工会会计制度讲解实例.ppt

1、陈跃富，2009年10月10日，第101号，库存现金，核算内容：该账户核算工会库存现金。变化：有变化。账户名称从“现金”改为“库存现金”。使用说明和会计示例：1。从银行提取现金，借记本账户，贷记“银行存款”账户；将现金存入银行，借记“银行存款”账户，贷记该账户。例1:1月5日，工会去银行提取了5000元的公积金。会计处理：2。支付内部员工出差和其他原因所需的现金借记到“其他应收款”账户，贷记到该账户；在接收和结算出差人员退回的差旅费余额时，根据实际收回的现金借记本科目，根据待报销金额借记“行政费用”等相关科目，根据实际借出的现金贷记“其他应收款”科目。6日，经董事长批准，崔晓借了5000元去上

2、海出差。账务处理：7日，崔晓报销了在上海的差旅费，剩余200元返还。会计处理：102号账户银行存款，会计内容：核算工会在银行或其他金融机构存入的各种款项。包括活期存款和定期存款。变化：有变化。取消“资金集中户存款”级科目和在银行存款账户下单独设置“资金集中户存款”级科目并不意味着取消资金集中户存款账户。使用说明和核算示例：工会可以根据实际情况在本科下设置工会工作费用、集中经费等明细科目。资金集中的工会，应先在资金集中户收取工会经费，然后按规定将属于同级工会的经费转到同级工会的基本户，属于上级或下级工会的经费应转到上级工会或转到下级工会。1.将现金存入银行，借记账户，贷记“库存现金”账户。从银行

3、提取现金，借记“库存现金”，贷记该账户。2、通过银行转账取得的工会经费，借记本科目，贷记“核拨经费收入”、“上级应付经费”、“下级应付经费”科目。例：7日，基层工会收到一笔1万元(40%部分)的自筹资金。注意：留下75%，支付25%。会计处理：3。通过银行转账支付各项费用，借记“员工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”和“资本支出”。4、收到银行存款利息后，借记本科目，贷记“其他收入”科目。例：500元在7日收到银行存款利息。会计处理：第111号账户零余额账户支付金额，会计内容：该账户用于核算实施财政国库管理制度改革地区财政部门批准的支付计划，工会收到的未使用的零余额账户支付金

4、额。更改：新帐户。使用说明和应用示例：1。在财政授权支付方式下，在收到代理行转来的“授权支付到达通知”后，借记该账户，按照通知所列金额贷记“政府补贴收入”账户。支出时，借记“权利支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。2.从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”账户，贷记该账户。3.年末，根据代理行提供的报表，对注销金额进行相关会计处理。4.课程结束时的借方余额反映了零余额账户中未被工会使用的金额。这门课结束时不应该有任何平衡。案例6:在财务授权支付方式下，收到代理行30万元的“授权支付到达通知”。会计处理：例7:实际为政府分配的劳动模范代表大会支付了20万元。(注：先借后借)会计处理：例8:

5、年末零余额账户余额为10万元。使用说明和核算示例：本科目下设置两个明细账户：11201财务直接支付和11202财务授权支付，并进行明细核算。例如，参见“零余额账户贷款金额”的示例6-9。第121号账户贷款，核算内容：核算工会为开展工作或发展工人运动的需要向其他工会或其附属单位发放的贷款。(主要是指工会内部上下级之间以及同级工会之间的贷款):有变化，但对象有变化。使用说明和会计示例：贷款时，借记本账户，贷记“银行存款”和其他账户。因某种原因无法收回的贷款，经批准确实无法收回的，或者经批准不再需要借款人偿还的，应当转入相关支出账户。各级工会要严格控制贷款，完善手续，及时清理，不要长期亏损。贷款核销

6、必须办理相关审批手续。该账户期末的借方余额反映了工会尚未收回的贷款金额。10:8，同级工会借给挂靠单位10万元。账务处理：(具体到机构)，11:关联机构被取消，15日市工会核销了上一年度借给该机构的5万元(已批准)。注：会计处理需有相关文件和资料：131号应收上级资金，会计内容：本科目期末借方余额，反映未收上级资金、预备费和工会应收补贴。变化：新的主题。使用说明和会计示例：工会可以根据需要在本科课程下设置详细的科目。13101应收上级津贴：计算应由上级分配给同级工会的回拨、专项和超收补贴收入。根据补贴通知中的相关金额，如上级工会的回拨、专项补贴和剩余补贴，借记本科目(应收上级补贴)，贷记“上级

7、补贴收入”科目的相关明细科目。13102应收上级资金划转：如果上级工会以税收和财务划转的形式收取工会资金，则计算应划转给同级工会的已收金额部分。根据上级工会资金划转通知中的相关金额，借记本科目(应收上级划转资金)，该科目按规定属于同级工会，贷记“上缴资金收入”科目，按规定贷记“应付下级资金”科目。13103应收建设大会预备费：上级工会以税收和财政转移的形式收取建设大会预备费的，所收取的金额应转移给同级工会。收到上级工会转来的预备费时，借记“银行存款”账户，贷记该账户(应收预备费)。例如，见：已付基金收入，例35-36。131号账户应接受下级资金。核算内容：本科目核算按规定应收下级工会的工会经费

8、和预备费。更改：新帐户。使用说明及核算示例：收到下级工会上缴的资金时，借记“银行存款”账户，贷记本账户。工会可以根据需要，在本科目下设置应收款项、应收预备费等明细科目。课程结束时的借方余额反映了下级工会支付的、年底尚未收回的资金。年终，省总工会根据市总工会收到并解决的资金报告表，记录应解决但尚未解决的资金5万元。省总工会会计处理：借方：下级应收资金-市工会5万贷款：拨款收入-市工会2.5万应付其他应收款项科目号变化情况：有变化，名称从“库存材料”改为“库存项目”。说明及核算举例：本科目应按存货项目的类别和名称设置明细账，并根据出入库单据逐一计算。存货项目应当按照取得时的实际成本进行记录。存货项

9、目是指经常使用的消耗品，容易与固定资产混淆。固定资产标准为500元/800元。购买商品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收货时，借记“员工活动支出”、“维权支出”和“行政支出”等科目，贷记本科目。库存物品每年至少清点一次，查明库存剩余、短缺、报废和损坏的原因，按规定程序审批后及时处理。存货收益按公允价值定价，并计入当期收入。如有短缺，账面余额应计入其他费用。报废或损坏的存货项目，在扣除可收回的保险赔偿和过失赔偿后，按存货项目的账面余额借记“其他费用”科目，按存货项目的账面余额贷记本科目，按可收回的保险赔偿和过失赔偿借记“库存现金”、“银行存款”和“其他应收款”科目。本科目期末借方余额反映

10、未使用存货项目的实际价值。例12:某工会购买了50包复印纸，单价80元，共计4000元。账务处理：例1:收款时，如法律部收款复印纸200元。会计处理：第151号科目投资，核算内容：工会按照国家有关法律、行政法规和工会的有关规定，以货币资金、实物资产等形式进行。变化：有变化，会计内容增加。原证券账户核算内容的转移(新旧关联)。使用说明和会计示例：本科目可按投资类别和投资公司设置，进行明细核算。实际收到的利息、股息等投资收益，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。投资收回时，按实际收到的价格借记“银行存款”账户，按本科目账面价值贷记该账户，按差额贷记或借记“投资收益”账户。同时借记“投资基

11、金”科目，贷记“余额”科目。本科目期末借方余额反映工会持有的投资金额。一个工会用工会基金购买了40，000份国债。注：贷前借款，会计处理：161号在建工程，会计内容：核算工会在建工程发生的实际支出。更改：新帐户。操作说明和核算实例：根据具体工程项目设置明细账户，并进行明细核算。本科项目的最终借方余额反映了工会为在建的未完成项目发生的实际支出。例15:工会预付30万元项目资金。会计处理：先借后借。例16:当项目完成后，所有这些都将转移到固定资产和固定资金中。会计处理：第162号科目固定资产，核算内容：工会拥有或控制的各种固定资产的原值。变化：没有变化。使用说明和核算实例：工会应建立固定资产明细账

12、，并按类别和商品名称进行明细核算。固定资产分为六大类：栋建筑、专用设备、通用设备、文物及展品、图书等固定资产。固定资产核算起点为：使用寿命为一年，一般设备为500元，特殊设备为800元。购置、有偿转让固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。例17:买一台电脑，6200元，用银行存款支付。会计处理：如果固定资产是由自己建造和资本支出无偿划转、捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。固定资产对外股权投资，根据固定资产评估价格，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，根据固定资产的原始账面价值，借记“固定基金”科目，贷记本科目

13、。一、出售固定资产，按原账面价值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，扣除相关费用后的净收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。例18:市总工会出售了一辆闲置的旧车，固定资产原值20万元，销售收入5万元。会计处理：固定资产必须每年盘点一次。资产监督管理部门发现盘盈、盘亏、报废或毁损时，应查明原因，写出书面报告，按规定上报审批确认，并及时进行账务处理，同时在会计报表中披露相关信息。盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。固定资产损失，按原账面价值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。损坏或报废的固定资产，按原账面价值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。同时，根据清扫过程中取得的

14、收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，根据清扫过程中发生的费用，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，根据清扫的净收入(或净支出)，贷记“其他收入”或借记“其他费用”。工会可以设立专门的辅助账户，记录原值、购买时间、预计使用寿命、折旧计提(一般采用直线折旧)、固定资产净值等。仅供将来参考和辅助核算。目的：加强资产管理。本科目期末借方余额反映固定资产的原值。第201号科目应付工资(退休费用)，核算内容：核算支付给本单位职工的工资或退休费用。更改：新帐户。使用说明和会计示例：可以根据需要设置在职人员、退休人员、本科退休人员等详细科目。本课程结束时通常没有平衡。193360年，这个月付给退休人

15、员的实际工资是10万元。会计处理：注：先借后贷，202号账户应支付地方(部门)津贴和补贴，会计内容：该账户核算发放给本单位员工的各种地方(部门)津贴和补贴。更改：新帐户。使用说明和会计示例：可以根据需要设置在职人员、退休人员、本科退休人员等详细科目。实际支付的地方(部门)补贴，借记“行政费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户金额”等科目。本课程结束时通常没有平衡。例：20:在职人员本月实际获得补贴10万元。会计处理：注：先借后贷。203号账户应支付的其他个人收入。核算内容：本科目核算除“201应付工资(退休费)”和“202应付地方(部门)津贴补贴”以外的个人

16、收入变动：新科目。使用说明和会计示例：可以根据需要设置在职人员、退休人员、本科退休人员等详细科目。本课程结束时通常没有平衡。本月21:在职人员实际得到了1万元的差旅费补贴。会计处理：注：先借后借，按要求支付当地(部门)津贴(在职)。账户内容：该账户记录了工会借出的金额。变化：没有变化。用法和会计示例：借款发生时，借记“银行存款”账户，贷记本账户。归还贷款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本课程的最终贷方余额反映了工会的未偿借款额。例22:市工会向上级工会借了50万元用途及核算举例：可根据需要在本科目下设置待上缴资金、预备费等明细科目。请参阅：分配资金收入的会计示例33。一、222号应付下级资金账户，核算内容：该账户核算应付下级工会的各种补贴、工会经费和准备基金转入下级工会的情况。变化：新的主题。用途及核算举例：该账户需要设置两级明细账户：应付下