流动资产除外)。一般企业“待定流动资产净损益”帐户未处理转帐，在报告时挂在“其它流动资产”项目上。a，16，报告帐户说明7，长期投资：不符合短期投资条件的投资，即一年以上营业周期内不兑换现金的投资。企业管理层进行长期投资的目的在于持有而不是销

11、售，这是与短期投资的重要区别。长期投资在其特点上分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。固定资产：固定资产是指企业使用期限为一年以上的住宅、建筑物、机器、机器、运输工具和其他生产、运营相关设备、机构、工具等。不属于主要设备生产经营的项目，单位价值在2000元以上，使用年限超过两年，应作为固定资产使用。固定资产是企业的劳动手段，也是依赖企业生产和运营的主要资产。从会计角度来看，固定资产一般分为生产固定资产、非生产固定资产、租赁固定资产、未使用固定资产、不需要使用固定资产、融资租赁固定资产、捐赠固定资产等。累积折旧：累积折旧科目属于资产类别的准备调整科目，其结构与一般资产科目的结构相反，贷方

12、新增增加，借方新增减少，馀额贷记。固定资产的价值被称为折旧，因为在使用过程中，各种因素(磨损、老化)不断减少。累计折旧实际上是固定资产更新准备金的总和。您必须计算每个会计期的应计折旧额。固定资产折旧法分为固定资产法、双重馀额递减法、年数合计法等，固定资产折旧法各不相同。a，17，报告账户为8，固定资产损坏准备金(固定资产损坏准备金)。固定资产减值准备应使用固定资产市场价格持续下降或技术老化、损坏、长期闲置等引起的可收回金额低于帐面价值时，可收回金额低于帐面价值的差额作为固定资产减值准备。企业会计制度第56条：“企业应在期末逐项检查固定资产，如果市场价格持续下降、技术老化、损坏、长期忽视等导致可

13、收回金额低于账面，则应考虑固定资产损坏准备金。”可收回成本表示固定资产的销售净价，以及预计在固定资产的持续使用和寿命结束时的报废中形成的未来现金流现值中的较高值。帐面值是固定资产原金额扣除累计折旧和固定资产损坏准备金净额。建筑材料：用于固定资产建设的建筑材料，如钢铁、水泥、玻璃等。在资产负债表上合并正在建设的项目。企业会计设定工程材料账户，计算企业为建设工程、变更工程、大修工程准备的各种物资的实际成本，将为工程准备的材料、安装尚未交付安装的必要设备的实际成本、大型设备货款预付、在基本建设期间根据项目预算方案购买为生产准备的工具和仪器等的实际成本入帐。购买企业无需安装的设备，应在“固定资产”帐户

14、(而不是本帐户)中记帐。a，18，报告帐户说明9，正在建设的项目：正在建设的项目表示尚未完成的项目支出，如企业固定资产的新增、改造、扩充或技术改造、设备更新、大型水利工程。正在建设的工程通常以“个体经营者”和“出局”两种方式进行。自行建设工程是指企业自行购买施工材料，自行施工和管理的工程。outback建设工程是公司签订合同，由其他工程队或部队承包建设的工程。固定资产清理：是指因出售、处置、损坏等原因而报废的固定资产的价值，以及清理过程中产生的清理成本和清理收益等。固定资产清理是资产类别帐户，用于计算因出售、报废、损坏等原因报废的固定资产的净值，还用于计算清理过程中产生的清理费用和清理收入。借

15、方新增固定资产净值总计与清理期间发生的成本：贷方新增是清算后代表净收入的贷方馀额，可回收固定资产售价、剩馀值及变更收入。借方馀额表示清除后，必须将贷方或借方馀额抛转至非营业收入或非营业支出科目的净损失。a，19，解释报表帐户10，无形资产：没有企业拥有或控制的物理形式的可识别非货币资产1。资产符合无形资产定义的可识别性标准之一，1、可以在企业中分离或分割，并且可以单独或与相关合同、资产或负债一起用于销售、转让、许可、租赁或交换。2、从合同权利或其他法律权利中派生，无论是否可以在企业或其他权利和义务中转让或分离。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标、版权、土地使用权、特许权等。商誉的存在离不

16、开企业本身，不能识别，不属于无形资产。长期费用：创业费用、固定资产租赁改善费用及摊销期限为一年以上的固定资产大修费用、股票发行费用等企业已经支出，但适用一年以上摊销期限的各种费用。本期要负担的借款、租金等不能用作长期费用。a，20，报告帐户说明11，其他长期资产：具有流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和长期摊销以外的特定目的，不参与正常生产和运营流程的资产。一般包括国家特别许可的特准储备、银行冻结存款和冻结物资、诉讼中的财产等。递延税捐：计算税捐收益与会计收益之间的暂时差异所产生的资产或负债。这种暂时性差异主要发生在固定资产折旧、资产损坏、贷款准备金和准备金等方面的营业亏损。递延税捐借方：

17、表示所得税费用小于所得税支付税捐金额的差异。使用税收影响会计法进行所得税会计核算的企业，是预付税金的资产。短期借入：从外部机构(如银行或其它金融机构)借入的偿还期限小于一年或等于一年业务周期的各种借入，以偿还企业维持正常生产和运营所需的资金或负债。a，21，报表帐户说明12，应付票据：由付款人签发的付款人，接收人承诺在特定日期内按面值确定的金额支付付款人的书面证明。在票据到期日之前，受票人或受票人作为债务人，负责在票据到期日无条件付款。我国的应收票据、应付票据仅指同时包含“银行承兑票据”和“商业承兑票据”的“商业票据”，属于远期票据，付款期一般在一个月以上，六个月内。其他银行票据(支票、本票、票据)等记入货币资金，而不是应收应付票据。应付帐款：企业因采购物料、采购物料和接收人工费用供应而支付给供应单位的应付帐款。Payables可能会询问处理业务(从发票复核、审批、付款到检验和对帐单)的企业是否以未付采购额、何时付款、全额付款或