财务会计核算指引

1、碧桂园集团酒店部门财务会计准则现根据集团财务部颁布的会计准则，结合酒店企业的实际情况，制定酒店行业财务会计准则，酒店业务相关的财务会计工作必须按照该准则进行。数控系统的具体操作请参考用友的操作指南。第一章财务会计的一般原则1.会计以权责发生制为基础。权责发生制要求当期发生或应付的所有已实现收入和成本应确认为当期收入和成本，并列入损益表，无论是否收到付款；任何不属于当期的收入和费用支出，即使款项已在当期收付，也不应视为当期的收入和费用支出。二、为确保各类财务管理报表能从总账模块中正确检索，酒店会计人员在编制会计凭证时必须严格执行以下处理规范：1.必须根据各会计科目的性质进行相应的会计处理，以账户

2、余额方向作为发生次数的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税及附加、销售费用、管理费用、财务费用、非营业费用、所得税费用等。记录在借方，冲销时记录为负数，清算或结转时记录在贷方；例如，应付账款金额、预收账款、应付员工工资、应付税款、主营业务收入、其他业务收入、非营业收入等。应记入贷方，抵销时应记入贷方负数，结转时应记入借方。2.结账后发现上月凭证中记录的科目或金额不正确(除影响往年损益外)，必须使用“红字修正法”进行修正，以便直接从明细账的累计金额中获取实际金额。3.除宿舍管理处、洗衣房和厨房人员外，其他部门发生的下列费用应在“管理费用”科目下核算：职工教育费、社会保险费、住

3、房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利和开办费摊销。4.部门辅助会计准则(1)酒店各部门支出的一般会计原则是根据发生的目的和性质确定记录的科目。一般情况下，根据部门属性判断，每项支出都应计入损益科目，如下所示：费用以“主营业务成本”科目计算：前台、客房部(不含洗衣房)、餐饮部、夜总会(俱乐部)、娱乐部、温泉部、开发培训部、月饼厂、工程部。支出计入“销售费用”账户的部门：销售部、公共关系部(公共关系规划部)和艺术部。支出在“管理费用”科目下核算的部门：综合办公室、客户关系部、大堂副理组、人力资源部办公室、财务部、出纳部、采购部、仓库和安全部。宿舍管理处、洗衣房和厨房人员的费用必须在“应付员工

4、薪酬-员工福利-宿舍费用”、“其他应收款-洗衣费用”和“其他应收款-食堂收支”科目中归集，然后按照合理的标准在受益部门进行分配，并计入相应的成本账户。(3)酒店以下费用统一纳入管理部门，具体如下：(1)酒店大堂的能耗和维护费用包含在前厅内；酒店消防的能耗和维护费用包含在安保部内；酒店周边及外墙的能耗及维护费用包含在工程部内；能耗和维护费用1.新现金管理流程：会计审核原始单据会计在系统中录入单据并审核出纳在系统中签字处理结算会计在系统中提取结算单据生成会计凭证2.传统的操作流程：出纳审核原始凭证出纳办理付款手续出纳登记日记账会计接收原始凭证并分别编制会计凭证。其次，对于采用新现金管理流程的公司，

5、出纳必须在每天下班前将当天的所有文件交给会计，并在每月3号前将上月的所有文件交给会计(节假日顺延)。第三，出纳必须至少每周一次向会计移交文件，在每月3日之前(遇节假日顺延)，必须将上月所有文件移交给会计。四、出纳每次将文件交给会计时，必须准备好现金及银行结算户存款收付报告(本报告一式两份)，由会计在2个工作日内核实并签字，双方各执一份。5.每月5日前(遇节假日顺延)，出纳必须将上月所有银行对账单原件(取得银行印鉴)和银行存款余额调节表(一式两份)交给会计。用余额调节表核对银行对账单的会计要求如下：1.余额调节表中公司日记账的余额是否与nc总账中“银行存款”账户的余额一致；2.余额调整表中的银行

6、对账单余额是否与银行对账单余额一致；3.余额调节表两边调整后的余额是否一致。4.注意银行对账单上是否有异常事项，检查对账事项的真实性和合理性。5.经核实后，会计师应在银行对账单和余额调节表上签字确认，双方各执一份。六.对于银行存款余额调节表中的逾期和未付项目，会计必须监督出纳做好以下工作：1.如果银行超过一个月没有收到付款，必须要求银行补齐单据以便入账；2.银行支付企业逾期支付的，必须要求银行补齐单据一个月以上；3.企业超过一个月未收到收银机的，必须查明原因，并书面报告资金结算部高级经理批准；超过3个月的，须经集团财务部总经理批准；4.如果企业3个月以上未付款向银行付款，必须查明原因，同时附上

7、相应期间的银行对账单和银行存款余额调节表，以及付款时的凭证和凭证，作为附件。七、会计月末，出纳保管的现金必须清点核对，并填写现金盘点表。双方签字确认，双方各留一份。八、每月会计留存现金盘点表、现金及银行结算户存款收付报告、银行对账单、银行存款余额调节表原件必须报总分类账会计签字确认，并装订在本月第一卷的凭证前面。第三章会计科目使用说明资产类别1122应收账款1、本科目核算销售商品、产品、提供服务等业务活动应收取的费用。2.本科目的详细核算内容如下：(1)外部单位签单：核算酒店信贷客户在酒店消费产生的应收账款。其子账户设置如下：外部签字、外部未签字，设置【客商辅助核算】。公司内部签约：集团公司在

8、酒店签约产生的应收账款。其下级科目设置为内部签字和内部未签字，设置为【客商辅助核算】。为了便于统计酒店与集团公司之间的内部票据签字结算金额，在内部票据签字结算前，应在客商“内部人员票据签字”中加入【客商辅助核算】，并在付款结算时进行抵销，结转到相应的集团付款公司。前台欠款：除酒店信贷客户和集团公司外，其他客户因酒店消费产生的应收账款，设置【客户-1、本科目核算企业按照合同规定预付的材料设备购置费、工程款等。2.本科目的明细科目包括：预付土地款、预付材料设备款、预付工程款、租赁费、预付许可费等。3.酒店公司与腾越建筑公司、雅骏装饰公司、碧丽安保公司等集团公司之间的工程结算，必须通过“预付账款预付

9、工程款”账户进行核算。1221其他应收款1.本科目核算除存款、购买和转售金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收股利、应收利息和长期应收款项以外的公司各种应收款项和临时款项。2.本科目设置的常用明细科目使用说明如下：(1)“流动资金”是指公司之间的流动资金。集团公司之间的内部资金划转交易，无论是应收对方资金还是应付对方资金，均统一在本科目核算；公司间内部资金转账交易必须使用协同凭证进行处理，以便集团合并报表时双方可以同时入账、相互抵销。(2)“保证金和存款”是指企业根据合同支付的保证金或存款。“员工借款”是指员工因办理相关业务(如出差、零星手机购物等)需要以自己的名义向公司申请预支的资金。

10、)(收款人是个人雇员)。对于员工借钱，财务部必须做好以下工作：(1)建立个人借方记录登记簿，登记个人借方信息(登记簿信息必须包括借方票据号、借方部门、借方、借方项目、借方金额和预计还款/归还日期)，并监督各借方及时归还贷款或归还票据；2、借款人以现金方式偿还贷款时，财务部门必须向员工出具现金还款收据；借款人归还贷款或票据后，财务部应及时登记贷款参考登记簿，注明还款/票据归还的日期和金额；如员工在借款期限内未能偿还/偿还账单，借款人必须及时申请延期，经批准的延期申请必须作为附件提交财务部进行账务处理。“内部员工缴费”科目核算各类内部员工缴费，包括社会保险费(员工负担部分)、住房公积金(员工负担部

11、分)、宿舍水电费、代扣员工伙食费、代扣员工住宿费、员工ic卡缴费(包括ic卡存款、ic卡充值、餐券收入等)、员工体检费、代扣学费、代扣保证金等。其中，“保证金临时扣款”是指员工保证金的临时扣款和补发。“外部单位支付”是指企业向项目承包商和租户支付的各种款项。(6)“食堂收支”核算各种费用，如工资、水费、电费、伙食费等。以及员工餐卡和餐券等收入。月末，所有收支项目转入“其他应收款-食堂收支-食堂损益”账户，然后根据各受益部门的用餐次数进行分配，转入“管理费用-食堂收支”账户。(7)“洗衣费用”账户用于计算洗衣房洗涤各种衣物的费用。工资、福利费、社会保障费、住房公积金、水费、电费、燃料、办公用品、

12、洗涤用品、维修费用、低值易耗品摊销等费用。洗衣房发生的费用应首先通过该账户收取，然后在月末按合理标准在受益部门之间进行分配，并转入损益明细账户“洗衣费用”。1403原材料1、本科目核算企业仓库材料、货物和设备的收发业务，包括原材料和主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理备件(备件)、包装材料、燃料等。2.1405存货1.该账户用于计算酒店各部门月末的物品库存成本(库存物品成本根据最新的仓库价格确定)，只能使用“酒店物品”和“食品”两个明细账户。2.月末，根据本月各部门的月末物料库存数据，编制物料库存凭证(注意：库存物料消耗的成本费用明细账户必须与发料时包含的成本费用明细账户一致)，下月

13、初，冲掉上月部门的月度物料库存凭证。3.库存项目不需要按照nc系统中的最后一级库存分类进行【库存分类】的辅助核算，只需要将目的相同的项目组合成一个有效的分类进行反映。1411周转材料1.本科目核算各部门使用的低值易耗品，这些低值易耗品可以多次使用，并逐渐转移其价值，但仍保持原来的形式，不确认为固定资产。只有二级账户“低值易耗品”可以使用，二级账户设置为辅助核算【部门档案】和【低值易耗品分类】。2.低值易耗品的分类、对应项目及摊销期限详见碧桂园集团酒店公司资产管理制度。3.摊销低值易耗品时，应根据不同的收款人和用途，将其记录在相应的成本和费用账户中。1481预付费用1、本科目核算已由企业支付但应

14、由当期和未来一年内摊销期(含1年)承担的费用。低值易耗品不计入本科目。2.本科项目的详细科目由集团财务部统一设置。常用的明细科目包括租金、保险费、路桥费、书报费、价格调节基金、治安管理费、收视费、消防维护费等。3.本科项目的详细费用必须在受益期间分摊，并根据承担的部门记录在相应的成本和费用账户中。1511长期股权投资1.该账户采用成本法和权益法核算企业持有的长期股权投资。2.企业对能够控制被投资单位的企业持有的股权投资(即子公司投资)采用成本法进行后续计量。1601固定资产1、本科目核算企业持有的固定资产原价。2.固定资产的确认、计价、分类、折旧年限、净残值率和折旧方法见碧桂园集团酒店公司资产

15、管理制度3.企业出售、转让、报废固定资产或者毁损固定资产的，扣除账面价值和相关税费后的处置收入计入当期损益。固定资产的账面价值是从固定资产成本中扣除累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产不足造成的损失，应当计入当期损益。4.固定资产计提折旧时，应按使用部门和用途，计入相关科目的“折旧费用”科目，计入“累计折旧”科目；营业场所和设备的折旧计入“主营业务成本”科目。1604正在施工1、本科目核算企业基建、改造等建设项目中的支出。符合固定资产确认条件的固定资产后续支出在本科目核算；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。2.有两个详细的主题：“酒店工程成本”和“其他”在这个主题的较低层次。(1)“酒店工程造价”是对【房地产专项】和【支付费用项目】进行辅助核算；“房地产专项工程”用于计算“厂房”等固定资产的建设成本，房屋建设成本主要包括前期工程、土建工程、机电安装工程(包括给排水工程、电气工程、防雷工程、弱电智能综合布线工程、消防工程等)。)和de一、单幢房屋应设置为独立的项目名称，用于辅助核算。例如：酒店主楼、酒店附楼、度假别墅等。“室外市政及辅