主要经济业务账务处理1课件.ppt

1、主要经济业务账务处理1课件,借贷记账法的应用 制造业经济活动循环与会计处理,重、难点：,1.熟练掌握各阶段账户的设置,2.熟练编制会计分录,主要经济业务账务处理1课件,第一节 筹资业务核算 第二节 购进业务核算 第三节 生产业务核算 第四节 销售业务核算 第五节 利润形成及分配核算,主要经济业务账务处理1课件,投入,借入,货币资金,生产 资金,成品 资金,货币 资金,资金循环,供应,生产,销售,工业企业的资金运动,储备资金,主要经济业务账务处理1课件,第一节资金筹集的核算 （一）、资金筹集的渠道 1、投资者投入资本(所有者权益) 2、债权人投入的资金（负债）,主要经济业务账务处理1课件,（二）

2、、投入资金的核算 1、资本金是企业设立的前提 2 、投资主体 国家、企业、个人、外商 3 、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。,主要经济业务账务处理1课件,一、 筹资业务核算（资本的增减）P224,1账户设置,“实收资本”“股本”、 “资本公积” 对应账户：银行存款、固定资产、原材料等,一投入资本的核算,主要经济业务账务处理1课件,2、账务处理 （1）一般企业投资者投入时 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：实收资本 （2）股份有限公司 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：股本（面值） 资本公积

3、（溢价）,大华公司接受某单位的投资1 000 000元，款项已经存入银行。,分析：资产/银行存款 借方 所有者权益/实收资本 贷方,借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000,大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值500 000元，已交付使用。,分析：资产/固定资产 借方 所有者权益/实收资本 贷方,借：固定资产 500 000 贷：实收资本 500 000,主要经济业务账务处理1课件,例如：明光工厂接收A集团公司的投资50万，存入银行。,会计分录： 借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000,主要经济业务账务处理1课件,例如：收到投资人投入一厂房，价

4、值为90万。 。,会计分录： 借：固定资产 900000 贷：实收资本 900000,例如：收到投资人投入一批原材料1000公斤，每公斤12元。 。,会计分录： 借：原材料 12000 贷：实收资本 12000,主要经济业务账务处理1课件,3、业务举例 例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万元。全部存入本企业的开户银行。 例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20。此时，该公司注册资本增加为500万元

5、。资金收存银行。,借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本甲公司 1 000 000 乙公司 1 000 000 丙公司 2 000 000,分析：在丁公司投入的150万元中，有500万20100万元形成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。,借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本丁公司 1 000 000 资本公积 500 000,主要经济业务账务处理1课件,例3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股100 000股，每股面值1元，发行价格10元，股款全部存入银行。 分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用面值即1000 000，溢价100 000（101）900

6、000，应记入“资本公积” 借：银行存款 1 000 000 贷：股本 100 000 资本公积 900 000,主要经济业务账务处理1课件,二借入资本的核算,1账户设置,“短期借款”、“长期借款”、 “财务费用”、“预提费用”,主要经济业务账务处理1课件,二、借入资金的核算 （一）借入资金的种类 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 （二）短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息借款本金利率时间 （1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，则在发生时直接记入“财务费用”。 （2）按季度或半年结算，则应该按月预提。,主要经济业

7、务账务处理1课件,3、账务处理 （1）借入时 借：银行存款 贷：短期借款 （2）计提利息（权责发生制,每月计提利息） 该项业务一方面增加企业当期的费用，另一方面尚未支付形成了一项负债，该负债通过“应付利息”账户核算。 借：财务费用 贷：应付利息（未付利息）,注：如果按照会计制度 则借：财务费用 贷：预提费用,主要经济业务账务处理1课件,（3）实际付息时 借：应付利息 贷：银行存款 （4）到期 借：短期借款 贷：银行存款,主要经济业务账务处理1课件, 企业取得借款时： 接银行通知，向银行借款20万已到账,借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000,从银行借款40000元，直接偿还应付

8、账款。,借：应付账款 40，000 贷：短期借款 40，000, 企业按每月预提利息时： 预提1月份银行贷款利息1500元,借：财务费用 （在建工程）1500 贷：应付利息 1500,主要经济业务账务处理1课件,预提2月份银行贷款利息1500元,借：财务费用 1500 贷：应付利息 1500,待按季实际支付利息时： 接银行通知，已用企业银行存款4600元支付本 季度短期借款利息,借：财务费用（在建工程） 1600 应付利息 3000 贷：银行存款 4600,主要经济业务账务处理1课件,例题，甲公司07年1月1日从银行取得三个月的借款100 000元存入银行，借款年利率6。按月计息，到期时还本付

9、息。要求编制下列会计分录(1）07年1月1日借款时（2）按月计息（3）到期还本付息。 （1）07年1月1日 （2）07年1月31日 07年2月28日，07年3月31日，计息分录同上 （3）07年3月31日,借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,利息100 0006121500 借：财务费用 500 贷：应付利息 500,借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 借：应付利息 1 500 贷：银行存款 1 500,主要经济业务账务处理1课件,（二）长期借款业务的核算 1、设置“长期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入的期限在一年以上的

10、资金。 结构：负债类账户,主要经济业务账务处理1课件,2、账务处理 （1）借入时 借：银行存款 贷：长期借款 （2）利息 长期借款付息的方式有,到期一次还本付息,分期付息到期还本,主要经济业务账务处理1课件,计提时尚未支付的利息计入“应付利息”（流动负债）账户。 一般长期借款的利息费用计入“财务费用”，但是如果借入的款项是购建固定资产（专门借款），则在固定资产达到预定可使用状态前进行资本化，计入该资产的成本，计入“在建工程”（表示尚未完工的固定资产）；固定资产达到预定可使用状态后进行费用化，计入“财务费用”。,主要经济业务账务处理1课件,计息时 借：财务费用（达到预定可使用状态之后） 或者在建

11、工程（达到预定可使用状态之前） 贷：应付利息 （3）还本 借：长期借款 贷：银行存款,主要经济业务账务处理1课件,练习资金筹集的核算,资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下： 1、收到国家投入的资本100 000元，存入银行。 2、收到某单位投入的一台设备，价值30 000。 3、向银行借入六个月期限的借款50 000元，存入银行。 4、预提本月的短期借款利息3 000元。 5、以银行存款支付到期的短期借款40 000元，并支付其利息1 500元（前已预提900元）。 6、向银行借入二年期借款80 000元，直接归还前欠的货款。,要求：根据以上资料，编制相应的会计分录,主要经济业务账

12、务处理1课件,二 购进业务核算,1、企业的管理流程：,采购管理子系统,应付账款,增值税发票,库存管理,入库单,存货核算,账务处理,凭证,凭证,主要经济业务账务处理1课件,贷方账户：“应付账款”（应付票据）/ “预付账款”/“银行存款”/“现金”等,2账户设置,借方账户：“材料采购”、“原材料”,材料采购的主要账务处理 （一）企业支付材料价款和运杂费等时， 按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（ 进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。 小规模纳税人等不

13、能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额， 借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。,主要经济业务账务处理1课件,例如：向A公司购进甲材料4000公斤，每公斤20元，购进乙材料3000公斤，每公斤15元，购进丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入库，甲乙材料款已付，丙材料未付。,会计分录： 借：材料采购（物资采购） 275000 贷：银行存款 125000 应付账款 150000,3会计分录,主要经济业务账务处理1课件,例如：用银行存款支付甲乙丙材料的运费4800元。,会计分录： 借：材料采购（物资采购） 4800 贷：银行存款 4800,例如：用现金支付甲乙丙材料的

14、装卸费740元。,会计分录： 借：材料采购（物资采购） 740 贷：库存现金 740,主要经济业务账务处理1课件,材料入库： 会计分录 借：原材料 280540 （ 275000+4800+740） 贷：材料采购 280540,主要经济业务账务处理1课件,例如：向A公司购进甲材料4000公斤，每公斤20元，购进乙材料3000公斤，每公斤15元，购进丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入库，甲乙材料款已付，丙材料未付。,会计分录： 借：材料采购甲材料 80000 材料采购乙材料 45000 材料采购丙材料 150000 贷：银行存款 125000 应付账款 150000,主要经济业务账务处理

15、1课件,例如：用银行存款支付甲乙丙材料的运费4800元。,会计分录： 借：材料采购甲材料 1600 4800*4000/（4000+3000+5000） 材料采购乙材料 1200 材料采购丙材料 2000 贷：银行存款 4800,主要经济业务账务处理1课件,例如：用现金支付甲乙丙材料的装卸费740元。,会计分录： 借：材料采购甲材料 246.67 740*4000/（4000+3000+5000） 材料采购乙材料 185 材料采购丙材料 308.33 贷：库存现金 740,主要经济业务账务处理1课件,会计分录材料入库： 借：原材料甲材料 81846.67 （80000+1600+246.67）

16、 原材料乙材料 46385 原材料丙材料 152308.33 贷：材料采购甲材料 81846.67 材料采购乙材料 46385 材料采购丙材料 152308.33,主要经济业务账务处理1课件,例：企业向上海一厂购进A材料2000公斤，每公斤15元，向上海M公司购进B材料1500公斤，每公斤25元，一道运回，货已入库。其运费为1500元，其中货款未付，运费已从银行转账，搬运费600元用现金支付。运费和搬运费按重量分配。,会计分录：材料采购 借：材料采购A材料 30000 材料采购B材料 37500 贷：应付账款上海一厂 30000 应付账款上海M公司 37500,主要经济业务账务处理1课件,会计

17、分录 运费： 借：材料采购A材料 857.14 1500*2000/（2000+1500） 材料采购B材料 642.86 1500*1500/（2000+1500） 贷：银行存款 1500,会计分录 搬运费： 借：材料采购A材料 342.86 600*2000/（2000+1500） 材料采购B材料 257.14 600*2000/（2000+1500） 贷：库存现金 600,主要经济业务账务处理1课件,会计分录 材料入库： 借：原材料A材料 31200 原材料B材料 38400 贷：材料采购A材料 31200 材料采购B材料 38400,主要经济业务账务处理1课件,2月3日，用银行存款300

18、0元预付北京一公司材料款。,借：预付账款 3，000 贷：银行存款 3，000,2月26日从从北京一公司购进C材料5000公斤，每公斤12元，用预付款抵付、余款未付，货未到。,借：材料采购C材料 60000 贷：预付账款 3000 应付账款 57000,主要经济业务账务处理1课件,2月26日从从北京一公司购进C材料5000公斤，每公斤12元，用预付款抵付、余款已从银行转账，货到已入库。,借：材料采购C材料 60000 贷：预付账款 3000 银行存款 57000,借：原材料C材料 60000 贷：材料采购 C材料 60000,主要经济业务账务处理1课件,2月26日从从北京一公司购进C材料500

19、0公斤，每公斤12元，用预付款抵付、余款已从银行转账，运费800元，用现金支付，货到已入库。,借：材料采购C材料 60000 贷：预付账款 3000 银行存款 57000,借：原材料C材料 60800 贷：材料采购 C材料 60800,借：材料采购C材料 800 贷：库存现金 800,主要经济业务账务处理1课件,购进业务的会计分录 1、采购,借：材料采购 贷：应付账款 或应付票据 或预付账款 或银行存款 或现金,购进业务的会计分录 2、采购入库,借：原材料 贷：材料采购,主要经济业务账务处理1课件,第三节 生产业务核算,1生产流程,从库房领取材料,进入车间生产,固定资产折旧,完工产品进行成本

20、分配和核算 （单位成本）,支付工人工资,入库,待摊费用/ 预提费用等,主要经济业务账务处理1课件,“生产成本” “制造费用” “管理费用” “待摊费用及预提费用” “应付职工薪酬” “累计折旧” “产成品” “原材料”,2账户设置,主要经济业务账务处理1课件,3、业务与账户的对应关系,车间领材料用于生产产品：生产成本增加、原材料减少，会计分录：借：生产成本 贷：原材料,生产车间领材料一般耗用：制造费用增加、原材料 减少，会计分录：借：制造费用 贷：原材料,管理部门领材料：管理费用增加、原材料减少 会计分录：借：管理费用 贷：原材料,主要经济业务账务处理1课件,车间生产工人工资：生产成本增加、贷

21、应付职工新酬增加， 会计分录：借：生产成本 贷：应付职工新酬工资,生产车间辅助生产人员工资：制造费用增加、应 付职工新酬增加 会计分录：借：制造费用 贷：应付职工新酬工资,管理部门人员工资：管理费用增加、应付职工新酬增加 会计分录：借：管理费用 贷：应付职工新酬工资,主要经济业务账务处理1课件,生产和辅助生产使用设备及厂房折旧：制造费用加、累计折旧增加， 会计分录：借：制造费用折旧 贷：累计折旧,管理部门使用设备及厂房折旧：管理费用加、累计折旧增加， 会计分录：借：管理费用折旧 贷：累计折旧,管理部门租用设备或房物租金：管理费用加、待摊费用减少， 会计分录：借：管理费用待摊费用 贷：待摊费用,

22、主要经济业务账务处理1课件,生产和辅助车间租用设备或房物租金：制造费用增加、待摊费用减少， 会计分录：借：制造费用待摊费用 贷：待摊费用,生产和辅助车间书报费、修理费：制造费用增加、预提费用增加， 会计分录：借：制造费用预提费用 贷：预提费用,管理部门书报费、修理费：管理费用增加、预提费用增加， 会计分录：借：管理费用预提费用 贷：预提费用,主要经济业务账务处理1课件,结转完工产品成本 将所有制造费用结转到生产成本账户。 借：生产成本 贷：制造费用 将所有生产成本结转到产成品 借：产成品 贷：生产成本,主要经济业务账务处理1课件,3会计分录,1、仓库发出下列材料用于生产A、B产品和其他耗用,主

23、要经济业务账务处理1课件,A耗材料总金额=20000+9000+75000 =104000 B耗材料总金额=20000+6000+45000 =71000 车间一般耗用=6000 管理部门耗用=7500,主要经济业务账务处理1课件,会计分录,借：生产成本A产品 104000 生产成本B产品 71000 制造费用 6000 管理费用 7500 贷：原材料 188500,主要经济业务账务处理1课件,从银行提现金150000元准备发工资,借：库存现金 150000 贷：银行存款 150000,用现金150000支付职工工资,借：应付职工新酬工资 150000 贷：现金 150000,主要经济业务账务

24、处理1课件,用银行存款支付管理部门的办公费用3000元,借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000,用现金预付下半年书报费1500,借：待摊费用 1500 贷：现金 1500,主要经济业务账务处理1课件,月末进行工资分配，其中生产A产品人员工资 70000元，生产B产品人员工资30800元，车间 管理人员的工资9000元，行政管理人员工资 40200元。,借：生产成本A产品 70000 生产成本B产品 30800 制造费用工资 9000 管理费用工资 40200 贷：应付职工新酬 150000,主要经济业务账务处理1课件,计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧 2000元，行政部门折旧

25、10000元,借：制造费用 2000 管理费用 10000 贷：累计折旧 30000,预提车间设备修理费4000元,借：制造费用 4000 贷：预提费用 4000,主要经济业务账务处理1课件,预提行政管理部门固定资产修理费4300元,借：管理费用 4300 贷：预提费用 4300,摊销行政部门租用办公用房的租金1400元,借：管理费用 1400 贷：待摊费用 1400,主要经济业务账务处理1课件,月末结转完工产品成本，其中A、B产品全部完工， 制造费用A产品/B产品按7/3分配。,账簿数据如下： 生产成本A产品 生产成本B产品 借：材料耗费 104000 借：材料耗费 71000 工资 700

26、00 工资 30800 AB产品共耗费制造费用： 借：材料耗费 6000 工资 9000 折旧费用 2000 修理费用 4000,主要经济业务账务处理1课件,结转制造费用： 计算生产A产品制造费用： （6000+9000+2000+4000）*0.7=14700 计算生产B产品制造费用： （6000+9000+2000+4000）*0.3=6300 会计分录： 借：生产成本 A产品 14700 生产成本 B产品 6300 贷:制造费用 21000,主要经济业务账务处理1课件,结转完工产品成本： 计算生产A产品的成本： 材料+人工+制造费用 （104000+70000+14700）=188700

27、 计算生产B产品的成本： （71000+30800+6300）=108100 会计分录： 借： 产成品 296800 贷： 生产成本 A产品 188700 生产成本 B产品 108100,主要经济业务账务处理1课件,1、销售业务流程,销售管理部门,应收账款,增值税发票,库存管理,出库单,存货核算,账务处理,凭证,凭证,审核,第四节 销售业务核算,主要经济业务账务处理1课件,“营业收入” “营业成本” “销售费用” “营业税金及附加” “应收账款”/“预收账款”/“银行存款”/现金/“应收票据” “应交税金”,2账户设置,主要经济业务账务处理1课件,3、业务与账户的对应关系,企业销售产品，获得收

28、入 会计分录： 普通发票 借：现金/银行存款/应收票据/应收账款/预收账款 贷：营业收入,增值税发票 借：现金/银行存款/应收票据/应收账款/预收账款 贷：营业收入 应交税费增值税销项税,主要经济业务账务处理1课件,2、企业销售产品获得收入的同时，库存产品减少，结转销售成本 会计分录： 借：营业成本 贷：产成品,3、企业为销售产品做广告，支付广告费用、业务招待费等 会计分录： 借：销售费用 贷：现金/银行存款,主要经济业务账务处理1课件,企业销售产品，获得收入应上交一定税金，计算本月应交税金 会计分录： 借：营业税金 贷：应交税费营业税,按销售合同预收客户货款 借：现金/银行存款 贷：预收账款

29、,主要经济业务账务处理1课件,第五节 利润形成及分配核算,“营业外收入” “营业外支出” “本年利润” “所得税费用” “利润分配” “盈余公积” “应付股利”,1账户设置,2会计分录,主要经济业务账务处理1课件,1、设置“本年利润”账户（所有者权益类账户） 目的：主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。 结构：所有者权益类账户 借方 （） 本年利润 贷方（+） （1）主营业务成本 （1）主营业务收入 （2）营业税金及附加 （2）其他业务收入 （3）其他业务成本 （3）投资收益 （4）销售费用 （4）公允价值变动损益 （5）管理费用 （5）营业外收入 （6）财务费用 （7）资产减值损失

30、 （8）营业外支出 （7）所得税费用 余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额 年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户无余额。,净利润的核算,主要经济业务账务处理1课件,2、期末结转损益类账户的账务处理,（1）将损益收入类账户结转“本年利润”。 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 贷：本年利润,（2）将损益费用类账户结转“本年利润”。 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出,（3）将所得税费用结转“本年利润”。 借：本

31、年利润 贷：所得税费用,主要经济业务账务处理1课件,会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入152 500元、其他业务收入7 200元、投资净收益6 000元、营业外收入4 300元转至“本年利润”账户。,借：主营业务收入,152 500,贷：本年利润,170 000,其他业务收入,7 200,营业外收入,4 300,投资收益,6 000,主要经济业务账务处理1课件,会计期末将本期实现的各项费用，包括主营业务成本77 500元、其他业务成本3 500元、营业税金及附加9 210元、管理费用4 300元、财务费用310元、销售费用3 180元、营业外支出1 000元转至“本年利润”账户。,贷

32、：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出,77 500 3 500 9 210 4 300 310 3 180 1 000,借：本年利润,99 000,主要经济业务账务处理1课件,将本年实现的利润71 000元，按照税率33计算企业所得税费用。,借：所得税费用,23 430,贷：应交税费应交所得税,23 430,将“所得税费用”账户余额结转“本年利润”账户。,借：本年利润,23 430,贷：所得税,23 430,费用,主要经济业务账务处理1课件,利润分配业务的核算 利润分配是指企业根据股东大会或类似权利机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和

33、分配给投资者的行为。 1、利润分配的顺序 （1）弥补亏损 （2） 提取法定盈余公积。按照税后利润（净利润）的10提取。 （3）向投资者分配利润或股利。,主要经济业务账务处理1课件,2、设置账户 （1） “利润分配”账户 目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。 结构：所有者权益类 借方 利润分配 贷方 （1）分配的利润数 年终由“本年利润” （2）年终由“本年利润” 账户转入的利润额 账户转入的亏损额 余额：表示已分配的利 余额：表示尚未分配 润数额或尚未弥补的亏损 的利润数,“利润分配” “盈余公积” “应付股利”,主要经济业务账务处理1课件,2、“盈余公积”账户 目的：用来核算企业按规定

34、从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。 结构：所有者权益类,按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积等。,主要经济业务账务处理1课件,3、“应付股利”账户 目的：核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。 结构：负债类,主要经济业务账务处理1课件,3、利润分配的账务处理 （1）将“本年利润”账户余额结转至“利润分配未分配利润”账户 盈利 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 亏损 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润,主要经济业务账务处理1课件,3、利润分配的账务处理 （2）按税后净利润的一定比例提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 （3