企业所得税汇算清缴2011(后续教育).ppt

1、第一部分企业所得税结算的基本程序，第一节，第一，企业所得税结算的结算管理方法国税发放200979号二，结算申报主体：纳税年度内生产、经营(包括试经营、试经营)或纳税年度中间终止经营活动的纳税人，不论减税、免税的有无三，汇款申报期限：纳税年度结束之日起5个月或者在实际经营结束之日起60天内，提交四、纳税后更正处理五、以下相关资料： (一)企业所得税年度纳税申报表及其附表；(二)财务报表；(三)有关备案事项的资料；(四)总机构及分公司的基本情况、分公司的纳税方式、分公司的事前纳税情况；(五)委托中介机构代理纳税申报应当出具双方签订的代理合同，附上中介机构出具的包括纳税调整在内的项目、原因、依据、核

2、算过程、调整金额等内容的报告；(6)有关关联方业务交流的，向云同步提交中华人民共和国企业年度有关业务交流报表；(7)主管税务机关要求提交的其他有关资料。 纳税人采用电子方式进行企业所得税年度纳税申报的，应当按照有关规定保存有关资料或者新闻质量纳税申报资料。 六、退税问题七、税务机关为纳税人提供的服务、第二节上海市备案和审查事项、上海市优惠管理制度(一)备案类税收优惠项目和基本计程仪项目和注意事项(二)申报类税收优惠项目和基本项目计程仪项目和注意事项、第二章企业所得税年度纳税申报表(a类)填写技术难点为“纳税调整清单”。 对于适用企业会订准则的企业，申报者必须熟练掌握各业务的会订处理规定，同时掌

3、握尺企业所得税的相关规定，识别两者之间的差异，掌握纳税调整方法，才能正确申报本表。 对于实施企业会修订制度、中小公司会修订制度的企业来说，难度可能会更大。 因为这样的企业必须熟悉企业会订制度和税收法律的差异，明确企业会订准则在会订上的差异，才能以分析为基础进行报告。报告体系图一套、填写顺序、收入清单成本费用清单税收优惠清单公允价值下资产纳税调整表广告费和业务宣传费调整表折旧调整表股票投资清单境外所得扣除清单纳税调整单妈妈星空卫视表123行(弥补亏损的清单)妈妈星空卫视表2442行的简化顺序为附表1、2、5、7、 、适用于附表1、收入清单、适用范围和按本表执行企业会订制度、小企业会订制度、企业会

4、订准则的企业，并对执行收费的企业所得税居民纳税人进行申报。 按照企业核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”，按照税收规定本期应确认收入的“同销售收入”。关于收入的新政策，国家税务总局除关于确认企业所得税收入的几个问题的通知(国税箱2008875号)、企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售额的确认，必须遵循权利发生制的原则和实质形式的原则。 二、企业在各纳税期末提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当确认用完成进度(完成率)法提供劳务收入。 三、企业购买一等商品组合销售本公司商品时，必须按各商品公允价值的比例分配总销售金额，而不是按慈善捐赠确认各项销售收入。例如，某公司配套销

5、售一个电器产品，赠毛毯一张，电器产品公允价值2000元，毛毯公允价值100元，某月电器产品100配套销售，赠毛毯100定径套，销售收入20万元，按公允价值分配，电器产品2000/(2000 ) 第一行“销售(营业)收入修订”:填写纳税人根据国家统一会修订制度确认的主要营业收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的销售收入。 本行数据为业务接待费、广告费、业务宣传费支出扣除限额的订正基数。 第二行营业收入修订:报告纳税人根据国家统一会修订制度确认的自营业务收入和其他业务收入。 本行金额记入主表第一行第四行“销售货物”:记入从事工业制造、商品流通、农业生产及其他商品销售企业的主要经营业务收入。第五

6、行“提供劳务”:报告提供旅游餐饮服务、交通运输、邮政通讯、对外经济合作等劳务，开展其他服务纳税人获得的主要经营业务收入。 第六行“转让资产使用权”:填写转让无形资产使用权(如商标权、发明专利权、专有技术使用权、着作权、专营权等)取得的使用费收入，以及以租赁业务为基本业务的租赁固定资产、无形资产、投资性不动产在主营业务收入中修订获得的租赁收入。 第七行“建设合同”:纳税人建造房屋、道路、桥梁、水库等建筑物，报告船舶、飞机、大型机械设备等主要营业收入。第九行“材料销售收入”:填写销售材料、下脚丫子材料、废弃物、废品等收入。 第10行“代购代大头针手续费收入”:填写代购代大头针、受托代大头针商品所收

7、手续费收入。 第十一行“包装物租赁收入”:记入租赁、出租包装物的租金和逾期未返还包装物没收的押金。 第十二行“其他”:纳税人按国家统一会修订制度修订，填写上述未列明的其他业务收入。 第13行：纳税人会修订上虽然不是销售修订算，但按照税收规定视为销售确认的征税所得。视为销售收入的政策，条例第二十五条：企业发生非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于慈善捐赠、还债、赞助、筹款、广告、样品、职工福利或利润分配等用途时，应视为货物销售、财产转让或劳务提供，国务院财政，也就是销售和公司订正上不是销售订正算，税收上是确认销售、收入订正纳税金的销售货物，转让财产、提供劳务的行为。企业处置资产所得税处理问题通

8、知(国税函2008828号)、一、企业发生下列情况的处置资产，除将资产转移国外外，资产所有权与形式无实质变化，可作为内部处置资产，视为销售确认收入，相关资产税额核算的基础继续核算(1)将资产用于其他产品的生产、制造、加工；(2)改变资产的形状、构造或性能；(3)改变资产的用途(如在自各儿制作或经营用自各儿制作的商社)；(4)在总机构与其分公司之间转移资产；(5)上述两种以上情况的混合；(6)其他资产二、企业将资产转移给他人的下列情形，由于资产所有权变更，不属于内部处置资产的，应当按照规定视为销售确定收入。 (一)用于营销学或者销售；(二)交际；(三)用于鼓励或者福利工作人员；(四)用于分配股息

9、红利；(五)为对外慈善捐赠；(六)变更其他资产所有权的用途。三、企业发生本通知第二条规定情况的，属于企业自制的资产，应当以企业同类资产的同期对外销售价格确定销售收入的属于采购的资产，可以按购买时的价格确定销货收入。 四、本通知自2008年1月1日起实施。 2008年1月1日在先发生的处置资产，2008年1月1日以后没有进行税务处理的，按照本通知的规定执行。 第14行“非货币性交易视为销售额”:纳税人发生非货币性交易行为，公司修订预算未确认损益，或者全部未确认损益。 必须按照税收规定视为销售额来确认应纳税所得。 纳税人根据国家统一会修订制度确认的非货币性交易损益化学基，直接申报非货币性交易资产公

10、平价值与确认的非货币性交易收益的差额。 第十五行“货物、财产、劳务视为销售”:纳税人将货物、财产、劳务用于慈善捐赠、还债、赞助、筹款、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当按照税收规定视为销售，确认应纳税收入。 第16行“其他视同销售收入”:除上述项目外，按照税收规定填写其他视同销售确认征税收入。营业外收入，第十七行“营业外收入”:填写纳税人与生产经营没有直接关系的各项收入金额。 本行数据被输入到主表的第11行。 第18行“固定资产盘盈”:记入纳税人在资产清单中产生的固定资产盘盈额。 第十九行“处置固定资产的净收益”:报告纳税人处置固定资产所获得的净收益。 第20行“非货币性资产交易收

11、益”:纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会修订制度作为损益金额确认。 执行企业会修订准则的纳税人，发生具有商业实质、且交换资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，并对其交换资产的公平价值和交换资产的账面价值差额进行报告的企业会修订制度和执行中小公司会修订制度的纳税人，应填写与收到的补缺价格对应的收益额。第21行“出售无形资产收益”:纳税人处理无形资产所得纯收入的金额第22行“罚款收入”:纳税人日常工商管理活动所得罚款收入。 第23行“债务重组利润”:报告纳税人发生的债务重组行为确认的债务重组利润。 第二十四行“政府补助收入”:填写纳税人从政府无偿获得的货币性资产或非货币性资产金额(含补助收入

12、)。 第25行“慈善捐赠收入”:纳税者收到的其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产的慈善捐赠，报告并确认的收入。 第二十六行“其他”:纳税人按照国家统一会修订制度修订，填写上述项目未列举的其他营业外收入。附表2、成本费用明细表，必须根据企业核定的“主要营业业务成本”、“其他业务支出”和“营业外支出”，并按税收规定确认本期收入相应的“同销货成本”。 支持收入清单。 期间费用按记录通讯端口填写。 第12行“相同销货成本”:纳税人会修订上不作为销售进行修订，但按照税收规定填写销售确认的征税成本。 本行数据记入附表3第21行第4列。 22行，损失甚大，须征得税务机关批准，时限截止到1

13、月15日。根据附表5、税收优惠明细表、适用范围和本表对实施记账本验收征收的企业所得税居民纳税人的申报适用。 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，报告本纳税年度发生的免税收入、减额收入、加法扣除、减额收入、减免税和扣除税额。第二行“政府债券利息收入”:报告纳税人拿国务院财政部门发行的政府债券获得的利息收入。第三行符合条件居民企业间的股息红利、股息红利等权益投资收益:报告居民企业直接投资其他居民企业得到的投资收益。 居民企业连续持有公开发行并企业上市流通的股票，不包括不到12个月脚丫子就获得的投资收益。 第四行符合条件的非营利性组织收入:报告符合条件的非营利性组织收入，不包括国务院财政、税

14、务主管部门另行规定从事其他营利活动所获得的收入。 第五行“其他”:根据税收法律授权报告国务院制定的其他免税收入。 第七行“企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品所得收入”:纳税人资源综合利用企业所得税优惠目录内的资源作为主产品材料，禁止非国家限制，从生产符合国家和行业有关标准产品所得收入中减去10分钟金额。 第八行“其他”:根据税收法律授权报告国务院制定的其他减额收入数额。 本税收优惠的具体文件，关于资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知(财税200847号)，一、企业自2008年1月1日起，以目录记载的资源为主要材料，生产目录内符合国家或行业有关标准的产品收入，在核算所得税时，

15、均以90修订当年收入总额。 享受上述税收优惠的，卡塔计程仪内记载资源在产品原料中所占的比例应符合卡塔计程仪规定的技术标准。 二、企业在云同步从事其他项目工程所得非资源综合利用收入，应当与资源综合利用收入分开核算，未分开核算的，不得享受优惠政策。 三、企业从事不符合实施条例和目录规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。 四、及时调整和修订片假名计程仪内的项目。第10行“开发新技术、全新产品、新工艺发生的研发费用”:纳税人为开发新技术、全新产品、新工艺发生的研发费用，不形成无形资产，在当期损益订正的情况下，应填写研发费用减去50%的金额。 这份税收优惠的具体文件是国

16、家税务总局关于印刷企业研发费用税前扣除管理方法(试行)的通知(国税发2008116号)。 116号文件第四条规定了具体费用为： (1)全新产品设置修订费、新技术规程制定费及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (三)在职直接从事研发活动人员的工资、工资、奖金、津贴、政府补贴。 (四)研发活动专用设备、设备的减价摊销费或者租赁费。 (5)研究开发活动专用的软件、发明专利权、非专利技术等无形资产的摊销费。 (6)中间试验和产品试制专用的模具、工艺装备开发和制造费。 (七)勘探开发技术的现场试验费。 (八)研发成果论证、审查、检验费用。

17、 第九条规定：企业不设立专业的研发机构或者企业研发机构，由云同步承担生产经营任务的，应当将研发费用和生产经营费用分开核算，正确合理核算，不能核算各研发费用支出的，不得实行加减。 第十二条企业实际产生的研发费，在年度中间预付所得税，行政许可实际扣除；年底进行所得税年度申报和结算的，按照本法规定扣除。 第十四条企业研发费各项实际发生额编制不准确，编制总额编制不准确的，主管税务机关有权调整税前扣除额或者加算扣除额。 第十一条企业申请扣除研发费的，应当向主管税务机关提交下列资料： (1)自主、委托、共同研发项目工程修订版和研发费概预算。(二)自主、委托、合作研发专业机构或者项目工程组的编制情况和专门人才清单； (三)自主、委托、合作研发项目工程当年研发费用发生情况汇总表。 (四)企业总经理事务会或者董事局关于建立自主、委托、合作研发项目工程的决议文件； (五)委托、协助研发项目工程的合同或者协议。 (6)研发项目工程的效用情况说明、研究成果报告等资料。 (可结转五年，要记下)、科策200877号文件要求研发项目工程审查省属企业享受研发费用所得税前扣除的，应把有关研发项目工程立案调查、项目工程可行性研究报告、研发费用预算结算等材料报告省科技管理部门， 省科技管理部门和省财政、税务管理部门及有关专门人才要求该项目工程是否属