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文档简介

1、银行存款审计,一 .审计目标 二 .实质性程序,(一)审计目标,(1)确定银行存款在资产负债表日是否确实存在 (2)确定所有应当记录的银行存款是否均已记录 (3)确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有 或控制。 (4)确定银行存款是否一恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 (5)确定银行存款在财务报表中的列报是否恰当。,(二)实质性程序,1.账账核对 银行存款日记账-总账余额 2.实施实质性分析程序 计算银行存款累计余额应收利息收入， 分析比较应收于实际利息收入的差异是否 正常，评估利息收入的合理性，检查是否存在利息高息资金拆借，确认银行存款余额是否存

2、在，利息收入是否完整记录。,(三)检查银行存单,编制银行存款检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否被审计单位所有。,(四)取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表,1.目的 证实银行存款的存 在以及完整性。,2.程序 (1)银行对账单-银行询证回函 抽查核对记录的已付金额及存款金额 (2)重新计算银行存款余额调节表，看其结果是否与银行对账单一致,(四)2.程序,(四)2.程序,（4）检查是否存在未入账的利息收入 （5）检查是否存在其他跨期收支事项 （6）检查银行存款余额调节表中支付异常的领款，签字不全.收款地址不清.金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊,(五)银

3、行存款函证,1.函证目的 证实资产负债表所列银行存款是否存在。 2.函证对象 注会应向被审计单位在本期存过款的所有 银行发函，包括零账户和账户已结清的银行（因为有可能仍有银行借款或其他负债存在）。注会已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，也应向这一银行进行函证。 3.函证的控制与评价 直接通银行进行收发函，将其中确认的金额与银行存款余额调节表 银行对账单余额核对，同时确认回函中银行所提供的相关信息已在报表中披露。,（六）抽查大额银行存款的收支,抽查原始凭证.检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移.对被审计单位转生产经营无关的收支事项查明原因。,（七）银行存款收支的截止测试,清点支票及支票存根.挑选大额收款纪录进行检查.检查截止日前后的转账记录。,（八）检查银行存款在资产负债表中的列报是否恰当,关注是否在质押 冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如有，是否正确分类。

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