05城市维护建设税1671214581

1、1,第五章 城市维护建设税,2,城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对从事工商业生产、经营活动且缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。,3,城建税是一种附加税，其特点在于： 1、具有附加税性质。城建税以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，其本身并没有特定的、独立的征税对象。 2、属于特定目的税范畴。城建税是一种具有受益性质的特定目的税，其税款专款专用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。,4,第一节 纳税义务人,5,凡负有缴纳“三税”义务的单位和个人，均为城建税纳税义务人。具体包括国有企业、集

2、体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。只要缴纳了“三税”中的任何一种税，就必须同时缴纳城建税。从2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业也要用缴纳城市维护建设税。,6,第二节 税 率,7,城建税按照纳税人所在地的不同，分别设置了三档地区差别比例税率。,8,9,城建税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税： 1、由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行； 2、流动经营等无固定纳

3、税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。,10,【例5-1】某市甲卷烟厂将收购的烟叶委托某县城一卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本20000元，支付加工费5000元，代垫辅助材料500元 （均不含增值税），烟丝消费税税率为30，受托方无同类产品市场价格。计算烟丝消费税所应缴城市维护建设税。,11,第三节 计税依据,12,城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 1、纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。,13,2、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税

4、依据。 3、“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）,14,4、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。,15,第四节 应纳税额的计算,16,城建税应纳税额的计算公式为： 应纳税额实纳“三税”税额适用税率,17,【例5-2】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期

5、应缴纳城市维护建设税（ ）。 A.4.55万元 B.4万元 C.4.25万元 D.5.6万元 答案：B 解析：城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税（3050）54（万元）。,18,第五节 税收优惠,19,城建税是以“三税”税额为计税依据并与“三税”同时征收的，其作为附加税，原则上不单独减免，当主税发生减免时，城建税相应进行税收减免。 具体减免税规定如下：,20,1、城建税是按减免后实际缴纳的“三税”税额计征的，即随“三税”的减免而相应减免。 2、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 3、海关对进口货物或物品代

6、征增值税、消费税的，不征收城建税。,21,4、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 5、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。,22,【例5-3】下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。 A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

7、 答案：BCD,23,教育费附加,24,一、教育费附加的性质 以缴纳人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为依据征收的一种附加费。 同时，地方上征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统一安排，用于改善中小学教学设施和办学条件。,25,二、纳税人 缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人（除去缴纳农村教育费附加的单位外），都是教育费附加的纳税人。 海关对进口产品征收的增值税、消费税不征收教育费附加。,26,三、计税依据和附加率 计税依据与城建税相同，以纳税人实际缴纳增值税、消费税和营业税税额为计税依据。 附加率：3%,27,四、减免和退还 减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，同时退还教育费附加。但是出口产品退还增值税、消费税的，不再退还已征的教育费附加。（与城建税比较）,【例5-4】某城市一卷烟厂收购农业生产者种植的烟叶，收购价款为15000元，价外补贴2000元，支付运费300元，取得合法的发票。将收购的烟叶委托某县城一卷烟厂加工一批烟丝，支付加工费5000元（不含增值税），代垫辅助材料500元，烟丝消费税税率为30，受托方无同