第五章会计账簿全章介绍.ppt

1、知识目标,能力目标,内容讲解,第五章会计账簿,知识目标,了解会计账簿的概念。,能力目标,能说出会计账簿的种类；能独立地选择各种账簿；能区分会计账簿与凭证之间的关系；能说出对账的基本内容和结账的方法；按照账簿启用规则建立各种账簿体系；运用账簿登记规则进行各种账簿的登记；按照错账更政方法的原理进行错账更正。,第二节账簿使用规则,第一节账簿概述,内容讲解,第四节错账更正方法,第三节账簿的设置和登记,第五节对账和结账,二、账簿的种类,第一节账簿概述,内容讲解,一、账簿的概念,一、账簿的概念,第一节账簿概述,二、账簿的种类,第一节账簿概述,二、账簿的种类,第一节账簿概述,二、账簿的种类,第一节账簿概述,

2、二、账簿的种类,第一节账簿概述,(一)按照用途划分,二、账簿的种类,第一节账簿概述,(二)按照外表形式划分,二、账簿的种类,第一节账簿概述,(三)按照所使用的账页格式划分,二、账簿登记规则,第二节账簿使用规则,内容讲解,一、账簿启用规则,一、账簿启用规则,第二节账簿使用规则,(一)账簿使用登记表,为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称和单位名称。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内容。,一、账簿启用规则,第二节账簿使用规则,(一)账簿使用登记表,在账簿扉页上附“账簿使用登记表”，包括:启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、

3、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。例如：“现金日记账使用登记表”和“经管人员一览表”登记方法。,记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。,一、账簿启用规则,第二节账簿使用规则,(二)启用规则,印花税,二、账簿登记规则,第二节账簿使用规则,1.登记及时，会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成登账工作，不得拖延、迟办。,二、账簿登记规则,第二节账簿使用规则,2.内容准确、清楚、完整并标明记账符号登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填

4、写入账。同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并注明账簿的页数或用“”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏记，并便于查阅、核对。,二、账簿登记规则,第二节账簿使用规则,3.登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔(银行的复写账簿除外)。,二、账簿登记规则,第二节账簿使用规则,红色墨水必须按照规定使用：(1)画线、改错，或用红色墨水填写红字记账凭证冲销错误记录。(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。(3)在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。(4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,二、账簿登记规则

5、,第二节账簿使用规则,4.账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。文字、数字书写时，不占满格，紧靠本行底线，一般为行宽的二分之一。,二、账簿登记规则,第二节账簿使用规则,5.顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连续记录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员在空白处签名或盖章。,二、账簿登记规则,第二节账簿使用规则,6.结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等

6、栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,二、账簿登记规则,第二节账簿使用规则,7.过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。,二、账簿登记规则,第二节账簿使用规则,即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘要”栏内注明“过次页”。同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方”、“贷方”、“余额”栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”。办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。,二、账簿登记规则,第二节账簿使用规则,8.账簿记

7、录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。,二、分类账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,内容讲解,一、日记账的设置和登记方法,三、备查账的设置和登记方法,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(一)现金日记账的设置和登记方法,1.现金日记账的概念,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(一)现金日记账的设置和登记方法,2.现金日记账的基本结构,现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏

8、式结构的账页。,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(一)现金日记账的设置和登记方法,3.现金日记账的登记要求,每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(一)现金日记账的设置和登记方法,4.现金日记账的登记方法,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(一)现金日记账的设置和登记方法,4.现金日记账的登记方法,“对应科目”栏根据现金收、付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。,一、日记账的设置和登记方法,

9、第三节账簿的设置和登记,(一)现金日记账的设置和登记方法,4.现金日记账的登记方法,“借方”栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额填写。,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(一)现金日记账的设置和登记方法,4.现金日记账的登记方法,“贷方”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写。,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(一)现金日记账的设置和登记方法,4.现金日记账的登记方法,收、支填写后及时结出余额。,【例1】2010年6月5日，从银行提取现金12000元。(凭证号为银付001),练一练：1.佳乐工厂2011年5月初“现金日记账”借方余额为2200元。2

10、.5月4日，厂供销业务员王力出差，预支差旅费1000元，付现金。要求：(1)根据上述资料，登记“现金日记账”的月初余额。(2)根据所填制的记账凭证，登记“现金日记账”，并结出本日合计数。,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)银行存款日记账的设置和登记方法,1.银行存款日记账的概念,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)银行存款日记账的设置和登记方法,2.银行存款日记账的基本结构,银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机构分别设置。其格式与现金日记账基本相同，一般采用订本式账簿，使用设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”

11、三栏式基本结构的账页。,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)银行存款日记账的设置和登记方法,3.银行存款日记账的登记方法,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)银行存款日记账的设置和登记方法,3.银行存款日记账的登记方法,根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，分别填写“年、月、日”、“凭证编号”、“摘要”各栏。,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)银行存款日记账的设置和登记方法,3.银行存款日记账的登记方法,“结算方式”栏根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写。,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)银

12、行存款日记账的设置和登记方法,3.银行存款日记账的登记方法,“借方”栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证合计行金额填写。,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)银行存款日记账的设置和登记方法,3.银行存款日记账的登记方法,“贷方”栏根据银行存款付款凭证合计行金额填写。,一、日记账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)银行存款日记账的设置和登记方法,3.银行存款日记账的登记方法,“余额”栏根据借方或贷方金额计算填列，其结果表示银行存款的结存数额。,练一练：1.佳乐工厂2011年5月初“银行存款日记账”借方余额为430000元。2.5月5日，售给宏达商场01产品200

13、件，每件135元，销项增值税4590元，价税已全部收到，存入银行存款账户。要求：(1)根据上述资料，登记“银行存款日记账”的月初余额。(2)根据所填制的记账凭证，登记“银行存款日记账”，并结出本日合计数,二、总分类账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(一)总分类账的设置和登记方法,1.总分类账的概念,二、总分类账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,2.总分类账的基本结构,总分类账只采用货币计量单位进行登记，一般采用“三栏式账页”，其基本结构为：“借方”、“贷方”和“余额”三栏。,(一)总分类账的设置和登记方法,二、总分类账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,3.总分类账的登

14、记方法,总分类账的登记方法，由于企业、行政事业单位采用的会计核算组织程序的不同而有所差异。会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记，也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成“记账凭证汇总表(科目汇总表)”，然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类账簿中进行登记。,(一)总分类账的设置和登记方法,二、总分类账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)明细分类账的设置和登记方法,1.明细分类账的概念,二、总分类账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)明细分类账的设置和登记方法,2.三栏式明细分类账,二、总分类

15、账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)明细分类账的设置和登记方法,3.数量金额式明细分类账,二、总分类账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)明细分类账的设置和登记方法,3.数量金额式明细分类账,二、总分类账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)明细分类账的设置和登记方法,4.多栏式明细分类账,二、总分类账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)明细分类账的设置和登记方法,5.横线登记式明细分类账,二、总分类账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)明细分类账的设置和登记方法,5.横线登记式明细分类账,三、备查账的设置和登记方法,第三节账簿的设置

16、和登记,(一)备查账的概念,三、备查账的设置和登记方法,第三节账簿的设置和登记,(二)备查账的格式,备查账没有固定的格式，各单位可根据实际管理需要设计相应的项目内容。备查账的记录不列入本单位的会计报告。,二、错账更正方法,第四节错账更正方法,内容讲解,一、查找错账方法,一、查找错账方法,第四节错账更正方法,(一)账簿登记中常见的错误,账簿登记通常发生的错误，有串户、反方、写错、错位等。,一、查找错账方法,第四节错账更正方法,(二)查找错账的技术方法,一、查找错账方法,第四节错账更正方法,(二)查找错账的技术方法,一、查找错账方法,第四节错账更正方法,(二)查找错账的技术方法,一、查找错账方法,

17、第四节错账更正方法,(二)查找错账的技术方法,二、错账更正方法,第四节错账更正方法,(一)画线更正法,1.画线更正法的适用范围,在结账前核算时，如果发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误，此种错账可采用“画线更正法”。,二、错账更正方法,第四节错账更正方法,(一)画线更正法,2.画线更正法的具体做法,先在错误的文字或全部数字正中画一条红线，表示错误内容已被注销，但应保持原记录文字或数字的内容清晰易于辨认。然后，将正确的文字或数字用蓝、黑色墨水书写在被注销的文字或数字上端的空白处，并由记账人员在更正处签章,以明确相关人员责任。,二、错账更正方法,

18、第四节错账更正方法,(二)红字冲销法,1.红字冲销法的适用范围,红字冲销法适用于下列情况：一是在记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。二是在记账或结账以后，在核对时发现原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。,红字冲销法又称红字更正法、赤字冲销法。,二、错账更正方法,第四节错账更正方法,(二)红字冲销法,2.红字冲销法的具体做法,(1)当发现原记账凭证中会计科目或记账方向有误并已登记入账。更正时，首先用红字填写一张与原错误的凭证内容完全相同的凭证，在凭证的“摘要”栏注明“注销月日字号凭证”字样，并据此红字凭证

19、用红字登记入账，在账簿的“摘要”栏注明“冲销X月X日错账”，“凭证”栏写上凭证的“字、号”，将原有错误记录冲销。,二、错账更正方法,第四节错账更正方法,(二)红字冲销法,2.红字冲销法的具体做法,(2)然后用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，在“摘要”栏注明“订正月日字号凭证”字样，并依此记账凭证登记入账，在账簿的“凭证”栏写入该凭证的“字、号”，在“摘要”栏注明“更正月日错账”，将正确内容记载下来。,二、错账更正方法,第四节错账更正方法,(三)补充登记法,1.补充登记法的适用范围,在记账或结账以后，经核对发现记账凭证中使用的会计科目，应借、应贷方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，并已据

20、此登记入账，造成账簿记录相应出错，对这种类型的错账，可使用补充登记法。,二、错账更正方法,第四节错账更正方法,(三)补充登记法,2.补充登记法的具体做法,核对时发现记账凭证上记载的金额小于经济业务的实际金额，并已在相应的账簿中记载下来，更正时，此时可按照少记的金额，填写一张与原记账凭证中的会计科目应借、应贷方向完全相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“补充月日字号凭证少记金额”，依此凭证过入相应的账簿中，在账簿的“摘要”栏注明“补充月日少记金额”。,二、结账,第五节对账和结账,内容讲解,一、对账,一、对账,第五节对账和结账,(一)对账的概念,一、对账,第五节对账和结账,(二)对账的作用,对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿记录进行核对、检查。账簿记录是否真实、准确，直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。在实际工作中，由于各种主客观原因可能会造成账簿记录的错记、漏记，因此，必须建立健全对账制度，定期组织好各项核对工作。,一、对账,第五节对账和结账,(三)对账的主要内容,1.账证核对,账证核对就是核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账簿记录与会计凭证反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相等，保证做到账证相符。,一、对账,第五节对账