企业会计核算与报告.ppt

1、企业会计与报告课件、教学过程、【温故】根据工资结算汇总表，企业本月支付员工工资46万元。借款：应付46万员工工资；贷款：460，000银行存款；成本会计，第三章，第四节，573.41，879.78，1006.20，1068.11，2.15，3527.50，22500，12130，34630，34630，那么如何计算工资？工资汇总表应该准备什么会计凭证？今天的话题是应付员工薪酬的核算。学习目标通过对这项任务的学习，我们应该掌握以下内容：1 .应付职工薪酬的概念和内容；2.应付职工薪酬的会计处理。学习内容1。应付员工工资的概念和内容。2.应付给员工的工资的账户设置和会计处理。教学重点：应付职工薪酬

2、的会计处理。教学难点：非货币性员工薪酬的会计处理。教学方法：问题教学法、示范教学法和案例教学法。任务1:分析案例1，计算张山的小时工资。任务2:分析案例2，计算应付给李伟的计件工资任务3:分析案例3，为工资分配做相关分录。任务4:分析案例4，并在每月初计算伙食费用和将伙食补助转移到食堂时做相关记录。任务5:分析案例5，并为计算保险费分配和支付保险费做相关分录。任务6:分析案例6，决定电磁炉相关条目的发放和电磁炉的实际发放。某企业员工张善月的标准工资定为1810元，10月份共计31天。出勤17天，病假3天，事假2天，每周休息9天。病假期间没有休息日，张山的病假工资按标准工资的80%计算。企业实行

3、计件工资制。金工车间的工人李伟年(音译)在7月份加工了600件甲类零件，每件价格为0.31元；有500个零件，单价是0.82元。竣工验收时，检测出21个报废件甲和5个报废件乙，其余均合格。经检查，甲方的废品中有15件是捆绑材料，其余为工业废料。长江公司本月应付工资总额为50万元，工资费用分配表中所列生产人员、车间管理人员、企业管理人员和销售人员的工资分别为30万元、9万元、6万元和5万元。长江公司拥有1000名员工的员工食堂，包括20个管理部门和980个生产车间。根据长江公司的政策，公司每个月给每个员工120元的伙食补贴，每月初用转账支票直接划入食堂。按照国家规定的计提标准，长江公司本月应向社

4、会保障局缴纳职工基本养老保险费共计6万元，其中生产成本4万元，生产费用1.88万元，管理费用1200元。长江公司是一般纳税人。经理办公会议决定后，我公司生产的电磁炉将作为元旦福利发放给所有员工，每人一套。我们公司有2000名员工，其中1900名是直接参与生产的员工，100名是总部经理。每个电磁炉的成本是200元。这种电磁炉的市场价格是每台300元。雇员补偿是指企业为获得雇员提供的服务而给予的各种形式的报酬和其他相关费用。应付职工工资的内容，如工资、奖金、津贴、补贴等，是指小时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、支付给职工的补贴以补偿其特殊或额外的劳动消耗等特殊原则，以

5、及支付给职工的价格补贴以保证其工资不受价格影响。一、应付职工工资、职工福利费的内容，是指企业为集体职工提供的福利，如对生活困难职工的补贴。社会保险费是指企业按照国家规定的基准和计算比例向社会保险机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费。住房公积金是指企业按照国家住房公积金管理条例规定的基准和比例向住房公积金管理机构缴纳的住房公积金。一、应付职工工资、工会经费和职工教育经费，是指企业为了改善职工的文化生活，提高职工的职业素质，开展工会活动和职工教育及职业技能培训，按国家规定的基准和比例，从成本中提取的金额。非货币性福利，即支付给员工的工资的内容，是指企业将

6、自己的产品或其他有形资产作为福利分配给员工，免费为员工提供自己的资产，并免费为员工提供类似的医疗等服务。一、应付职工工资、辞退福利的内容，是指因与职工解除劳动关系而给予的补偿。支付给员工的工资，以及与获得员工提供的服务相关的其他费用。员工工资核算的原始凭证主要包括考勤记录、工时记录、生产记录、销售记录、工资总额、工资汇总表等。包括小时工资和计件工资在内的工资主要基于基本工资和工作时间。目前，我国大多数企业都采用月薪制。计件工资的主要依据：合格产品数量、废料数量和计件单价。(2)工资计算1。计时工资的计算。每小时工资的计算是基于每个雇员的出勤或缺勤天数以及规定的工资标准。1。小时工资的计算：支付

7、给员工的小时工资、月标准工资、事假天数、日标准工资、病假天数、日标准工资、病假扣除比率，也称为日工资率，是根据员工的月标准工资除以月天数计算的。月平均工作日(365104)为1221.75(天)，日工资率为21.75。在这种方法中，由于假日已从每日工资率的计算中扣除，因此不计算出勤期间的假日和缺勤期间的假日的工资。根据该法，每月工作时间为20.83天，月薪天数为21.75天，年度系统工作时间为250天，年假和公共假日为115天。计算方法：每月工作时间20.83=(365-104-11)12；月薪天数21.75=(365-104)12)；系统年工作时间为250=365-104-11；全年节假日和

8、公共假日115=104 11。可以看出，工资制度中已经包括了11个法定假日，员工可以在11个法定假日带薪休假。第二条机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位和个体工商户的职工连续工作一年以上的，享受带薪年休假(以下简称年休假)。单位应当保证职工享受年休假。员工在年假期间享有与正常工作期间相同的工资收入。第三条员工累计工作满1年不满10年的，年假为5天；如果已经超过10年但不到20年，年假为10天；对于年满20岁的人，年假为15天。国家法定假日和休息日不包括在年假中。职工带薪年休假条例第四条职工有下列情形之一的，不享受当年的年休假： (一)职工依法享受寒暑假，其休假天数超过年休假天数的；(二)

9、员工休假超过20天且单位不按规定扣除工资的；(三)工作不满1年不满10年的员工请病假2个月以上的；(四)工作满10年不满20年的员工病假超过3个月的；(五)工作20年以上的劳动者被录用的第七条职工享受的寒暑假天数超过其年假天数的，不享受当年的年假。因工作需要，职工享受的寒暑假天数少于年假天数的，用人单位应当补足年假天数。2.计件工资的计算，计件工资的主要依据：合格产品的数量、废料的数量和计件单价。应付计件工资=(合格产品数量、材料浪费数量)计件工资注：材料浪费作为工资计算，只有劳动浪费是由于工人的疏忽造成的，所以不计算工资。何天成是何安公司的一名工人，他这个月生产了甲乙两种产品。一、合格产品1

10、2件，废料3件，工业废料1件，单价15元。合格产品30件，材料废料5件，工业废料1件，单价10元。何天成本月计件工资为：应付计件工资=(12 3)15(30 5)10=575(人民币)，企业应设立“应付职工工资”账户，按规定核算企业应付职工的各项工资的提取、结算和使用。“应付职工薪酬”科目应按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等项目设置明细科目进行明细核算。货币性员工薪酬的会计处理：1 .工资分配：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程等。贷款：应付工资(应付金额)贷款：银行存款或库存现金(已付金额)其他应收款、个

11、人应缴纳的各种预扣税、应缴纳的个人所得税、货币性员工薪酬的会计处理。应计住房公积金、福利费等。生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程等。贷款：职工薪酬、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、职工货币薪酬的会计处理。支付福利费用，支付工会经费等。支付员工薪酬、员工福利、社会保险、住房公积金、工会基金、员工教育基金、贷款：库存现金或银行存款、货币员工薪酬的会计处理。代表个人缴纳社会保险、住房公积金、个人所得税等。其他应收款、各种预提款项、应付税款、个人所得税贷款、银行存款、企业根据工资结算汇总表结算本月应付员工工资总额46.2万元。(1)现金支取：库存现金42万贷款：银

12、行存款42万；(2)应付工资42万贷款：库存现金42万；(3)预扣款：应付工资42000贷款：应付税金42000个人所得税，企业本月应付总额46000元工资费用分配汇总表中所列生产人员、车间管理人员、企业管理人员和销售人员的工资分别为320000元、70000元、60400元和11600元。借款：生产成本、基本生产成本、32万、制造成本、7万、管理成本、6.04万、销售成本、1.16万、借款：应付职工工资46.2万、企业以现金支付职工生活困难补助费1000元张。借款：应付员工工资和员工福利1000贷款：库存现金1000。这家企业有一个员工食堂。食堂补贴金额每月根据在职员工人数和岗位分布及相关历

13、史经验数据进行计算，以确定企业在每个期间需要承担的职工食堂福利费用金额。2010年10月，该企业向食堂支付了总计1.2万元的补贴。计算补贴时：12，000贷款用于生产成本等。应付12，000名雇员的工资和福利；12，000笔应付雇员福利贷款；手头有12，000现金。根据国家规定的计提标准，本月企业应向社会保险机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中44800元计入基本生产车间生产成本，44800元计入生产费用借款：基本生产成本44800元生产成本9800元管理成本10080元借款：应付职工社会保险费(基本养老保险)64680元，企业缴纳40000元借款：应付给雇员的社会保险费：40，0

14、00英镑；贷款：银行存款：40，000英镑；非货币性员工工资的会计处理；1.将自产产品作为福利支付给员工，当销售决定支付时视为福利，借款：生产成本、制造成本、管理费用、销售费用等。贷款：实际支付时应付给员工的非货币性福利(销售价格税):非货币性福利(销售价格税)贷款：主要业务所得税应付增值税(销项税)(应纳税价值或销售价格税率)结转成本借款：主要业务成本贷款：存货(成本)，非货币性员工工资的会计处理，2。当外包商品作为福利(包括税收)分配给员工时，借入：生产成本、制造费用、管理费用等。贷款：应付给员工的非货币性福利(含税)贷款：银行存款，非货币性员工工资的会计处理，3。向员工提供自有(或租赁)

15、房屋和其他资产以供使用：生产成本、制造费用、管理费用等。贷款：应付给员工的非货币性福利：应付给员工的非货币性福利贷款：银行存款的累计折旧(租赁房屋的租金)(自有房屋和其他资产的折旧)企业1企业是一家小型家电制造商，共有200名员工，其中170人直接参与生产。2009年2月，该企业将其电采暖(单位生产成本为200元)作为春节福利发放给员工。这种电热器的市场价格是380元。该企业适用的增值税税率为17%。商务2一家企业购买大米和鸡蛋35100(含税)作为元旦福利，并分发给员工。该企业共有200名员工，其中170名直接参与生产，30名为总部经理。商务3假设每辆桑塔纳汽车按月折旧，一家公司决定为每个部门经理级以上的员工配备一辆桑塔纳汽车。1000元：每一位副总裁以上的高级经理租用一套房子，假设住房面积为200平方米，配有家具和电器，月租金为8000元/套。据统计，部门经理以上员工20人，副总裁以上高级管理人员5人。业务1应确认应付员工工资为2003801720038088920(元)88920200170 75582 8892020030 13338借款：生产成本75582管理成本13338借款：应付员工非货币福利88920借款：应付员工非货币福利88920借款