商业企业促销方式的筹划案例.ppt

1、商场促销方式的筹划 XX百货公司的税收筹划,规划目录,4,案例背景,1,2,3,税法依据,促销方式的税务筹划,方案的对比分析,2,5,方案的延伸思考,XX百货公司,一、案例背景,（一）公司概况,3,差异化经营，综合毛利率高,（二）行业特征,一、案例背景,4,一、案例背景,（三）行业环境,同一区域或者城市同一商圈内的竞争,5,一、案例背景,6,（四）税收问题 XX百货公司准备于今年五一国际劳动节之际，开展大规模的促销活动以扩大市场销量。为了保证公司在扩大销量的同时又能保障公司利润，究竟应该,采用什么样的促销方式呢？,中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十一条规定,方案二,中华人民共和国增值税暂

2、行条例实施细则第四条规定,国家税务总局关于个人所得税有关问题的报复,方案二、三,二、税法依据,小规模纳税人以外的纳税人（以下简称一般纳税人)因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减，。,7,三、促销方式的税务筹划,（一）筹划方案,假定前提：XX百货公司商品销售利润率为40%，百货公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，适用的个人、企业所得税税率分别为20%、33%。 以100元销售额为基数提供以下三种促销方案：,8,三、促销方式的税务筹划,1、应纳增值税额=70/（1+17%）X17%-60/（1+17%）X17%=1.45（元） 2、应

3、纳企业所得税=【70/（1+17%）-60/（1+17%）】X33%=2.82（元） 3、利润额= 70/（1+17%）-60/（1+17%）=8.55（元） 税后净利润=8.55-2.82=5.73（元）,9,方案一：商品7折销售，即价值100元的商品以70元销售,（二）方案计算,1、应纳增值税 销售100元商品时应纳增值税=100/（1+17%）X17%-60/（1+17%）X17%=5.81（元） 赠30元的商品为视同销售，应纳增值税=30/（1+17%）X17%-18/（1+17%）X17%=1.74（元） 2、应纳个人所得税=30/（1-20%）X20%=7.5（元） 3、应纳企业所

4、得税=【100（1+17%）-60/（1+17%）】X33%=11.28（元） 4、利润额= 100/ (1 + 17%) 60/ (1 + 17%) - 18 /( I + 17%) - 7. 5 = 11. 30(元) 税后净利润=11. 30-11.28=0.02(元),三、促销方式的税务筹划,10,方案二：购物满100元，赠送30元购物券，可在商场购物,三、促销方式的税务筹划,方案三：购物满100元，返还现金30元,11,1、应纳增值税 销售100元商品时应纳增值税=100/（1+17%）X17%-60/（1+17%）X17%=5.81（元） 2、应纳个人所得税=30/（1-20%）X

5、20%=7.5（元） 3、应纳企业所得税=【100（1+17%）-60/（1+17%）】X33%=11.28（元） 4、利润额= 100/（1+17%）-60/（1+17%）-30-7.5=-3.31（元） 税后净利润=-3.31-11.28=-14.59（元）,四、方案的对比分析,（一）利润结构,12,四、方案的对比分析,（二）财务分析,销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入X100% 销售净利率=（净利润/销售收入）X100% 增值税税负=增值税税额/销售收入总额X100%,13,四、方案的对比分析,14,从税收负担来看第一种方案最优，第二种方案次之。,（三）税负对比,五、方案的延伸思考,方案一: 70/100=7折； 方案二：100/130=7.69折,折扣