我国中小企业可持续发展中财务管理存在问题0

1、我国中小企业可持续发展中财务管理存在的问题一、 我国中小企业财务管理的现状在我国的国民经济体系中，中小企业是最具活力的部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、效率高。但同样的，中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约，比如政策的限制、技术管理人员的缺乏、生产设备落后，以及由于金融体系不发达、社会诚信缺失而导致的融资困难等等。就目前的经营情况来看，虽然有这么多相互关联的制约因素但忽略了财务管理的重要地位，是阻碍这些中小企业发展的主要因素。众所周知，财务管理是企业管理的重要组成部分，企业越发展，财务管理就越重要，重视财务管理将有利于完善我国中小企业的内部管理制度；有利于降

2、低成本,提高经济效益；有利于信用等级的提升，从而更好地融资和筹资；有利于企业投资；提高投资收益率等。虽然我国中小企业对国家的经济发展也起到了重大的推动作用，但是目前，有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥；对我国中小企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响。究其原因主要是缺乏一个行之有效的财务管理模式的支持。因此，深化财务改革,提高财务管理水平，对财务管理的运作方式进行改革，构建与我国中小企业现状相适应的财务管理模式，乃是当务之急。随着我国经济体制改革的逐步深入

3、和国内外宏观经济环境的重大变化，当前中小企业的发展中面临着许多新的矛盾和问题，面临的核心问题是可持续发展问题。而维持中小企业可持续发展的关键在于企业的财务管理。二、财务管理存在的问题（一）筹资管理存在的问题我国中小企业融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的一个严重问题，也是中小企业筹资管理存在的最突出问题。我国有80%的中小企业存在资金缺口，贷款尤其是中长期贷款很难获得，制约了中小企业的发展壮大。这主要是由于融资渠道相对有限造成的，在直接融资上，现行的管理机制决定了中小企业很难争取到股票上市的机会；在发行企业债券上，因发行额度小也难以获得；中小企业本身资金有限、信誉度低等原因也难以满足银行等金

4、融机构的贷款条件。因此，中小企业在金融市场中得到的资金与其在同民经济中所占的比重是极不相称的，相当程度上仅仅依赖于其内部资金，导致中小企业资金严重不足。从以上融资的现状分析可以看出“融资难”已经严重制约我国中小企业发展。究其根源，既有中小企业自身的原因，也有银行管理制度方面的原因，更有国家政策方面的原因。1、中小企业财务制度不健全。中小企业内部控制制度不完善，会计信息失真，造成银行与企业信息不对称，为中小企业融资增加了难度。椐调查，我国中小企业50%以上财务制度不健全，许多中小企业的经营管理者自身素质较低，缺乏应有的财务管理知识，对重大的财务决策全凭自己拍脑袋来决定，管理非常混乱。同时，企业为

5、了应付监督部门的检查，还要准备两套帐，甚至多套帐。这样，企业很难提供准确的会计信息资料，银行也无法摸清企业的真实面目，增加银行对企业贷款的风险。中小企业的信息不对称和道德风险影响银行对其信用进行评估，从而使商业银行对民营企业的贷款要求保持慎重的态度。2、银行体系不合理。随着专业银行的商业化改革，银行增强了自我约束，所有商业银行包括国有商业银行都要以安全性、流动性、盈利性为原则进行经营活动。中小企业的贷款抵押和担保不健全，据美国小企业管理局估计，有近23.7的小企业在2年内消失；由于经营失败、倒闭和其他原因，有近52.7的小企业在4年内退出市场。在我国，没有关于企业倒闭方面的统计资料，但一些银行

6、管理人员估计，我国有近30的私营中小企业在2年内消失，近60在4年内消失。中小企业高比率的倒闭情况，显然使银行向其发放贷款时面临着较大的风险。我国和国外的经验表明，每一次经济衰退，受到冲击最大的企业都是中小企业。中小企业较高的倒闭或歇业比率，是银行不愿向中小企业提供贷款的主要原因之一。而贷款偿还的高违约率也是银行不愿向中小企业提供贷款的一个重要原因。3、法律环境与市场不健全。目前，我国有关中小企业信贷和信用担保方面的法制建设相对薄弱；面向中小企业的专业性担保机构的法律定位不够明确；担保法的执行有待落实。法律的执行环境也很差，一些地方政府为了自身局部利益。默许甚至纵容企业逃废银行债务，法律对银行

7、债权的保护能力低，加剧了金融机构的“恐贷”心理。而市场不健全，缺乏为中小企业提供服务的小型资本市场。中小企业板块的建立，为高成长性中小企业和创业型企业搭建了直接融资平台。但是其上市的“门槛”定得太高，使规模达不到上市要求的众多小企业只能是“望市兴叹”。国际经验表明，要使资本市场充分发挥配置资源的作用，市场就必须是多层次的。而这些都加剧了中小企业的筹资困难。（二）投资能力较弱，成本费用管理水平低1、投资的主观随意性较大，往往只注重眼前利益，并且相对于对外投资而言更偏向对内的实物投资。中小企业一般经营规模较小、控制权高度集中，投资决策主要由业主决定，受业主的经验和主观性影响较大；中小企业资金有限、

8、外部融资受很多限制，使得企业不敢从事于长期投资，因为一旦企业发生需要大量资金的财务事项时，长期投资不容易变现，而外部融资又不容易实现，会造成企业资金链断裂，给企业造成巨大损失；中小企业业主思想观念较为保守，相对于风险较大的外部证券或者股权投资而言，更愿意投资于实实在在的设备购置或建筑物建设，甚至即使有大量的闲余资金，宁愿放在银行保安全，也不愿投资，在缺乏必要的市场分析和项目研究的情况下很容易造成资金浪费。2、中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。相当一部分中小企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中控制能力较低。因此，许多中小企业成本费

9、用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。对于何时投资、投资对象、投资期限等问题上，缺乏科学的分析和论证，业主自身成本意识不强，主要靠自身的经验作出决定；投资后，往往缺少必要的跟踪，特别是实物投资，比如建筑物开工之后，没有跟踪环节，使得一些问题发现不了，造成成本开支过高，形成资源浪费，从而增加了企业成本，同时也忽略了市场前景的分析，使得企业建成的不动产成了“不生产”的废物，使得企业蒙受巨大损失。（三）企业资产管理混乱1、现金管理混乱无序，导致现金闲置或不足。中小企业信用管理水平低，缺乏严格的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施；缺少有力的催收措施，产生较

10、多的坏账，影响了销售额和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。大多数中小企业不编制现金计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性，一旦市场发生变化，经济环境发生改变，就很难使现金快速周转。有些企业的现金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金；有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，造成浪费。2、应收账款控制不力。随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，使企业资金周转不灵，并

11、隐含着较大的坏帐风险。由于供货企业间的竞争激烈，商品供大于求的中小企业为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货的销售方式，造成应收账款居高不下，从而增加了坏账的数量。 3、固定资产管理混乱。购置的固定资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；由于原始记录不清，购置的固定资产无法按现有会计制度要求采取分类折旧；报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。 （四）内部财务控制制度体系不完善 财务控制分为事前控制、事中控制以及事后控制。大部分中小企业在经营管理方式上仍习惯于于传统的经营管理方式，即偏重事后控制而忽略了事前预防控制。这样通常导致内部成本较高，收效甚微，使会计

12、控制失去效力。中小企业在组织机构设置中，对于纵向间的权利与义务关系比较重视，而对于横向间的协调与合作却缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。对于内部会计机构，一方面，有的企业不设置会计机构，将会计和出纳工作由一人兼任，或者将企业的全部会计工作委托给会计事务所代理；另一方面，有的企业即使设置会计机构，却层次不清。岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构的设置不合理，内部管理职责分配不当，这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。 对于外部监督，虽然我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是，由于中小企业的特殊

13、性，往往使这些庞大的监督体系对中小企业的监督效果不尽人意。对于内部监督。中小企业更多考虑到成本费用等因素，极少设立内部审计部门。随着中小企业的发展，即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力。种种监管形同虚设。 三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策（一）解决我国中小企业融资难的途径1、规范企业财务制度，提高财务管理水平。根据国家的有关规定，建立健全企业的财务、会计制度，不做假帐，建立完善的财务报表体系，提高企业财务状况的透明度和财务报表的可信度。积极清偿银行的债务和应付

14、款项，建立企业的信用制度，提高企业的信任水平。同时中小企业应走产权主体多元化的道路，既要明晰企业的产权，建立股份合作制。积极稳妥地推进企业产权制度改革，只有企业的产权明晰，经营者才对自己的行为和企业未来的发展负责，企业的信用才有可能建立起来。按照现代企业制度的要求实行公司制改造，进行所有权结构调整，引入优秀的管理人才，提高经营效率，降低经营风险。这样才能提高信用水平，增强融资能2、发展融资租赁融资。融资租赁融资限制条件少，能迅速形成现实的生产力；能使中小企业保持技术及设备的先进性，提高产品竞争力；此外融资风险小，中小企业有权选择自己最需要的设备，掌握设备及时更新的主动权中小企业出现经营不善无力

15、交付租金时，出租人只能收回设备。与债务融资下的破产清算相比，融资租赁融资的财务风险更小。另一方面，与股权融资相比，融资租赁融资可避免对股权的稀释。另外金融部门应根据市场经济的发展要求，合理配置金融资本，不应以所有制性质去导向市场。如根据中小企业要求信贷时间短，数额小，频率高的特点，就可以适当提高利率，从而摊低自己的信贷成本，使中小企业也免去了不必要的奔波和民间高利贷的拆借。3、完善我国对中小企业资金的扶持政策。政府部门主要以税收优惠、财政补贴、贷款援助等方式给予资金上的支持。税收优惠是国家通过降低税率、税收减免、提高固定资产折旧等优惠条件，以减轻中小企业的税收负担；而财政补贴是政府通过鼓励中小

16、企业吸纳就业、促进中小企业科技进步和鼓励中小企业出口等方式给予的财政援助；政府帮助中小企业获得贷款的方式有贷款担保、贷款贴息、政府直接的优惠贷款等等。（二）中小企业投资要面向市场并进行正确性的投资决策1、做好投资规划，增加企业效益。投资管理的基本要求是严格的投资管理程序，需充分论证投资在技术上的可行性、经济上的合理性和企业发展的适用性。无论是对内投资还是对外投资，在做出投资决策之前都需要考虑的问题是：投资对象、投资时期、投资报酬和投资风险，力求选择收益大，风险小的投资力案。在收益和风险同时存在的情况下，需做好充分预测和论证，以减少风险，提高收益。比如企业的生产经营性资产的投资，需要企业做好发展

17、前景的预测和设备的购置厂家选择、建筑物的建设招标等工作，避免工作为了做形象工程或因为企业之间的攀比，而浪费企业资金。 投资实施之后，跟踪工作一定要跟的上，对于外部投资应随时关注被投资公司的经营运转和财务状况，一旦有事实证明投资面临巨大风险，应及时调整投资方案；对于内部投资，尤其是实物投资，比如固定资产筹建，应该利用跟踪反馈信息，一旦发现成本开支过高，就需要分析原因，以减少不必要浪费，从而减少成本，通过建设期间的市场分析，如果发现市场前景不好，应该改变建设规划方案，甚至停止建设。 2、合理预测企业的资金需求，根据最佳资本结构选择筹资方式 不同的筹资渠道意味着不同的资金成本和财务风险，一般来说，债

18、务筹资的成本较低但财务风险较大，而股权筹资的成本较高风险较小。而对于中小企业来说，股权筹资不太可能，但可以通过选择借款对象尽量减少资金使用成本，比如尽量利用国家扶持中小企业的政策，选择国家指定的金融机构进行贷款；可以通过增强自身的核心竞争力，吸引一些企业或个人的投资。中小企业还可以通过融资租赁取得生产经营需要的设备，以减少借款融资的难处。正确进行投资决策，努力降低投资风险 中小企业的投资应充分考虑市场需求与变化。第一，应以对内投资方式为主。一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是对人力资源的投资。第二，分散资金投向，降低投资风险。第三，规范项目投资程序。规范项目的投资程序，实

19、行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险（三）企业资产管理的方法每个企业都希望自己的公司有充足的资金，都希望能赚到更多的利润，而在经济放缓、流动性不足时，谁掌握现金谁就拥有主动权。所谓手中有粮，心中不慌。但如果不强化资金管理，加强财务控制，降低企业财务风险，企业就不能很好的赚取更多的利润。所以中小企业应强化企业资产管理，使资产运用产生最佳效果。1、.健全企业资金控制制度，做好各项资金进出计划。企业应做好资金的支出安排，尽量延长资金的增值时间，对购买物资所需资金尽量采取转账方式，缩短资金的闲置时间。健全产品赊销政策，组织一支高水平、高效率的清欠队

20、伍，开展多种方式相结合的清欠方式加强收款力度，减少坏账损失。要使资金的来源和运用得到有效配，要充分预测到资金收回和支付的时间，都要做到心中有数。2、加强应收账款的管理。对赊销客户的信用要进行调研评定，定期函询核对已形成的应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄，对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。3、完善政府投资调控法律制度。政府可以采取入注资本金、贷款贴息、税收优惠等措施，鼓励和引导中小企业资本以独资、合资、合作、联营、项目融资等方式参与投资。为了方便企业筹集建设资金，国家将发展多层次的资本市场，拓宽企业融资渠道。组织和建立中小企业的融资和信用担保体系，帮助中小企业发展

21、。推动设立中小企业投资公司，建立和完善创业投资机制（四）完善我国中小企业内部会计控制的对策分析 1、企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用，必须增强企业所有者对内部会计控制的认识绝大多数中小企业的所有权与经营权没有分离，这对于建立一个高效运作的内部会计控制来说，是一个比较大的障碍。因此提高企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，这样才会促使他们切实地建立和完善内部会计控制，达到会计控制和企业发展的目的。首先企业管理者应该深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，因地制宜并逐步建立健全内部会计控制制度。并实时关注环境的变化情况，当企业经济情况发生变化。或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，使之适应变化的环境，得到更有效的实施。其次，在重新设计合理的组织结构的同时，要进一步完善公司治理结构，即要做到家族成员不能担任关键管理岗位；董事长和总经理分设；决策层人员、决策执行人员和监督及审计层人员彻底分离等。总之，要为内部会计控制的完善提供更为