第十讲 货币资金审计.ppt

1、什么时候应该发布不能表达预约、傅晶、意见的审计报告？审查、第九章货币资金审计、循环审计理念、财务报表审计的组织方法主要有两种。一是分别审计财务报表中的每个帐户馀额。这称为账户法。二是将财务报表分成多个循环进行审计。换句话说，将紧密联系的交易种类和帐户馀额分类为相同的循环，并根据业务循环组织进行审计，这称为循环法。稽核周期通常包含销售与收款周期、采购与付款周期、生产与存货周期、人力资源与给薪周期、投资与资金周期、销售业务周期，以及稽核周期。首先，了解牙齿业务周期的基本流程2，了解与牙齿业务周期的重大误报风险领域和牙齿领域相关的财务报告重要项目3，确定的特定审计目标的附加审计程序(控制测试和实际程

2、序)，第一节货币资金和业务周期，销售和收款周期，资金分配和投资周期，采购和付款周期，生产和库存周期，货币资金现金馀额本身通常很大对盗窃犯来说，现金是最有吸引力的资产。与货币资金相关的主要凭证和会计记录，(1)现金盘点表，(2)银杏报表，(3)银杏存款馀额调整表，(4)相关科目的簿记证明，(5)相关会计帐簿。第二节货币资金控制测试，1，货币资金内部控制良好的货币资金内部控制的基本要求：(1)货币资金收支与簿记职位分离，(2)货币资金收支必须合理、合法的凭证，(3)全额地及时准确入帐，支出必须有审批程序，(4)现金券控制，按月编制银杏存款余额调节表出纳应渡边杏审计银杏存款余额调节表，存档会计档案和

3、收入、支出、费用、债券债务账簿的登记。一个人在处理货币资金业务的全过程中必须具备合格人员，处理货币资金业务，根据具体情况交替工作，企业必须对货币资金业务建立严格的审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，并规定了管理者处理货币资金业务的责任范围和业务要求。审批人在审批范围以外批准的货币资金业务，经营者拒绝处理，有权及时向审批人的上级审批部门报告。按照规定的程序申请、批准、审查、支付货币资金支付业务，必须对重要的货币资金支付业务进行集体决策和批准，建立责任追究制度。防止贪污、贪污、贪污、货币贪污等行为，严禁未经许可的机关或人员处理货币资金业务或直接接触货币资金

4、。(2)现金和银杏存款管理，1 .库存过剩2。超出现金支出范围的业务需要通过银行处理转账结算。3.现金收入应及时存入银行，并渡边杏用于直接支付自己的支出。因特殊情况需要支付现金的人，必须事先获得开户银行的审批。4.货币资金收入必须按时记帐，私下设置“小金库”渡边杏，将周边设备入帐渡边杏，严禁收款付款。5.按照规定加强银杏账户管理，开户，存款，提取和结算处理。定期检查银杏账户的开设和使用情况，发现问题，及时处理。，6。遵守银杏结算纪律，不开具没有资金保证的票据或票据支票，采取银杏信用。7.指定出纳以外的人定期检查银杏帐户，每月至少确认一次，填写银杏存款馀额曹征表，使银杏存款帐簿馀额与银杏对帐单调

5、节相匹配。如果发现不一致，要查明原因，及时处理。8.企业应定期、不定期地进行现金盘点，以使现金账面馀额与实际库存一致。发现不一致，及时查明原因，处理。例题答案甲公司财务制度规定，与银杏存款会计无关的财务人员H为每个银杏存款帐户填写银杏存款余额调整表。问题包括：A注册会计师检查选定的样品项目时，发现A注册会计师银杏存款余额调节表之一代理A公司银杏存款出纳M牙齿，A注册会计师检查后发现牙齿表正确，不认为这是控制偏差。(2009年，简单回答)要求：对该事项，请指明A注册会计师的做法是否正确。如果不正确，请简要说明原因。不正确。出纳编制银杏存款余额调节表，不符合不符合不符合责任分离原则的，应视为控制偏

6、差。(3)明确票据及相关印章的管理、各种票据的购买、保管、英勇、背书转让、注销等责任权限和程序，并专门填写登记册，防止空票据的丢失和盗用。财务专用场应由专人保管，个人名义场应由本人或其授权人保管。严禁一个人保管支付货款所需的所有印章。(4)对教练检查、定期检查和非定期检查、发现的内部控制薄弱环节，要及时采取措施，纠正和完善。对工作岗位及人员设置，要重点检查职务混根现象。对审批制度的实施，重点检查货币资金支出的审批程序是否健全，是否有越权审批行为。对于支付印章的保管，重点检查处理支付业务所需的所有印章是否都交给一个人保管的现象。对于票据保管，重点检查票据购买、收货、保管手续是否健全，票据保管是否

7、有漏洞。第二，货币资金的控制测试，(1)货币资金的内部控制审计员在进行货币资金的控制测试时，可以采用问卷编制方法。查阅被审单位相关管制制度等重要文件，现场观察被审单位的相关业务活动，询问被审单位相关职员等方法，确保被审单位相关内部控制的相关资料，掌握被审单位相关内部控制情况。货币资金内部控制调查表，第二，审计员应使用日刊作为线索，检查总账现金、银杏存款、应收帐款、应付帐款等相关账户的记录，确认每月金额是否一致，是否有不一致的曹征和说明。，(5)提取一定时期内的银杏存款余额曹征表，确保按月准确编制和审查，确定被审机关定期检查现金，调节银杏存款是否证明银杏存款记录的准确性。注册会计师应提取一段时间

8、内的银杏存款馀额曹征表，与银杏表、银杏存款日记帐和总帐对照，确定被审计单位是否按月正确编制和复查银杏存款馀额曹征表。(6)检查外币资金的折算方法是否符合规定，是否与上一年度相符，是否与外币资金相关的日记帐和“财政”、“建筑工程”等帐户记录，企业外币资金的折算方法是否符合相关规定，前后各期间是否一致，折算差额的会计处理是否正确，(7)在评估货币资金的内部控制时，注册会计师首先进行评估。(David assell，Northern Exposure(美国电视电视剧)，估价，估价，估价，估价)，3节货币资金相关帐户的实际程序，1，库存现金的实际程序，(1)库存现金的审计目标是，在会计报告日实际存在被

9、审单位资产负债表的库存现金，以及确保被审机关记录了特定期间内发生的现金收支业务，没有遗漏。确定记录的库存现金是否属于审核的单位。核对存货现金馀额是否正确。确保库存现金正确地公开在会计报表上。审计目标和确认，(2)库存现金的实际程序，1，确保库存现金日记帐与总帐的金额相匹配，确认记帐本位币库存现金的折算汇率和折算金额不是正确测试现金馀额的起点，为什么？2，库存现金教练，库存现金是证明库存现金存在的重要审计程序，注册会计师通常通过突击检查对现金进行尽职调查。盘点范围：查找已收到但未存入银行的现金、零用现金、兑换金等。计数器：现金出纳、会计主管尽职调查、注册会计师监察版。监督库存和库存现金的步骤和方

10、法主要是制定监控计划和确定监控时间。(1)教练方法：突击检查。(2)教练时间：上午上班前或下午下班时。如果库存现金存款部门有两个以上的地方，则必须同时盘点库存。(3)教练范围：各部门管理的现金。(4)准备监督版：现金盘点之前，出纳要收集各地的现金，保管在保险柜里。如果需要，可以存档。如果不能同时盘点，出纳完成现金收货手续后，可以将收款付款证明记录在库存现金日志中，以确保账簿不一致。(David aser，Northern Exposure(美国电视电视剧)，监督现金(库存现金审核表)，将盘点金额与库存现金日记帐馀额进行比较，如果有差异，应查明原因，注销库存现金的借据，现金支票，未偿还的原始应在

11、“库存现金盘点单”上注明，必要时提交审计机关。注册会计师要进行突击检查。(二)不同时监督总公司及营业部的库存现金是不适当的。注册会计师应同时监督总公司及营业部的库存现金，同时不能监督的情况下，监护版的库存现金保管(3)卡华司会计主管不参与尽职调查是不适当的。尽职调查员应包括出纳、会计负责人、注册会计师(4)现金尽职调查操作程序不当。库存现金应由出纳库存，注册会计师监督。(5)“库存现金清单”签字人不充分。“库存现金清点”需要公司相关人员和注册会计师共同签署。分析库存现金的实际程序，3，审计机关每日库存现金馀额是否合理，并注意是否有大量未存款现金。4、大型库存现金裴秀智提取和提取。5、检查台车对

12、照表前后几天、一定金额以上的现金裴秀智证明实施截止测试。6、核实外币现金的折算方法是否符合标准，是否与上一年度一致7，库存现金是否正确地列在财务报表中。第二，银杏存款的实际程序，(1)银杏存款审计目标确定资产负债表货币资金项目的银杏存款是否存在于资产负债表日期。请确认银杏存款的收支记录是否完整，是否有遗漏。确保审计机关拥有或控制。请确认银杏存款的余额是否正确。确定对银杏存款财务报表的披露是否适当。(b)银杏存款的实际程序，(1)确保银杏存款日志与总帐馀额相匹配，(2)实施实际程序：利息收入(3)获取和确认银杏存款馀额曹征西餐，(4)确认银杏存款馀额：所有银杏存款帐户(包括外部存款，包括银杏票据)0非营业目的的大规模货币资金转移。(六)确认银杏存款收支的准确结算。台车对照表在接下来的几天进行。(七)检查外币银杏存款的折算是否符合相关规定。(八)检查银杏存款申报是否适当。审计目标和承认，银杏存款审计目标和适用的实际程序，案例分析，A注册会计师全年审计客户A公司208年的财务报表