贴现vs信用贷款.ppt

1、. 贴现vs信用贷款新贴现核算方法vs原贴现核算方法,CH8：李旭 申振 原柯伟,首先，让我们来解决 第一个问题： 贴现与信用贷款比较的区别,票据贴现与信用贷款的比较,（1）信用关系涉及的当事人不同。信用贷款涉及银行、借款人、保证人之间 的关系。票据贴现则涉及到贴现银行、贴现申请人、承兑人、背书人、出票人 的 关系。 （2）风险较低。票据通常是以实际的商品交易为基础，商品交易所产生的销 售收入是债务人还款的可靠来源；票据到期承兑人或出票人必须无条件付款， 如 不获付款，贴现行可以对票据的所有背书人进行追索。 目前，无论是企业申请贴现，还是商业银行申请再贴现，都要在提交银行承兑 汇票的同时，提交

2、增值税发票和真实商品、劳务的交易合同或必要的运输单据，以 确保 贴现和再贴现是发生在真实的商品、劳务交易基础之上的，防止企业或商业 银行利用贴现或再贴现套取资金。,（3）期限短。贴现最长不得超过 6 个月。 （4）先扣收利息再放款。信用贷款是先发放贷款本金，贷款到期利随本清或 按定期计收利息。票据贴现是在贴现业务发生时预先扣收利息，贴现申请人得 到 的贷款是票面金额扣除利息后的净额，所以其实际利率要比名义利率（即计算贴现 息用的贴现率）略高。 （5）票据贴现后，贴现行可将票据进行转贴现或向人民银行申请再贴现，从 而实现资金的迅速回笼。,信用贷款核算会计分录,1.信用贷款发放的核算 借：贷款信用

3、贷款户 贷：吸收存款活期存款户 2.按期收回的核算 借：吸收存款（存放中央银行款项）（客户归还的金额） 贷：应收利息户 （收回的应收利息金额） 贷款信用贷款户（本金）（客户归还的贷款本金） 利息收入发放贷款及垫款户 （借贷方差额） 3.贷款逾期的核算 （1）未超过90天的核算： 借：贷款信用贷款-逾期贷款XX户 贷：贷款信用贷款-XX户,（2）逾期超过90天的核算 转为非应计贷款： 借：贷款信用贷款非应计贷款 XX户 贷：贷款信用贷款逾期贷款 XX户 冲销已入账的利息收入： 借：利息收入贷款利息收入-XX户 贷：应收利息XX户 将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收贷款利息” 表外科目核算：

4、 收入：应收未收贷款利息XX户,贴现业务核算会计分录,（1）办理贴现业务的核算 借：贴现资产贴现户（面值） 贷：吸收存款活期存款户 贴现资产利息调整户 贴现汇票到期银行收回票款的核算 （2）全部收回： 借：吸收存款活期存款户 贷：贴现资产票据贴现户（面值) 借：贴现资产利息调整 贷：利息收入票据贴现利息收入,（3）无款支付或支付不足 借：吸收存款活期存款户 贷款逾期贷款户(未收回贴现资金部分) 贷：贴现资产票据贴现户（面值） 借：贴现资产利息调整 贷：利息收入票据贴现利息收入,接着，我们来解决第二个问题： 新准则规定的贴现业务核算方法与原核算方法（书上的方法）的主要区别,我们来看下原来的核算方

5、法： 根据以前的相关规定，一笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现日和票据款项收回时反映。 例如：2002年11月1日，某企业以面值100万元的票据进行贴现，贴 现息为月利率2，贴现期6个月，则银行的会计处理应为：贴现利息 10000002612000（元）。2002年11月1日会计处理为： 借：贴现户 1000000 贷：活期存款户 988000 利息收入贴现利息收入户 12000 2002年5月1日收回贴现票据款时： 借：存放中央银行款项 1000000 贷：贴现户 1000000,而近两年，票据贴现已经成为商业银行一项重要的资产业务，为了更真实地反映商业银行的财务状况，新的金融企业会计制度

6、明确了对票据贴现业务也应遵循权责发生制原则：“金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用”。,所以在新制度下，票据贴现业务的相关会计处理应做如下变动： 2002年11月1日贴现业务发生时： 借：贴现户 1000000 贷：活期存款户 988000 贴现资产利息调整户 12000,2002年12月20日结息时，应计入当期损益的为11月、12月两个月的利息收入： 借： 贴现资产利息调整户 4000 贷：利息收入贴现利息收入户 4000 与原制度下的会计处理方法相比，对于这笔贴现业务，银行本年减少了利息收入1200040008000（万元）。,2003年第一季度末，银行应作如下会计处理： 借：贴现资产利息调整户 6000 贷：利息收入贴现利息收入户 6000 2003年5月1日收回票据款项时，再确认4月份应计收入： 借：存放中央银行款项 1000000 贷：贴现户 1000000 借：贴现资产利息调整户 2000 贷：利息收入贴现利息收入户