基础会计与实务 项目14 复式记账的具体应用.ppt

1、项目工程十四、复式记账的具体应用、项目目标掌握通融资金的会订计算生产准备过程的会订计算掌握生产过程的会订计算掌握销售过程的会订计算掌握财务成果的会订计算了解注册总帐会计以及试算平衡表的注册制造业的资金运动包括以下三个阶段：一、资金投入二、资金循环和周转三、 资金退出制造业的主要经济业务有： 1、通融资金业务和设备采购业务核算2、生产准备业务核算3、产品生产业务核算4、产品销售业务核算5、财务成果形成和分配业务核算、任务1通融资金业务和设备采购业务核算一、通融资金业务核算(一)投资资本业务核算1为了核算账户企业的投资资本业务， 会修订上应设“实际收入资本(股东资本)”、“资本公积”等账户(一)“

2、实际收入资本”账户，属于所有者权益类账户，修订版按企业章程规定修订(二)“资本公积”账户、所有者权益类账户、企业资本公积的取得和使用。 (2)借款业务的补正负债是指过去的交易、事项形成的现在的义务，履行这个义务预计会导致经济收益外流企业。 债务业务会订立的主要账户(1)“短期借入资金”账户属债务类账户，会订企业从银行或其他金融机构等借入期限为1年以下(含1年)的各种借入资金。 (2)“应付票据”账户属于债务类账户。 修订企业购买材料、接受劳务供给等提出、接受的商业票据的发生、偿还等状况。 (3)“长期借款”账户属于债务类账户。 修订企业贷款期限为一年以上(不含一年)的各种借款(包括本金和利息)

3、。 (四)“应付票据”账户属于债务类账户，修订企业为筹集长期资金实际发行债券的本金和利息支出。 (5)“财务费用”账户属于费用类账户。 估算公司为筹集生产经营所需资金而产生的通融资金费用。 包括利息支出、汇兑损益、相关手续费等。 二、设备采购业务的会订企业为了进行产品生产，必须建设现场、建筑物和机械设备等固定资产。 固定资产是指使用期限超过1个公司修订年度，为了生产、提供劳务、出租或工商管理而持有的有形资产。 1 .设立的主要账户(1)“固定资产”账户属于资产类账户。 补正企业固定资产原价的增减变动。 (2)“建设工程”账户包括对企业进行建设工程、安装工程、技术改造工程、大修工程等实际支出进行

4、核算，需要安装设备的价值。 2 .固定资产购置业务的会订处理(1)不需要设置设备，即购买了一部分设备后，不需要设置，汽车等的投入产出。 (2)需要安装设备的设备采购后，安装、调整后投入生产如生产流水线使用。 任务2生产准备业务核算，一、工业企业采购业务的基本情况材料采购成本主要由材料采购价格和采购费用两部分组成，具体指1采购价格和到货发票上记载的货款金额。 2包括运输杂费、装卸费、包装费、保险费、仓库费等。 3运输途中的合理损失，是指企业与供应或运输部门签订的合同中规定的合理损失或必要的自然损失。 4入库前的筛选整理费用是指购买的材料在入库前需要筛选整理而产生的费用，包括筛选过程中产生的工资、

5、费用支出和必要的损失，但必须扣除脚丫子剩馀材料的价值。 5购买材料负担的税金(关税消费税等)和其他费用等。 二、材料采购业务应设立的主要账户“材料采购”账户是资产类账户，也是成本核算类账户。 企业购买材料的实际成本进行订正和监管的账户。“产品材料”账户属于资产类账户。 对企业库存材料的收入、发行和存款情况进行订正的账户。 “应付账款”账户属于债务类账户。 企业购买材料、接受劳务等形成的供给单位之间的金(债务)结算状况，进行修正、监督的账户。 “应付票据”账户属于债务类账户。 修订和监督在商业票据结算方式下，与企业采购材料物资时承包的商业票据开户头。 “预付账户”属于资产类账户。 企业根据采购合

6、同对供给机构预付货款及其结算情况进行订正和监督的账户。 “应课税支付增值税”的账户属于负债类账户对企业增值税的形成和交纳等进行订正的账户。 任务3生产过程业务的修订，一、费用和制造成本产品的生产过程修订的主要内容是： 1修订对领导产品材料2员工的报酬支付3修订固定资产的折旧4支付其他各种费用5集中分配制造费用6修订、结转完成的产品的生产成本。 二、设立的主要账户“生产成本”账户属于成本类账户。 “间接费用”帐户属于成本类帐户“员工报酬支付”帐户，属于负债类帐户。 “库存商品”账户属于资产类账户。 “折旧准备金”帐户属于资产类帐户。 6“管理费”帐户属于损益类(费用类)帐户。、塔斯克4销售过程业

7、务的订正、一、销售商品收入和销售商品成本(一)销售商品收入销售商品收入是指企业在销售商品等日常经营活动中形成的经济收益的总流入(二)销售商品成本销售商品成本是指与销售商品收入相关的销货成本，即销售商品的制造成本企业会订正制度的规定的期间费用二、销售业务应设立的账户要正确反映销售过程的订正内容，企业应设立和运用以下账户： (一)“主营业务收入”账户属于损益类账户(二)“主营业务成本”账户，属于损益类(费用类)账户的会订企业在销售商品过程中产生的费用(四)“营业税及附加”账户属于损益类(费用类)账户，三、其他业务收支的会订属于其他业务收入企业主要销售业务以外的其他销售或者其他业务的收入和支出指企业

8、其他经营业务的会订上也应当忠实地反映、监督和正确地组织会订。 企业为了订正主要营业以外的销售和其他业务收支，企业必须设立“其他业务收入”和“其他业务支出”账户。 任务5财务成果的会订财务成果是指企业在一定的会订期间内，所有的经济活动都反映在财务上的最终成果。 也就是说，利润或亏损是企业生产经营活动经济效果和资金使用效果的综合反映，利润形成的核算(1)利润的构成利润是企业在一定会修订期间的经营成果，营业利润， 包含利润总额和净收益1 .营业利润营业利润是企业利润的主要来源营业利润=营运收入-营业成本-营业税和追加-销售费用-管理费-财务费用-资产减额损失公平价值变动利润(-公平价值变动损失)投资

9、收益(-投资损失)营业利润包含了营业利润和其他的业务收入营业成本。 包括主营业务成本和其他业务2 .利润总额利润总额=营业利润营业外收入-营业外支出利润总额也称为税前净收益，如果为负值，则亏损营业外收入是指与企业发生的日常活动没有直接关系的各项利润。营业外支出是指： 与企业发生的日常活动没有直接关系的各损失3 .净收益净收益=利润总额-所得税费用(二)设置的账户1“本年利润”账户核算企业实现了净收益(或者发生的净损失) 2“投资利润”账户核算企业对外投资获得的利润或产生的损失3“营业外收入”账户核算企业产生的与企业生产经营没有直接关系的各收入4“营业外支出”账户核算企业从与产生的企业生产经营没有直接关系的当期损益中扣除的所得税，二、利润分配的修订(一)按照利润分配的原则企业效益分配是指企业实现企业本期实现的净收益加上年初未分配利润(或减去年初未填补亏损)和其他结转后的余额，作为可分配利润。 公司实现的净收益必须按以下顺序分配： 1对应提取法定盈馀公积的2优先股股息红利是指公司按照利润分配计程仪计划向优先股主要分配的股息红利。 3提取任意盈馀公积是指企业按规定提取的任意盈馀公积。 4普通股东股息