税收原理ppt分析.ppt

1、财政学(第五版)陈共执行主编，第一节是税收第二税收术语和税收分类第三税收原则第四税收的转嫁和归宿，第八章税收原理，财政学(第五版)陈共执行主编，判例：政府征税时应考虑的窗税，门户税和奢侈品税，1696年， 英国开窗税理由是房子的大小和豪华程度与采光窗的数量和大小密切相关，所以税务机关只要在外面数窗的数量，房东应缴纳的税金在英南非兰特发明窗税100年后，在海峡对岸的法国实施门户税，一个世纪之内， 拿破仑财政税务机关认为房屋门窗越多，租金在1990年越高，作为削减美国财政赤字的一揽子计划的一部分，美国国会同意向高价奢侈品征收10%的“奢侈品税”，财政学(第5版)陈共执行主编、税收和人类行为、 人们

2、的行为和多数是受偷税漏税欲望的影响而征收窗口税时的英吉利，很多人在关闭他们的窗口，人们同意在建造新房子时尽量不开窗的欧洲一些国家没有储藏室，人们将取代便携式橱柜。 因为这些个国家的政府根据房间数征税，储藏室数为不同的房间，所以一些欧洲国家就像保龄球场那样又长又窄。 因为当地政府是根据房屋面对街道正面的面积来征税的。亚洲的一个国家拥有完整的房屋的人很少，人们住的房子永远在建设中，政府向完整的房子征收的税款远远高于未完成的房子，所以财政学(第五版)陈共执行主编只有不变的税收是好的税收改变税收激励志个人行为调整是昂贵的税率的暂时调整对个人行为的影响较弱的这些个调整对永久收入和生命周期决定的影响极小的

3、税率普遍降低，可能削弱自动安定器的作用，因此特别是利润税率的降低，财政学(第五版)陈共执行主编，财政学(第五版) 陈共执行主编、财政学(第五版)陈共执行主编、财政学(第五版)陈共执行主编、财政学(第五版)陈共执行主编、税收是老的财政收入形式：税收的历史和国家一样老。 夏商周：商朝殷人七十与助实行劳役税制的周代：周人百亩与彻，劳役税与比例税并行的春秋：鲁国的初税亩，由井田征收田赋，取消了由田亩征收。 不管是公田还是私田。 等于承认了新生封建土地占有关系的正当性。 财政学(第五版)陈共执行主编、汉：董仲舒建议汉武帝“轻从薄赋”唐：杨炎“两税收法律”。 也就是说，家庭税和地税的对象是以资产为中心，有

4、助于削弱农民对国家政权的人身依赖。财政学(第五版)陈共执行主编、托马斯孟(1571-1641 )的关税思想：英国重商主义的代表人物。 英吉利是在对外贸易的财富1664年出版出来的。 说明外贸对国民经济的意义。 出口税不应太高，用于复出口的货物进口税应偏低，沉重的税收负担应加算用于国内消费的货物进口。 魁奈(1694-1774法国重农主义的奠基者)提出税论：土地单一税的主张。 “重新调整应纳税收入，采取负担小的应纳税形式，不对农业本身征税，只对农业提供的收入和农业收入所维持的各种工作征税，是非常重要的”。财政学(第五版)陈共执行主编、财政学(第五版)陈共执行主编、财政学(第五版)陈共执行主编，第

5、一节是税收，第一，税收的基本属性，税收的“三性”(the “three features” of taxation )财政学西方经济学主要是托马斯霍布斯的“利益交换说”(Benefit- Exchange-Theory )，财政学(第5版)陈共执行主编，第1节是什么税收，托马斯霍布斯：“为公共项目支付的税金就是为了和平而支付的代价”“利益交换说”、“社会契约论”，凯恩斯矫正外部效应，调整收入分配，刺激有效需求，优化产业结构，现代资产阶级的税收理论，约翰摇滾乐，财政学(第五版)陈共执行主编，第一节什么是税收，税收是政府为了满足公共需求，由政治权力按照法律规定的标准，强制、无偿获得财政收入是法律规

6、定的特定的分配关系。、财政学(第五版)陈共执行主编，第一节是税收、约翰摇滾乐、托马斯霍布斯、财政学(第五版)陈共执行主编、税收的发生、财政学(第五版)陈共执行主编、税收特征、税收的“三性”:强制性、无偿性和固定性是区别于其他公共收入形式特征的无偿性是税收的核心， 强制性和固定性对无偿性的保证和制约：财政学(第五版)陈共执行主编，第二节税术语和税收分类，第一，税收术语第二，税收分类，财政学(第五版)陈共执行主编，第二节税术语和税收分类一，税收术语(第五版) 纳税人纳税人的纳税人(二)应纳税(应纳税量的具体化)应纳税根据(应纳税的具体项目)应纳税的范围(三)应纳税标准(四)税率反映应纳税的深度，财

7、政学(第五版)陈共执行主编， 财政学(第五版)陈共执行主编， 财政学(第五版)陈共执行主编税率的区分比例税率、定额税率、累进税率、图8.1定额税率、比例税率和累进税率、税基、渐进、比例、常数、0、税率、财政学(第五版)陈共执行主编、全部渐进税和超过渐进税的比较、表8-1全部渐进税和超过渐进税的比较(单位：元)、财政学(第五版)陈共主编、 第二节税收术语和税收分类一、税收术语(五)税收能力和税收努力税收能力：纳税人的纳税能力和政府的税收努力、税收制度的完全性、税务部门的征收管理层次(六)征收点和免税额(七)征税基础、财政学(五版)陈共执行主编、第二节税收术语和税收分类二、税收分类(一)收入征税、

8、 商品课税和财产课税(二)直接税和间接税(三)从量税和从价税(四)价格内税和价格外税(五)中央税和地方税，财政学(五版)陈共执行主编，第三节税税收原则一，税收中的公平和效率(equity and efficiency for tax )二， 公平类税收原则和效率类税收原则三、税收中性问题财政学(第五版)陈共执行主编、第三节税原则、第一、税收中的公平和效率(第一) 税收中的公平和效率公平：普遍征税，平等征税(横向、纵向)效率：征税过程本身的效率(费用低、方法方便)征税对经济运营效率的影响，财政学(第五版)陈共执行主编， 第三节税税收原则税收中的公平和效率1税收必须公平2征税必须考虑效率要求3税收

9、的公平和效率的困境，财政学(第五版)陈共执行主编，第三节税税收原则二，公平类税收原则和效率类税收原则(一)公平类税收原则的受益原则：汽油税， 社会保障税收原则：(如何确定支付能力标准) (二)效率类税收原则促进经济发展，最小化征收费用，切实简化，财政学(第五版)陈共执行主编，第三节税税收原则，公平类税收原则，受益原则，能力原则，经济发展原则，促进税收费用最小化，切实极简化原则， 财政学(第五版)陈共执行主编、第三节税收税原则、第三、税收中性问题1税收中性的意义政府征税不扭转市场机制的正常运行一般包括两个方面：一是国家征税对社会支付的代价以税金为限， 二是尽量不给纳税人和社会带来额外的损失和负担

10、，二是避免国家征税妨碍市场经济正常运行，特别是不能将税收作为资源配置的决定因素超过市场机制。、财政学(第五版)陈共执行主编，第三节税收原则，p，f，e，d，g，h，q，o，b，c，s，s，d，a，图8.2税收的超额负担(图中FDE )，财政学(第五版)陈共执行主编，2税收超额负担或浪费负担(excess burden or deen ) 超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税减少纳税人的支出，给云同步增加政府部门的支出，由于征税纳税人的经济利润损失超过因征税增加的社会经济利润，就会产生资源配置超额负担，二是由于征税改变商品的相对价格，影响纳税人的消费和生产行为、财政学(第五版)陈共执行主编，

11、第三节税收原则，税收理论认为，税收超额负担降低税收效率，减少税收超额负担提高税收效率的重要途径，是尽量保持税收中性原则。财政学(第五版)陈共执行主编、第四节税负转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿简介(summaryoftaxshiftingandtaxincidentce )二、税负转嫁与归宿一般法则(thelawoftaxshiftingandtaxtax 我国税负转嫁(tax shifting in China )财政学(第五版)陈共执行主编，第四节税负转嫁和归宿，一、税负转嫁和归宿概述(一)税负转嫁和归宿含义(二)税负转嫁方式，财政学(第五版)陈共执行主编，第四节税负转嫁和归宿， 税负转嫁方式

12、1前转方式2后转方式3他转嫁方式(1)混转(分散转) (2)逆转(3)税资本化财政学(第5版)陈共执行主编、税负转嫁的基本形式(前转)和课税后的物价变动、财政学(第5版)陈共执行主编、第4节税负转嫁和归宿、第2、税负转嫁和归宿的一般法则1商品课税转嫁收入征税一般灵活性大，需求弹性小的商品征税容易转嫁，供给弹性小，需求弹性大的商品征税难以转嫁，征税范围广的商品容易转嫁。 4 .垄断性商品课征税容易转嫁，竞争性商品课征税难转嫁5 .价格征税容易转嫁，量征税难转嫁，财政学(第五版)陈共执行主编，第四节税转嫁归宿，图8-4需求弹性大于供给弹性的税转嫁归宿， 图8-3需求弹性大于需求弹性的税转移归宿财政学(第五版)陈共执行主编，第四节税负的转移和归宿，第三，我国税负转移(第一)我国已存在有关税负转移的经济条件(第二)税负转移的政策问题，财政学(第五版)陈共执行主编， 第四节关于税负转嫁与归宿税负转嫁的政策问题(1)深入研究税负转嫁的反应历程有重要意义(2)税负转嫁与税收政策的制定和税制的设计有密切的关系(3)税负转嫁应强化纳税人偷税漏税动机，加强税收征管工作(4) 自然垄断行业税负转嫁占优势，应加强这些个行业价格管理；(5)缩小所得税转嫁的范围和空间；(6)实行价格外税，有助于提高商品征税负归宿的透明度，财政学(第五版)陈共执行