工作底稿规范讲义.ppt

1、如何规范涉税鉴定工作原稿，湖北省国税局注册税务负责人管理中心汪翔2012.2.22，主要内容：一、涉税鉴定工作原稿的作用二、涉税鉴定工作原稿的意义三、涉税鉴定工作原稿四、行业检验发现的常见问题， 涉税鉴定工作原稿由登记税务人员实施的内容，由登记税务人员对涉税鉴定项目工程实施修订，委托鉴定机构概况，实施鉴定过程的各种工作记录，委托鉴定机构和其他有关部门取得的作为涉税鉴定证据的各种原始资料，由登记税务人员代他人编制因此，编写、取得、审查鉴定业务稿件贯穿涉税鉴定业务的全过程。 一、涉税鉴定工作原稿的作用，一、涉税鉴定工作原稿的作用，第一，工作原稿应连接涉税鉴定项目工程整体完成工作。 第二，工作原稿是

2、注册税务员与涉税鉴定报告书形成结论意见的直接依据。 第三，工作原稿是判别注册税务人员工作责任的依据。 第四，工作原稿为涉税鉴定的质量管理和质量检验提供了可能性。 二、规范涉税鉴定工作原稿的意义，一、规范工作原稿有助于确保涉税鉴定的工作质量。 2 .规范工作原稿有助于减少或规避注册税务人员的执行风险。 (带案例)、案例：办事处受到“双重处罚”强调纳税执行风险，山东某市汽车公司是记账本制健全、会订核算规范的私营企业。 该公司委托当地税务局处理了2008年度的企业所得税结算清缴事项。 税务师事务所鉴定了该公司2008年度的企业所得税清算，结果该公司必须补充12万元的企业所得税。 该公司在规定期限内向

3、税务机关提交年度纳税申报表，结清了税款。 2009年9月，地方国税厅检查局对该公司2008年度企业所得税进行了全面检查。 税务机关根据企业所得税法律、法律规范和政策规定，核算该公司应纳税所得额减去110万元，应扣除的应纳税所得额减去20万元，实际应纳税所得额增加90万元。 据此，该公司必须补充企业所得税22.5万元，从滞纳金之日起订正增税滞纳金。 案例：事务所受到“双重处罚”强调纳税执行风险，虚假申报知道要构成偷税漏税，云同步必须具备两个条件。 一是纳税人自己进行虚假申报；二是招致不缴税或不缴税的结果。 公司有少纳或不纳的事实，但企业所得税纳税申报并非公司的真正意义表示，从采购的委托代理合同也

4、可以看出公司无意向中介机构进行虚假申报。 所以，公司的偷税漏税不成立，不应该受到税收处罚。 案例：事务所受到“双重处罚”强调纳税执行风险，在事务所内部也进行了验证的结果，验证的过程中，关于工作原稿检查的事实根据的政策被废止，工作原稿的阶段性的讨论和报告发行前的三阶段的讨论程序没有被执行，因此没有发现这个重大的错误案例：事务所受到“双重处罚”强调纳税执行风险，法理分析：那么，责任应该由谁承担呢民事代理责任，根据民法通则、刑法对代理双方当事人的法律责任的规定，上述案例责任区分应当遵循以下原则：1.委托人因提供资料的不完备、不真实而违反税收法律2、因税务代理人失职、渎职等原因导致结果的，税务代理人单

5、方面承担责任。 3、代理人知道委托的代理事项违法进行代理或者不表示反对的，由被代理人和代理人承担连带责任。4、代理人和被代理人相互勾结、煽动、合作，引起被代理人违法行为，造成重大盗窃、泄漏、欺诈行为，给国家造成重大损失的，代理人和委托人应当进行共同犯罪处理，追究刑事责任，因此，根据约定，企业缴纳最终对自各儿的服务斯米尔承担民事和行政双重责任。 案例：办事处受到“双重处罚”强调纳税执行风险，法律为双刃剑，税收法律为税务中介机构提供税务代理的商机，但使云同步有义务严格执行税务中介机构的税收法律。 按照税收征管办法实施细则第九十八条的规定，税务代理面临巨大的执行风险，对税务代理提出了更高的职业素质要

6、求。 通过审理此案，税务中介商要不断提高自各儿职业素质，规范工作稿件审批流程，遵从职业训练，在执行中严格执行税收政策，切实维护自各儿合法权益。 二、规范涉税鉴定工作原稿的意义，三、规范工作原稿有助于不断提高注册税务员的专业技术水平。 4 .规范工作原稿，有助于涉税鉴定业务真正上升为注册税务人员的法定业务。 三、如何规范涉税鉴定业务稿件。 首先，税务人员办公室各类职工应该提高对涉税鉴定业务原稿作用和规范工作原稿的重要意义的认识，统一思想，相互密切合作。 其次，统一规范涉税鉴定工作原稿的格式、类型和编制程序。 一般来说，鉴定业务的工作原稿是注册税务员和助理员在执行中制作的工作记录、书面工作成果和取

7、得的资料。 三、如何规范涉税鉴定工作原稿，并建立办事处涉税鉴定工作原稿“三级审查”制度。 鉴定工作人员必须审查自各儿制作的工作原稿，发现错误和不真实的情况，重新调查验证和订正，重新制作工作原稿。 然后由鉴定项目工程责任者或注册税务人员汇总，进行复审，写鉴定报告和结论意见。 最后委托事务所的专业审理机构或者审理人提出书面审理意见，向事务所的引导者报告批准。 我们现在应该执行规范工作原稿的政策依据如下。 1 .税务负责人的涉税鉴定业务基本准则(国税发2009149号)2.税务代理业务规章(试行)的通知(国税发2001117号)3.税务代理业务原稿(企业所得税)的通知(国税函2002961号) 4基

8、准(试行)(国税发20079号)6.土地增值税清算鉴定业务基准(国税发2007132号) 1 .关于印刷企业所得税年度纳税申报鉴定业务指导意见(试行)的通知(中税协发2011108号)2.关于印刷企业资产损失所得税税前扣除鉴定业务指导意见(试行)的通知(中税协发2011109号)3.印刷土地增值税清算鉴定业务指导意见(试行)税务局的业务流程一般分为5个：业务承担二是制定业务计划。 三是实施鉴定工作。 四是编制涉税鉴定报告。 五是完成业务文件的收集整理。课间休息思考题：涉税鉴定业务文件中，所有原稿文件之间有什么内在的逻辑关系，休息期间考虑，鉴定业务文件中的各涉税文件之间有三种逻辑关系。 1 .时

9、间逻辑2 .人员逻辑3 .证据逻辑1 .涉税鉴定业务承办：首先要注册税务人员及其所属税务人员事务所执行涉税鉴定业务，应遵循以下原则： (二)目的原则。 (三)独立原则。 (四)胜任原则。 (五)责任原理。 1、承办涉税鉴定业务：税务师事务所应承办涉税鉴定业务，对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评价，决定是否接受涉税鉴定业务的委托： (1)委托事项是否属于涉税鉴定业务(二) 本税务员事务所是否具有相应的专业实施能力(3)本税务员事务所能否承担相应的风险(4)本税务师事务所是否具有独立性(5)其他相关因素。 1、承办涉税鉴定业务：税务师事务所决定接受涉税鉴定业务委托的，应当与委托人

10、签订涉税鉴定业务约定书。 涉税鉴定业务协议书应以书面形式，经双方签名盖章。 1 .承担涉税鉴定业务：涉税鉴定业务的约定书应当约定以下事项： (1)鉴定事项(2)鉴定报告书的用途或使用范围(3)鉴定期间(4)鉴定业务的报酬及支付方式(5)委托人或者被鉴定人对涉税鉴定业务的协作义务，1 .承担涉税鉴定业务鉴定人利用其他专门人才工作安排；(7)属于再鉴定的，与前任鉴定人联系；(8)委托人、鉴定人或者被鉴定人的举证责任；(9)有关鉴定的法律、经济风险负担和争议的处理；(10 )其他应当约定的事项。 2、制定涉税鉴定业务修订计划时，税务负责人事务所应当指派接受涉税鉴定业务的登记税务负责人作为该鉴定项目的

11、责任者。 项目工程责任者应制定具体的涉税鉴定业务修订计划。 具体包括： (1)鉴定风险评价；(2)整体鉴定计划；(3)具体鉴定安排；(3)涉税鉴定业务的实施；鉴定工作团队应在实施鉴定业务的过程中，制作涉税鉴定业务的工作原稿。 向云同步保证原稿记录的完全性、真实性和逻辑性，实现以下目标： (1)通过涉税鉴定业务过程的适当记录，明确判断过程及其依据，最终制作鉴定报告的基础资料；(2)通过涉税鉴定业务证据的有效收集和整理，支持鉴定结果的证据链证明符合注册税务人员执行标准(3)通过记载涉税鉴定业务情况，表明涉税鉴定业务规范化的程度，为比较执行质量提供基本依据。 3、涉税鉴定业务实施、税务代理业务定稿的

12、要求是：资料完整、要点突出、格式规范、内容简洁。 工作原稿制作后，必须实施检讨制度，辅助特技表演制作的工作原稿由执行登记税务员检讨。 业务登记税务员编制的工作稿涉及重要代理事项的，应由业务主管研究。 3、涉税鉴定业务的实施、统一印刷的作业原稿不能反映所有审查事项的，可以用通用作业记录表详细记录审查事项。 涉税鉴定业务的工作原稿可以采用纸或电子形式。 涉税鉴定业务的工作原稿应包括以下内容： (1)鉴定项目名(2)被鉴定者名(3)鉴定项目工程所属时期(4)索引(5)鉴定过程和结果的记录(6)证据目录(7)原稿作者的签名和制作日期(8)原稿讨论者的签名和讨论日期。 3、涉税鉴定业务实施，鉴定人在制作

13、有关原稿时，必须确认一盏茶的证据，从以下两个方面判断鉴定材料是否具有涉税鉴定的证明能力。(一)证据的真实性。 指经合适方法验证的鉴定材料是真实的，可以排除合理的怀疑。 (2)证据的一盏茶性。 指取得鉴定材料整体的证明力，并对鉴定结果进行通讯端口的一盏茶。 涉税鉴定业务工作的稿件在鉴定过程中，可以以记录、复制、录音、网络视频、摄影图片等方式随时编写，由实施的注册税务人员、协助特技表演等人员签名。 4、编制涉税鉴定业务报告书，受托的涉税鉴定业务完成后，由鉴定组项目工程责任者编制涉税鉴定业务报告书。 涉税鉴定业务报告书在完成内部三级复核计程仪程序后，由登记税务人员签名和税务人员事务所盖章后对外发行。

14、 在正式发行涉税鉴定业务报告书之前，鉴定人可以不影响独立判断，就委托人或者被鉴定人发行的涉税鉴定业务报告书的相关内容进行联系。 4 .编制涉税鉴定业务报告。 涉税鉴定业务报告书应当包括以下内容。 (2)编号(3)收货人(4)引言(5)鉴定的实施情况(6)鉴定的结果(7)登记税务人员和税务人员事务所的签名(8)发行报告书的日期(9)附件。 5、业务文件整体收集整理，业务文件是指税务人员办事处和执行登记税务人员从事涉税鉴定类业务过程中，所有相关的涉税资料。 主要包括1 .涉税鉴定业务的承诺书。 2 .审查工作修订计划。 3 .企业基本情况表。 4 .三级讨论工作稿。 5 .审查过程中报告重大问题。

15、 6 .与客户交换意见记录。 7 .企业内部控制制度问题单。 8、不同涉税业务实施具体执行程序记录和取得的资料9 .审查报告复印件。 10 .与完成审计工作有关的其他资料。 5、收集整理整个业务文件，文件内容完整，格式规范，记录清晰，完全反映注册税务人员业务过程的工作记录，书面工作成果和取得的资料。 办事处应当对注册税务员的业务工作原稿进行分类整理，制作业务文件。 档案立卷采取“谁代理谁立卷”的原则，实现事件的结局。 5 .业务文件整体的收集整理、档案化期限：税务机关应根据业务具体情况，确定合适的业务工作原稿档案化期限，以建立卷档案化业务责任制，明确起草档案化的责任者。 涉税鉴定及其他鉴定业务

16、工作原稿的档案化期限一般在业务报告后60天以内。 对同一客户的同一信息执行不同的委托业务，发行两个以上不同的报告时，税务局应当将其视为不同的业务，在规定的档案化期间内分别将业务工作原稿汇总到最终的业务资料中，5 .收集整理业务资料整体，税务局应当建立业务资料管理制度，设置专门人才、专用房间、专用档案化保管资料确保文件安全，依法使用。 事务所的文件管理者对所档案化的文件进行认真审查，确认无误后再接收，进行编号档案化。 对于电子或其他媒体中存放的工作原稿或重要证据，鉴定工作完成后，应一起打印，汇总在纸质业务文件上查阅。 涉税鉴定业务工作原件属税务局业务文件，涉税鉴定及其他鉴定业务自签发鉴定业务报告

17、之日起，对业务文件应至少保存10年。 5、对整个业务档案的收集整理，税务机关应建立税务代理业务档案的保密制度，并对代理相关的商业秘密及有关内容进行保密。 除以下情况外，任何其他单位和个人不得擅自查看和查看税务代理业务文件。 (一)税务机关需要为税务检查查处的；(二)注册税务师行业主管部门需要查处执行质量的；(三)公安机关、人民检察院、人民审判庭根据有关法律、行政法律规范的需要查处的；(四)为了登记税务局的业务需求，经委托人同意办理合法授权手续，不同登记税务局的税务局可要求查阅登记税务局的业务原稿：5 .整体业务文件的收集整理、文件的销毁，必须按照文件的保管期限及有关行业管理规定确定。 销毁前必须做好清单，履行必要的申报手续。 废弃时指定2人以上进行监查销售，监查销售员签名在废弃清单上留下。 四、行业检查发现的常见问题是，为规范涉税服务和涉税鉴定行为，改善执行环境，提高执行质量，进一步推进我省纳税行业规范、秩序、健康发展，从2010年7月开始，我省已连续两年开展行业执行质量专项