第五节：固定资产处置课件分析.ppt

1、P,A,第五节、固定资产的处置,p,前面我们学习了固定资产取得、折旧的核算，任何一项固定资产在经过产生、使用后最终要退出企业，他们或者报废、或者因不需用或其他原因被出售、或者由于意外而毁损，总之当固定资产退出企业，我们要对它进行相应的账务处理，我们应该怎样核算呢？,哪些原因会引起固定资产的减少？,p,出售、转让、报废或毁损、对外投资、盘亏非货币性资产交换、债务重组,视同销售货物,批准前：调整固定资产账面记录，做到账实相符批准后：结清“待处理财产损溢”账户,各种原因引起固定资产减少，在会计上我们应该如何处理呢？今天我们就来学习固定资产处置的相关内容。,一、固定资产终止确认的条件,固定资产满足下列

2、条件之一，应当予以终止确认（1）该固定资产处于处置状态。包括：出售、转让、报废或毁损、对外投资、盘亏、非货币性资产交换、债务重组等。持有目的不再用于生产商品、提供劳务、出租、经营管理，因此不符合固定资产的定义。（2）该固定资产通过使用或处置不能产生经济利益。,二、投资转出的固定资产,会计核算模式：视同销售货物（1）借：长期股权投资其他股权投资（投资成本）（账面价值账面价值）贷：主营业务收入（账面价值）应交税费应交增值税（销项税额）（账面价值）（）借：主营业务成本（账面价值）累计折旧（折旧）固定资产减值准备（已提减值准备）贷：固定资产（原值）（）借：销售费用贷：银行存款,例：合安公司将一台甲设备

3、用于对黄海公司的投资。甲设备的账面原值为130000元，已提折旧58500元，甲设备转出时以银行存款支付拆卸费300元、运输200费元，包装费1000元（1）借：长期股权投资其他股权投资（投资成本）83655贷：主营业务收入71500应交税费应交增值税（销项税额）12155（）借：主营业务成本71500累计折旧58500贷：固定资产130000（）借：销售费用1500贷：银行存款1500,投资转出我们计入“长期股权投资”账户，它属于资产类账户，它有二个明细科目，分别是股票投资（指以股票的形式进行投资）其他股权投资（除股票投资形式以外的，如无形资产、固定资产、材料等形式）会计核算模式,1,合安公

4、司将一台甲设备用于对黄海公司的投资。设备的账面原值为30000元，已提折旧10000已提减值准备2000元。甲设备转出时以银行存款支付运输费200元，包装费300元。投资成本=30000100002000+200+300=18500(元)借：长期股权投资其他股权投资（投资成本）18500累计折旧10000固定资产减值准备2000贷：固定资产甲设备30000银行存款500,1,练习红日公司有设备用于对海达公司的投资，该设备的账面原值为50000元，已提折旧20000元，同时在转出时以现金支付运输费200元。,三、盘亏的固定资产,会计核算模式处理前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧固定

5、资产减值准备贷：固定资产应交税费应交增值税（进项税额转出）处理后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,例题,合安公司在固定资产清查中，发现长期未用的录像机缺少一台。该录放机的账面原值4000元，已提折旧2000元，已提减值准备1200元。盘亏录放机后经批准转作企业损失。处理前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢1480累计折旧2000固定资产减值准备1200贷：固定资产4000应交税费应交增值税（进项税额转出）680处理后：借：营业外支出1480贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢1480,固定资产盘盈、盘亏比较,顺德一家具厂火焰蹿起十米高昨日上午10时，位于仙塘村环狮路旁的

6、一家生产家具的工厂发生了火灾。记者接报赶到现场看到，火焰和浓烟蹿起十米高，厂房临街的窗户不断往外冒出滚滚浓烟。据目击者黄先生称，起火时，厂内有40多名工人正在上班，起火后纷纷从厂房跑到警戒线外。10时40分左右，大火被扑灭。在现场记者看到，起火的厂房是一座临街而建的多层建筑，大火将厂房里烧得一片焦黑，车间设备、产品、生产材料全部焚毁，经初步调查，过火面积约500平方米，烧毁毛毡成品、半成品一批，火灾中无人员伤亡。目前，火灾原因及经济损失正在进一步调查中。,2012年5月12日,该企业对毁损的车间设备、报废的汽车应如何处理呢？,情,境,导,入,对因出售、报废、毁损等而减少的固定资产所进行的清理工

7、作。,四、转入清理的固定资产,固定资产清理,转入清理的固定资产净值,发生的清理费用、税金,清理收入（出售、残料）,净损失,净收益,赔款,收入,成本,账户设置,资产类,该账户不设明细账户下列属于固定资产清理账户借方核算内容的有（）A、转入清理的固定资产净值B、发生的清理费用C、结转净损失D、出售固定资产变价收入,固定资产出售的核算,固定资产出售分为：出售动产和出售不动产，二者的区别在于出售动产计算并交纳增值税，出售不动产需要增加计算营业税环节。固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已提减值准备）贷：固定资产（原价）发生相关费用（清理人员的工资等）借：固定资

8、产清理贷：银行存款等,1,出售收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）-动产计算营业税（出售）不动产借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税（按收入的5）结转出售固定资产净收益或净损失的处理净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得净损失：借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理,1,【例5-19】合安公司将富余的建筑物出售，原值300000元，已提折旧100000元，实际出售价格为260000元，价款已收存银行。合安公司应编制以下会计分录：(1)固定资产转入清理：借：固定资产清理200000累计折旧100000贷：固定资产建筑物300000(2)出售

9、固定资产的价款存入银行：借：银行存款260000贷：固定资产清理260000,1,(3)计算出售固定资产应交纳的营业税(出售固定资产交纳营业税使用的营业税率为5%)：应交纳营业税额2600005%13000(元)借：固定资产清理13000贷：应交税费应交营业税13000(4)结转出售固定资产实现的净收益：借：固定资产清理47000贷：营业外收入处置非流动资产利得47000,1,学中做1、甲企业出售一栋建筑物，原值2500000元，已计提折旧750000元，以银行存款支付清理费用21000元，出售的价款收入为2200000元，存入银行，营业税率为5%。2、红日公司为一般纳税人，出售一台闲置未用的

10、数控车床，设备原价148000元，已提折旧20000元，实际对外出售价格（含增值税）为128700元，价款已存入银行。同时用银行存款支付拆卸费用1200元。（出售固定资产交纳营业税适用的营业税率为5%）分别编制相关会计分录：,报废、毁损的固定资产,企业对那些由于使用而不断磨损直到最终报废或由于技术进步等原因发生提前报废或由于遭受自然灾害等非正常损失的固定资产应及时进行清理。当固定资产（动产）出现报废、毁损，除非正常损失外，原已抵扣的进项税额不需要转出固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已提减值准备）贷：固定资产（原价）,1,发生相关费用（清理人员的工资

11、等）借：固定资产清理贷：银行存款等出售收入或取得残料及残值借：银行存款/原材料贷：固定资产清理保险赔偿借：其他应收款/银行存款贷：固定资产清理结转固定资产净收益或净损失的处理净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理,2011年4月合安公司一辆商务车由于发生严重交通事故，而报废，原值500000元，已提折旧300000元，残料变价收入5000元已收存银行，另以存款支付2000元的清理费用。,业务一,借：固定资产清理200000累计折旧300000贷：固定资产500000,固定资产清理,转入清理200000,2011年4月合安公司一辆商务车由于发生严重交通事故，

12、而报废，原值500000元，已提折旧300000元。残料变价收入5000元已收存银行，另以存款支付2000元的清理费用。,业务一,借：银行存款5000贷：固定资产清理5000,固定资产清理,变价收入5000,转入清理200000,2011年4月，合安公司一辆商务车由于发生严重交通事故，而报废，原值500000元，已提折旧300000元。残料变价收入5000元已收存银行，另以存款支付2000元的清理费用。,业务一,借：固定资产清理2000贷：银行存款2000,固定资产清理,转入清理200000,变价收入5000,支付清理费用2000,成本,收入,净损失,202000,5000,197000,20

13、11年4月，合安公司一辆商务车由于发生严重交通事故，而报废，原值500000元，已提折旧300000元。残料变价收入5000元已收存银行，另以存款支付2000元的清理费用。,业务一,借：营业外支出197000贷：固定资产清理197000,固定资产清理,转入清理200000,变价收入5000,支付清理费2000,202000,5000,197000,结转净损失197000,2011年4月，合安公司一辆商务车由于发生严重交通事故，而报废，原值500000元，已提折旧300000元。残料变价收入5000元已收存银行，另以存款支付2000元的清理费用。收到保险公司赔款220000元。,业务一,借：银行

14、存款220000贷：固定资产清理220000,固定资产清理,转入清理200000,变价收入5000,支付清理费用2000,应收赔偿款220000,成本,收入,净收益,202000,225000,23000,2011年4月，合安公司一辆商务车由于发生严重交通事故，而报废，原值500000元，已提折旧300000元。残料变价收入5000元已收存银行，另以存款支付2000元的清理费用。收到保险公司赔款220000元。,业务一,借：固定资产清理23000贷：营业外收入23000,固定资产清理,转入清理200000,变价收入5000,支付清理费用2000,应收赔偿款220000,202000,结转净收益

15、23000,23000,225000,顺德家具厂一车间设备因遭遇大火而毁损，原值为150000元，已提折旧60000元，已入库的残料变价收入为11000元，用银行存款支付清理费用3000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为58000元，赔款尚未收到。,业务二,借：固定资产清理90000累计折旧60000贷：固定资产150000,转入清理90000,顺德家具厂一车间设备因遭遇大火而毁损，原值为150000元，已提折旧60000元，已入库的残料变价收入为11000元，用银行存款支付清理费用3000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为58000元，赔款尚未收到。,业务二,转入清理90000,借：原材料1

16、1000贷：固定资产清理11000,残料入库11000,顺德家具厂一车间设备因遭遇大火而毁损，原值为150000元，已提折旧60000元，已入库的残料变价收入为11000元，用银行存款支付清理费用3000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为58000元，赔款尚未收到。,业务二,转入清理90000,残料入库11000,借：固定资产清理3000贷：银行存款3000,支付清理费用3000,顺德家具厂一车间设备因遭遇大火而毁损，原值为150000元，已提折旧60000元，已入库的残料变价收入为11000元，用银行存款支付清理费用3000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为58000元，赔款尚未收到。,业务

17、二,转入清理90000,残料入库11000,支付清理费用3000,借：其他应收款58000贷：固定资产清理58000,应收赔偿款58000,顺德家具厂一车间设备因遭遇大火而毁损，原值为150000元，已提折旧60000元，已入库的残料变价收入为11000元，用银行存款支付清理费用3000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为58000元，赔款尚未收到。,业务二,借：营业外支出24000贷：固定资产清理24000,固定资产清理,90000,11000,3000,58000,93000,69000,24000,结转净损失24000,选择题,2、通过“固定资产清理”账户核算的业务有（）。A出售固定资产B

18、固定资产盘亏C固定资产报废D固定资产毁损,ACD,归纳：固定资产清理的步骤和分录模板,步骤：1、转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产,4、结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理结转净收益借：固定资产清理贷：营业外收入,2、清理收入借：银行存款原材料（残料）其他应收款（应收赔偿款）贷：固定资产清理,3、支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款,红日公司现有一套A设备提前报废，该设备的账面价值70000元，已提折旧60000元。已入库的残料变价收入估计为16000元，另以现金支付报废的清理费用9000元。,练一练,要求编制如下分录：（1）将设备转入清理；（2）残料估价收入；（3）支付清理费用；