第2章-现金管理实务(出纳实务)..ppt

1、第2章,现金管理实务,2.1 现金与现金管理的概述,2.1.1现金的概念 现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。,2.1.2现金管理规定,1、现金管理制度 （1）现金使用范围 1）收入范围 交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的款项 对个人或不能转账的单位的销售收入 不足结算起点的小额收款。,出纳一般哪些情况收到现金？,2）支付范围,职工工资、工资性津贴,个人劳务报酬,根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金,各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出,出差人员必须随身携带的差旅费,结算起点以下的零星支出,向个人购买农副产品和 其他物资的价款,同

2、银行确定需要付现的其他支出,现金的 支付 范围,现金结算的起点规定是1000元,可超1000元,（2）库存现金限额管理,1、开户行据实际需要，核定35天零星开支 2、边远地区和交通不便地区 可以多于5天，不超过15天。,超过部分必须及时送入银行，不足可以提现补足。,讨论1：,某日，出纳员余丽临近下班前，收到销售部交来现金5000元。正巧余丽急着下班办事，就将5000元放在办公桌的抽屉内。余丽的做法对吗？,1）企业的现金收入应于当日送存开户行； 除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，一律放在保险柜。,2、现金收支规定,2）不准未经批准坐支现金。,从本单位的现金收入中

3、直接支付款项。,接上例，张三过来报销差旅费800元，余丽直接从现金收入5000元里支付报销款，可以吗？,讨论2:,出纳员马雯受领导之托从公司账户提现5000元供领导私用，支票用途注明：提现备用。 3）不准谎报用途套取现金。,4）特殊情况（采购地点不固定、生产或者市场急需，抢险救灾必须使用现金，由单位提出申请 5）不准违法留存现金。不得“公款私存”；不得设“小金库” 6）不得“白条抵库”,2.1.3 现金、票据和印鉴的保管,1、现金的保管 1）超过库存限额的现金应当下班前送存银行。 2）库存现金，应分类保管,纸币一定要打开、平放并按照纸币的票面金额，以每100张为1把，每10把1捆扎好。凡是成把

4、、成捆的纸币即为整数(即大数)，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡成把的纸币是零数(或小数)，也要按照票面金额，每10张为1扎，分别用曲别针别好,放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐,秩序井然。 铸币也是按照币面金额，以每100枚为1卷,每10卷为1捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取;不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。,3）除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，一律放在保险柜。 4）每天下班前盘点现金，并与现金日记账核对。 5）库存现金低于限额时，出纳员可签发现金支票体现。 6）企业库存现金不准以个人名义存入。,讨论,A

5、公司出纳员刘明和业务员张强是好朋友，一日张强急需用前钱向刘明借5000元，但刘明自己没有，于是刘明就从公司库存现金拿了5000元借给张强。刘明这样做对吗？ 7）出纳员不得将库存现金出借给没有办理手续或没经主管人员批准的个人。,2、票据的保管,（1）银行结算票据的保管 出纳员应当将空白支票和收到外单位的支票、银行汇票、银行本票、商业汇票等银行结算票据存放在出纳专用的保险柜内。,（2）企业空白内部单据的保管 存放在出纳专用的保险柜 注意： 1）不得带出本单位使用 2）不得转借、赠送和买卖 3）不得弄虚作假，开具存根联与其他联次不符的单据 4）作废的单据要加盖“作废”，妥善保管 5）将已用完的单据存

6、根交还保管人员核销，留待以后备查。,3、印章的保管,与出纳有关的印章：支票印鉴、收款专用章等。 存放在出纳专用的保险柜 支票和印鉴必须由两人分别保管，不得随意存放或带出本单位使用。,2.1.4现金收支业务流程,1、现金收入处理程序 （1）直接收款 思考： 北京东大股份有限公司的出纳2009年12月25日收到员工王维归还的上月借款500元。如果你是这位出纳，你该如何做？,出纳部门直接收款的程序,原始凭证主要包括如下三种： (1)发票: (2)非经营性收据。 (3)内部收据。,直接收款是指交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关收款凭证办理收款适宜。,现金收讫章,（2）从银行提取现金的程序

7、,（2）从银行提取现金的程序,（3）收款员、营业员收款后直接交给出纳人员的程序,收款专用章,2、现金支出处理程序,主动支付：如发工资、奖金 直接支付 现金支出 被动支付：如报销单据 向银行送存现金,（1）直接支付现金的处理程序,1）主动支付现金的处理程序 主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。,2）被动支付现金的处理程序 被动支付，是指收款单位或个人持有关凭证如报销单据，借据等到出纳部门领报现金。,现金付讫章,（2）向银行送存现金的程序,. 出纳人员在送存现金时，应注意以下事项：（1）现金的整理。（2）交款人最好是现金整理人，这样可

8、以避免发生差错时难以明确责任。（3）送存途中必须注意安全。当送存金额为较大的款项时，最好使用专车，并派人护送。（4）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。（5）交款人交款时，如遇到办理业务人员较多，应按次序等候。等候过程中，应做到钞票不离手，以防发生意外。,补充：长短款的原因及常见差错,在实际工作中，现金的长款、短款大都是由于工作差错造成的，出纳人员应在工作中特别注意避免以下情况，尽量减少长款、短款的发生。,（一）收款中容易引起差错的情况,1.一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。2.收款清点完毕，对券别加计总数时不认真复核，发生加错金额

9、、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。3.把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。4.初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下。5.忘记将应找补的现金还给缴款者。6.清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。7.手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。8.用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以至产生一把多、一把少的现象。,（二）付款中容易引起差错的情况,1.备用金的放置不定位，付款时取错券别，既不细看又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交

10、给收款人。 2.小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点。 3.未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付出 4.贪图方便，付款时不用计算器加计券别，单靠心算，以至出错。,2.2 现金的基本业务核算,2.2.1账户设置 1、库存现金 库存现金 现金增加额 现金减少额 余额 2、其他应收款,管理办法,非定额备用金。随借随用、用后报销； 定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。,补充：备用金的管理技能,备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 适用范围： 除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 出差

11、人员必须随身携带的差旅费 其他需要支付现金的支出,备用金的借支程序,企业部门或个人借用备用金时，需填 制”借款单“，由主管经理和财务 负责人签字后，交由出纳员,单位主管领导凭此单据核定其零星开支,借款人需定期将取得的正式发票送到出 纳手中，冲销借支款或补充备用金,借款单（一式三联） 第一联存根 第二联给借款人 第三联记账凭证,保管内容,设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金“账户,定额备用金管理,业务处 理过程,借支,报销,交回,借支时的出纳处理要点：,审核经过领导批准的借款单,一定 注意,将第二联退还

12、借款人并清点 支付现金或开具现金支票,在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理,根据借款单，填制现 金付款凭证： 借：备用金 贷：库存现金 根据付款凭证登记现金 日记账,报销时的出纳处理要点：,审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）,清点并支付现金或开具现金支票给报销人,在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理,根据报销单，填制现 金付款凭证： 借：费用 贷：库存现金 根据付款凭证登记现金 日记账,交回时的出纳处理要点：,点收现金，并开具一式三联的收据,在收据第二联上加盖单位财务专用章 并交还经办人,在收据第三联上加盖”现金收讫“章， 并进行账务处理,收据（一式三联

13、） 第一联存根 第二联给交款人 第三联记账凭证,根据收据，填制现 金收款凭证： 借：库存现金 贷：备用金 根据收款凭证登记现金 日记账,非定额备用金的管理,借支时,与定额备用金相同,报 销 时,审查报销单，加盖”已报销“章,超出部分补付,多余部分收回,补借款单并点付现金 盖”现金付讫“章,开具收据并点收现金 盖”现金收讫“章,根据报销单和借款单 编制付款凭证,根据报销单和收据 编制收款凭证,登记现金日记账,2.2.2 现金收入业务核算,1、提取现金 实务：河南有限公司于1月2日，从银行提取现金3000元备用。 办理步骤： （1）开出现金支票。 （2）经本单位财会部门负责人签字，交印鉴保管员 加

14、盖印鉴。 （3）经银行柜台审核后，支付现金。 （4）根据支票存根联编制付款凭证。 （5）登记现金和银行存款日记账。 会计分录： 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000,图2-3,2、企业取得不能转账单位的销售收入,实务： 2002年2月2日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回收公司出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。 办理步骤： （1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票 （2）出纳在发票上盖“现金收讫”章。 （3）将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。 会计分录： 借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税金应交增值税（销项税额） 85,3、报销查旅

15、费，交回借支差旅费剩余款,实务：2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。 处理步骤： （1）出差人员填写“差旅费报销单”及粘贴相关原始凭证。 （2）报销单经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员复核，确定无误后收回剩余款。 （3）出纳员开具收据并盖收款专用章，将收据第二联交付款人。 （4）根据“差旅费报销单”及其原始凭证编制转账凭证，根据收据第三联编制收款凭证。,会计分录： 借：管理费用 1695 库存现金 305 贷：其他应收款周文虎 2000,【业务办理】 （1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经

16、批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。,（2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现金收讫”章。,（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证。,4、收到不足结算起点的小额收款,实务：2008年6月12日,北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款100元,出纳员收讫现金。 处理步骤： （1）出纳收到现金清点无误后，开具收据并加盖收款专用章。 （2）将收据第二联交付款人，企业根据收据第三联编制收款凭证。 会计分录： 借：库存现金 100 贷：营业外收入 100,2.2.3 现金支出业务核算,1、将现金送存银行 实务：将收到的现金585元存入银行。（其中100元5张

17、，50元1张，10元3张，5元1张。） 处理步骤： （1）整理送存银行的现金 （2）填写现金送款单，交存银行； （3）银行清点无误后将加盖印章的现金送款单“回单”退回； （4）根据“回单”编付款凭证。 会计分录： 借：银行存款 585 贷：库存现金 585,2、出差人员借支差旅费,实务：11月5日业务员王明借支1000元出差参加产品展销会 处理步骤： （1）受理借款单，审查凭证是否齐备 （2）审核无误，加盖“现金付讫” （3）当面支付清点好的现金 （4）编制付款凭证 会计分录： 借：其他应收款王明 1000 贷：库存现金 1000,3、报销差旅费、支付预借差旅费不足款,实务：11月15日业务员

18、王明出差归类报销差旅费1500元，不足部分以现金支付。 处理步骤： （1）出差人员填写“差旅费报销单”及粘贴相关原始凭证。 （2）报销单经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员复核，确定无误后支付剩余款。 （3）根据“差旅费报销单”及其原始凭证编制转账凭证，根据“支付证明单” 编制付款凭证。 会计分录： 借：管理费用 1500 贷：其他应收款王明 1000 库存现金 500,4、发放工资等,实务：1月31日，支付销售部门人员工资4000元 。 处理步骤： （1）根据工资结算表，计算付款限额 （2）签发现金并要求签收 （3）根据签收的工资表编制付账凭证 会计分录： 借：应付职工薪酬 4000 贷：库存现金 4000,5、购买办公用品等,实务：1月6日，采购员王三报销购买办公用品费用300元 。 处理步骤： （1）购买人员填写报销单，并把报销单粘贴在发票上。 （2）经审