1-1负债及结算类业务会计核算办法(公司本币-公司、支付.ppt

1、公司负债及支付结算业务会计核算内容,会计结算部 袁丝晴 2013年8月,基本内容,一、人民币单位存款业务核算 二、人民币支付结算业务核算 三、人民币集团客户现金管理业务核算 四、其他公司业务手续费核算,人民币单位存款业务核算,人民币单位存款业务主要包括单位活期存款业务、单位定期存款业务、单位通知存款业务、单位协定存款业务等。 单位存款业务核算包括各类存款的本金业务核算、利息核算、其他账户业务核算。,标准交易名称代码为账务数据处理翻译业务流水的重要字段。 标准交易名称是生成会计凭证文字摘要的基础。 十要素：,补充知识点：标准交易名称,单位活期存款的核算内容包括单位活期存款的开户、存入、支取、计提

2、利息、支付利息、销户。 单位活期存款存入分为现金存入和转账存入。现金存入仅包括行内现金存入一种情况。转账存入包括行内转账存入和跨行转账存入两种情况。 现金存入时，摘要为“网点柜面企事业单位人民币活期存款现金存款”，会计分录为： 借：现金业务现金营业现金(交易机构) 贷：单位活期存款活期存款(开户机构),人民币单位存款业务核算活期为例,单位活期存款支取分为现金支取和转账支取。现金支取仅包括行内现金支取一种情况。转账支取包括行内转账支取和跨行转账支取两种情况。 现金支取时，摘要为“网点柜面企事业单位人民币活期存款现金取款”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款（开户机构) 贷：现金业务现金营业现

3、金 (交易机构),人民币单位存款业务核算活期为例,单位活期存款销户的核算分为销户取现和转账销户。 1、销户取现的会计核算同单位活期存款现金支取。 2、转账销户包括行内转账销户和跨行转账销户两种处理方式，核算同单位活期存款转账支取。,人民币单位存款业务核算活期为例,人民币单位存款业务核算,其他单位存款账户核算 其他单位存款账户核算包括：单位存款的扣划业务、单位存款科目的调整、单位长期不动账户管理、集中收款业务入账的相关处理。,单位存款的扣划业务,单位活期存款的扣划。 划款行账务处理，包括扣划本利和只扣划本金两种情况。 1-1扣划本金时同时扣划利息。对扣划的本金部分进行结息，并冲多或补记扣划本金对

4、应的利息。摘要为“网点柜面企事业单位人民币活期存款转账部分扣划付息”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款(开户机构) 应付单位活期利息活期存款(开户机构) 贷：应解汇款及临时存款(转入机构),单位存款的扣划业务,1-2扣划本金不扣划利息。不扣划利息时，不进行结息。摘要为“网点柜面企事业单位人民币活期存款转账部分扣划不付息”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款 (开户机构) 贷：应解汇款及临时存款(转入机构),单位存款的扣划业务,2-1收款行为本行时，会计分录为： 借：应解汇款及临时存款 (转出机构) 贷：单位活期存款活期存款 (开户机构) 2-1收款行为他行时，会计分录为： 借：应解汇

5、款及临时存款(转出机构) 贷：跨行清算资金往来大额支付/小额支付（总行） 跨行清算资金往来同城票据清算(清算机构),单位存款的扣划业务,单位定期存款扣划。 划款行账务处理，包括全额扣划本利、部分扣划本利、全额扣划本金、部分扣划本金四种情况。 1、全额扣划本金时同时扣划利息。对扣划的全额本金进行结息，并冲多或补记扣划本金对应的利息。摘要为“网点柜面企事业单位人民币定期存款个月转账全额扣划付息”，会计分录为： 借：单位定期存款定期存款 (开户机构) 应付单位定期利息定期存款(开户机构) 贷：应解汇款及临时存款(转入机构),单位存款的扣划业务,2、部分扣划本金时同时扣划利息。对扣划的本金部分进行结息

6、，并冲多或补记扣划本金对应的利息。摘要为“网点柜面企事业单位人民币定期存款个月转账部分扣划付息”，会计分录为： 借：单位定期存款定期存款 (开户机构) 应付单位定期利息定期存款(开户机构) 贷：应解汇款及临时存款(转入机构),单位存款的扣划业务,3、全额扣划本金不扣划利息。对扣划的全额本金进行结息，并冲多或补记扣划本金对应的利息。摘要为“网点柜面企事业单位人民币定期存款个月转账全额扣划不付息”，会计分录为： 本息先转入应解汇款及临时存款。 借：单位定期存款定期存款客户账户(开户机构) 应付单位定期利息定期存款(开户机构) 贷：应解汇款及临时存款(转入机构) 转入应解汇款及临时存款中的利息，需转

7、存给客户提供的账户。,单位存款的扣划业务,4、部分扣划本金不扣划利息。对扣划的部分本金进行结息，并冲多或补记扣划本金对应的利息。摘要为“网点柜面企事业单位人民币定期存款个月转账全额扣划不付息”，会计分录为： 借：单位定期存款定期存款客户账户(开户机构) 应付单位定期利息定期存款(开户机构) 贷：应解汇款及临时存款(转入机构),单位存款的扣划业务,部分扣划剩余本金，如超过定期起存金额，则存入新开立的定期账户。如不够起存金额，则转入定期开户时预留的本息入账活期账户，如无预留活期账户，则转入应解汇款及临时存款。 借：单位定期存款定期存款 (开户机构) 应付单位定期利息定期存款(开户机构) 贷：单位活

8、期存款活期存款 (开户机构) 或贷：应解汇款及临时存款(转入机构) 转入应解汇款及临时存款中的利息，需转存给客户提供的账户。,单位存款的扣划业务,收款行为本行时，会计分录为： 借：应解汇款及临时存款(转出机构) 贷：单位活期存款活期存款(开户机构) 收款行为他行时，会计分录为： 借：应解汇款及临时存款(转出机构) 贷：跨行清算资金往来大额支付/小额支付（总行） 跨行清算资金往来同城票据清算(清算机构),单位存款科目调整,包括存款本金科目调整和未结息部分的利息调整。调整时，摘要为“活期存款类型调整”，会计分录为： 1、本金调整。 借：单位活期存款活期存款 调整前(开户机构) 贷：单位活期款活期存

9、款 调整后(开户机构) 2、未结息利息调整。 借：存款利息支出单位活期利息支出活期利息支出（原科目红字）(开户机构) 贷：应付单位活期利息活期利息（原科目红字）(开户机构) 借：存款利息支出单位活期利息支出活期利息支出（新科目）(开户机构) 贷：应付单位活期利息活期利息（新科目）(开户机构),单位长期不动账户的处理,对于期限在一年以上未发生收付活动的活期存款应转入长期不动户管理，记入“其他应付款长期不动户活期存款”科目核算。转入其他应付款时，摘要为“活期转入睡眠户”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款(开户机构) 借：应付单位活期利息活期利息(开户机构) 贷：其他应付款长期不动活期存款(开

10、户机构) 注意：我省特殊，半年以上按人行要求转入,单位长期不动账户的处理,已转入其他应付款的长期不动活期存款，待客户支取时，需将款项从应付款中转出。摘要为“睡眠户转回活期”，会计分录为： 借：其他应付款长期不动活期存款(开户机构) 贷：单位活期存款活期存款(开户机构),单位长期不动账户的处理,已转入长期不动户活期存款的款项，自转入其他应付款之日起，超过5年仍未支取的长期不动户款项将转入营业外收入。摘要为“睡眠户转收入”，会计分录为： 借：其他应付款长期不动活期存款(开户机构) 贷：营业外收入清理睡眠户收入(开户机构),单位长期不动账户的处理,已转入营业外收入的款项，待客户实际支取时，从营业外支

11、出中直接支付。摘要为“睡眠户转回支出”，会计分录为： 借：营业外支出睡眠户返还支出(开户机构) 贷：单位活期存款活期存款(开户机构),集中收款入账处理,客户存款入账时，摘要为“管理端企事业单位行内代保管款项入账”，会计分录为： 借：现金业务现金库存现金(金库所属机构) 贷：单位活期存款活期存款 (开户机构) 对比：“营业现金”与“库存现金”,人民币支付结算业务核算,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和其他结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 公司业务的支付结算工具主要包括票据和其他结算方式，其中票据指汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票和支票，其他结算方式指汇兑、委托收

12、款和托收承付。 支付结算业务按照不同的结算方式分别核算结算工具的本金、手续费、邮电费、工本费等。,人民币支付结算业务核算,跨行汇款（汇出、汇入、手续费） 同城票据交换 委托收款 托收承付 本票 支票,跨行汇款,跨行汇款分为跨行转账汇款和跨行现金汇款。区分汇出行和汇入行两种情况。 汇出行的处理。包括汇出、申请撤销、退汇、异常往账手工处理。 汇入行的处理。包括来账入账、来账挂账、汇款手工处理。,跨行汇款汇出行,汇出行汇出。 （一）转账跨行汇款。 汇出行通过人民银行大额支付系统划款的，摘要为“网点柜面大额跨行企事业单位人民币汇兑转账汇出”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款（开户机构） 贷：跨行

13、清算资金往来大额支付（总行）,跨行汇款汇出行,汇出行汇出。 （二）跨行现金汇款。 汇出行通过人民银行大额支付系统划款的，摘要为“网点柜面本地大额跨行企事业单位人民币汇兑现金汇出”，会计分录为： 借：现金业务现金营业现金（交易机构） 贷：应解汇款及临时存款（转出机构） 借：应解汇款及临时存款（转出机构） 贷：跨行清算资金往来大额支付（总行）,跨行汇款汇出行,汇出行收到退汇款的处理。 收到的退汇款项先记入“其他应付款待付退汇款”科目。 汇出行通过人民银行大额支付系统收到退款时，摘要为“网点柜面大额跨行企事业单位人民币汇兑汇出挂账”，会计分录为： 借：跨行清算资金往来大额支付（总行） 贷：其他应付款

14、待付退汇款大额退汇款 （转入机构）,跨行汇款汇出行,异常往账手工处理：包括退回客户和再次汇出。 （一）退回客户。摘要为“网点柜面大额跨行企事业单位人民币汇兑退回客户”。 收到转账汇款退汇的款项转入原汇款人账户；收到现金汇款退汇的款项需先记入应解汇款临时账户中，待客户支取时再支付现金。 会计分录为： 借：其他应付款待付退汇款大额退汇款（转出机构） 贷：单位活期存款活期存款（开户机构） 或贷：应解汇款及临时存款（转入机构）,跨行汇款汇出行,（二）再次汇款。 摘要为“网点柜面大额跨行企事业单位人民币汇兑再次汇出”，会计分录为： 借：其他应付款待付退汇款大额退汇款（转出机构） 贷：跨行清算资金往来大额

15、支付（总行）,跨行汇款汇入行,来账入账。 指来账信息与客户信息相符，直接增加客户账。 如大额支付，摘要为“网点柜面大额跨行企事业单位人民币汇兑入账”，会计分录为： 借：跨行清算资金往来大额支付 （总行） 贷：单位活期存款活期存款（开户机构）,跨行汇款汇入行,来账挂账。 通过人民银行支付系统划入的来账时，如果来账无法记入指定的收款人账户中，需先将款项记入其他应付款科目中进行挂账。 如大额支付，摘要为“外部系统大额跨行企事业单位人民币汇兑汇入挂账”，会计分录为： 借：跨行清算资金往来大额支付 （总行） 贷：其他应付款待处理汇划款项大额支付款项 （转入机构）,对比：其他应付款待付退汇款大额退汇款,跨

16、行汇款汇入行,汇款手工处理包括汇款手工入账和挂账手工退汇。 汇款手工入账是指收款人在本行开户时，由于收款人账户、户名不符等原因无法汇入指定账户进行挂账后，根据收款人的信息进行手工清分后入账的处理。 （一）查明原因后手工将款项划入指定收款人账户时，摘要为“网点柜面行内企事业单位人民币汇兑转账手工入账”，会计分录为： 借：其他应付款待处理汇划款项大额支付款项（转入机构） 贷：单位活期存款活期存款（开户机构）,跨行汇款汇入行,挂账手工退汇。 指若无法手工入账时，需要退汇的处理。 （二）若无法手工入账，需要退汇，摘要为“网点柜面本地行内企事业单位人民币汇兑转账退汇”，会计分录为： 借：其他应付款待处理

17、汇划款项大额支付款项（转入机构） 贷: 跨行清算资金往来大额支付（总行）,跨行汇款手续费,汇兑手续费的核算包括： 向客户收取的交易手续费 向人行支付交易手续费及分摊 人行返还手续费及分配。,跨行汇款手续费,1. 向客户收取交易手续费的核算 （1）交易发生时向客户收取的汇兑手续费。 摘要为“单位电汇手续费（行内/大额/小额）”，会计分录为： 借：现金业务现金营业现金（交易机构） 借：单位活期存款活期存款（开户机构） 贷：单位结算业务收入人民币结算业务收入对公汇兑业务收入（交易机构） 贷：单位结算业务收入人民币结算业务收入大额支付收入/小额支付收入（交易机构）,跨行汇款手续费,（2）交易发生时向客

18、户收取的汇划费。 摘要为“单位（行内/大额/小额）汇划费”，会计分录为： 借：现金业务现金营业现金（交易机构） 借：单位活期存款活期存款（开户机构） 贷：单位结算业务收入人民币结算业务收入行内汇划业务收入（交易机构） 贷：单位结算业务收入人民币结算业务收入大额支付收入/小额支付收入（交易机构）,跨行汇款手续费,2. 向人行支付交易手续费及分摊的核算 行内向人行支付的交易手续费包括由于使用人行现代化支付系统的资源而向人行支付的大额、小额手续费。由总行一并支付。 总行支付大额、小额付费时，摘要分别为“向人行支付大额手续费”、“向人行支付小额手续费”，会计分录为： 借：其他应收款待分摊手续费（总行）

19、 贷：存放中央银行款项准备金（总行）,跨行汇款手续费,2. 向人行支付交易手续费及分摊的核算 总行向下级行分摊大额、小额支付手续费时，摘要分别为“大额/小额信息/支付费用支出”，会计分录为： 借：手续费支出支付结算业务手续费支出大额支付结算手续费支出（下级行） 借：手续费支出支付结算业务手续费支出小额支付结算手续费支出（下级行） 贷：其他应收款待分摊手续费（总行）,跨行汇款手续费,3. 人行返还手续费及分配的核算 由于使用现代化支付系统的资源多支付的大额、小额交易手续费，人行将会返还。该手续费由总行统一收到后，根据业务量在各级行之间进行分配。 收到返还的大额、小额手续费时，摘要为“收人行返还大

20、额手续费”、“收人行返还小额手续费”，会计分录为： 借：存放中央银行款项准备金（总行） 贷：其他应付款待分配手续费跨行业务待分配手续费大额支付/小额支付（总行）,跨行汇款手续费,3. 人行返还手续费及分配的核算 向分行分配返还的大额、小额支付手续费时，摘要为“大额/小额信息/支付返还收入”，会计分录为： 借：其他应付款待分配手续费跨行业务待分配手续费大额支付/小额支付（总行） 贷： 结算业务收入单位人民币结算业务收入大额支付返还收入/小额支付返还收入（下级行）,同城票据交换,同城票据交换是指本行与他行通过人民银行的同城票据交换系统进行票据交换的过程。 同城票据交换需区分直接提出提入票据和委托代

21、理行代理提出提入票据两种情况。 直接提出提入票据是指该核算单位作为票据交换行直接与人行票据交换系统发生票据交换业务；委托代理行代理提出提入票据是指交换行受托为在票据交换所无交换行号的机构办理提出提入票据的行为。,同城票据交换,同城票据交换包括： 交换提出借方凭证（提出后，我行客户收款） 交换提出贷方凭证（提出后，我行客户付款） 交换提入借方凭证（提入后，我行客户付款） 交换提入贷方凭证（提入后，我行客户收款） 同城票据交换轧差,交换提出借方凭证（以直接为例）,提出借方凭证时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交提出收款”，会计分录为： 借：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构）

22、贷：其他应付款同城票据款项同城票据清算提出（交易机构一级支行） 未发生退票时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交提出入账”，会计分录为： 借：其他应付款同城票据款项同城票据清算提出（交易机构一级支行） 贷：单位活期存款活期存款 持票人户（开户机构）,交换提出借方凭证,发生电话退票时，不进行账务处理。 发生实物退票时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交提出借退票”，会计分录为： 借：其他应付款同城票据款项同城票据清算提出（交易机构一级支行） 贷：其他应付款同城票据款项同城票据清算退票（交易机构一级支行） 借：其他应付款同城票据款项同城票据清算退票（交易机构一级支行）

23、贷：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构）,交换提出借方凭证,再次提出借方凭证时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交重新提出借”，会计分录： 借：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构） 贷：其他应付款城票据款项同城票据清算提出（交易机构一级支行）,交换提出借方凭证（委托代理）,委托代理行代提出借方凭证时，委托行不进行账务处理，由受托行代其进行相应的账务处理。具体为委托行提出借方凭证时联动受托行入账，会计处理与委托行直接提出借方凭证时的处理相同。若未发生退票，由受托行直接联动记入委托行的客户账账户中。若发生退票，由受托行进行入账处理，其处理视同受托行自己的票据，不需联动委托行进

24、行入账处理。,交换提出贷方凭证（提出后，我行客户付款）,提出贷方凭证时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交提出付款”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款（交易机构） 贷：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构）,交换提出贷方凭证,发生退票的贷方凭证返还申请人时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交提出贷退票”，会计分录为： 借：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构） 贷：其他应付款同城票据款项同城票据清算退票（交易机构一级支行） 借：其他应付款同城票据款项同城票据清算退票（交易机构一级支行） 贷：单位活期存款活期存款申请人户（开户机构）,交换提出贷方凭证,提出贷

25、方凭证发生退票再次提出时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交重新提出贷”，会计分录为： 借：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构） 贷：其他应付款同城票据款项同城票据清算退票（交易机构一级支行） 借：其他应付款同城票据款项同城票据清算退票（交易机构一级支行） 贷：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构）,交换提入借方凭证,若提入的借方凭证是正确的，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交提入付款”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款（开户机构） 贷：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构）,交换提入借方凭证,若提入的借方凭证是错误的，需要退票时，摘要为“网点柜面同城

26、跨行企事业单位人民币同城票交提入借退票”，会计分录为： 借：其他应收款同城票据款项同城票据清算 退票户（交易机构一级支行） 贷：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构） 借：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构） 贷：其他应收款同城票据款项同城票据清算 退票户（交易机构一级支行）,交换提入贷方凭证,若提入的贷方凭证不需要退票时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交提入入账”，会计分录为： 借：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构） 贷：单位活期存款活期存款申请人户（开户机构）,交换提入贷方凭证,若提入的贷方凭证需要退票时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交提入贷退

27、票”，会计分录为： 借：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构） 贷：其他应付款同城票据款项同城票据清算退票（交易机构一级支行） 借：其他应付款同城票据款项同城票据清算退票（交易机构一级支行） 贷：跨行清算资金往来同城票据清算 （清算机构）,同城票据交换轧差,同城票据交换轧差时，票据交换行与清算行可能为同核算机构，也可能为不同核算机构。清算行与人行继续轧差。 若本行同城票据交换轧差金额与人行轧差金额不符，先在交换行进行挂账处理，待查清原因后再调整客户账。,同城票据交换轧差,1. 清算行与交换行轧差不符的处理 挂账后为应付款项时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交轧差不符挂应付”，

28、会计分录为： 借：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构） 贷：其他应付款同城票据款项待转同城票据清算（交易机构一级支行） 挂账后为应收款项时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交轧差不符挂应收”，会计分录为： 借：其他应收款同城票据款项待转同城票据清算（交易机构一级支行） 贷：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构）,同城票据交换轧差,2. 清算行与交换行轧差不符挂账后的处理 （1）待查清原因后再调整客户账。 查明原因后将应付客户资金支付给客户，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交转销”，会计分录为： 借：其他应付款同城票据款项待转同城票据清算（交易机构一级支行） 贷

29、：单位活期存款 活期存款（开户机构） 查明原因后需向客户收取款项时，摘要为“网点柜面同城跨行企事业单位人民币同城票交转销”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款（开户机构） 贷：其他应收款同城票据款项待转同城票据清算（交易机构一级支行） （2）操作失误，重新进行扎差，负数冲挂账。,同城票据交换轧差,3. 清算行与人行清算资金的处理 与人行轧差时，如为应收人行款，摘要为“收人行同城清算款”，会计分录为： 借：存放中央银行款项准备金（开户机构） 贷：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构） 与人行轧差时，如为应付人行款，摘要为“付人行同城清算款”，会计分录为： 借：跨行清算资金往来同城票据清算（

30、清算机构） 贷：存放中央银行款项准备金（开户机构）,委托收款,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。银行承兑汇票业务涉及到的委托收款，即银行做为付款人的情况见银行承兑汇票，不在此规范。 委托收款包括：发出委托收款、对方银行收到委托记账凭证、委托收款付款、委托收款收回。其中，发出委托收款、收到委托记账凭证这两个环节不需进行账务处理。,委托收款付款,委托收款付款区分行内和跨行两种情况核算。 收款人开户行为行内机构的情况 付款人开户行，摘要为“网点柜面行内企事业单位人民币入账汇款”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款（开户机构） 贷：单位活期存款活期

31、存款（开户机构）,委托收款付款,收款人开户行为跨行的情况 付款人开户行通过同城票据交换提入方式/大额贷记/小额贷记付款的，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款（开户机构） 贷：跨行清算资金往来同城票据清算（清算机构） 贷：跨行清算资金往来大额支付（总行） 贷：跨行清算资金往来小额支付（总行）,委托收款收回,托收款收回区分付款人为本行客户和他行客户两种情况核算。 委托收款划回，付款人在行内机构开户的情况。 委托收款划回，付款人在他行开户的情况 通过同城票据交换提出方式提出委托记账凭证/大额借记方式/小额借记方式委托收款的，会计分录为： 借：跨行清算资金往来同城票据交换（清算机构） 借：跨行清算

32、资金往来大额支付（总行） 借：跨行清算资金往来小额支付（总行） 贷：单位活期存款活期存款收款人户（开户机构）,托收承付,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 托收承付包括发出托收承付、收到托收承付、托收承付到期付款、托收承付划回，其中发出托收承付、收到托收承付两个环节不需要进行账务处理。,对比：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。,托收承付,托收承付到期付款分为到期全额付款、部分付款；未到期提前付款；逾期全部付款、部分付款；到期全部拒绝付款、部分拒绝付款等几种情况。其中全额付款、部分

33、付款、未到期提前付款、逾期付款的账务处理相同。拒绝付款不作账务处理。 付款及收回的会计处理同委托收款。 付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。,银行本票,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票根据签发、付款、结清、超期付款、退款等情况进行不同的账务处理。,支票,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票种类分为转账支票、现金支票和普通支票。 现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账；普通支票

34、可用于转账或支取现金。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,支票,支票出售时，出票人开户行进行账务处理，支用空白凭证。 登记表外科目，会计分录为： 付：票据普通支票可用（交易机构）,支票,现金支票业务只能在出票人的开户行或行内跨核算单位办理，不能跨行使用现金支票。 出票人开户行收到现金支票的账务处理同单位活期存款中现金支取的核算。 借：单位活期存款活期存款（开户机构） 贷：现金业务现金营业现金（交易机构）,支票,办理支票业务时，出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、不以骗取财物为目的而收取罚款时，收到的罚款直接确认为营业外收入。 1、以现金

35、方式收取罚款时，摘要为“网点柜面行内企事业单位人民币公司业务现金收费”，会计分录为： 借：现金业务现金营业现金 （交易机构） 贷：营业外收入罚没所得 （交易机构） 2、以账户扣款方式收取罚款，摘要为“网点柜面行内企事业单位人民币公司转账收费”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款（开户机构） 贷：营业外收入罚没所得 （交易机构）,人民币集团客户现金管理业务核算,集团客户现金管理业务是指通过对已有的账户管理、资金归集与结算、融资服务、投资服务和信息服务等产品进行整合，为集团客户提供全面的资金流入、流出、分配及留存等管理，进而协助企业对现金进行统筹规划，在保证流动性的基础上，提高客户现金使用效率

36、，降低内部财务运作成本，同时为追求效益最大化所提供的专业化金融服务。,人民币集团客户现金管理业务核算,资金归集 透支业务,资金归集,资金归集是指银行根据存款人的要求，定期或实时将其指定账户的资金全部或部分转往其他指定账户，或从其他指定账户转往另一指定账户的行为。 集团客户办理资金归集业务，根据法人对象的不同，可分为非委托贷款和委托贷款。每种类型都分为向上归集和向下归集两种情况。,资金归集,（一）非委托贷款方式的资金归集 下级账户向上级账户归集资金时，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款 下级账户（开户机构） 贷：单位活期存款活期存款 上级账户（开户机构） 上级账户向下级账户归集资金，会计分录

37、为： 借：单位活期存款活期存款 上级账户（开户机构） 贷：单位活期存款活期存款 下级账户（开户机构） 对于集团客户内部资金计价产生的利息的划转，会计分录同上，摘要为: 划转集团内部利息。,资金归集,（二）委托贷款方式的资金归集 1. 资金先向上归集后向下归集 （1）资金向上归集时，下级账户（委托人）委托其开户行（受托行）向上级账户（借款人）发放委托贷款，摘要为“发放委托贷款”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款 下级账户（开户机构） 贷：代理业务负债一般委托贷款集团客户委托贷款资金本金 下级账户专户 （开户机构） 借：代理业务资产集团客户委托贷款 下级账户专户（开户机构） 贷：单位活期存款

38、活期存款 上级账户（开户机构）,资金归集,（2）资金向下归集时，上级账户（借款人）归还下级账户（委托人）委托其开户行（受托行）发放的委托贷款。 摘要为“收回委托贷款”，会计分录为： 借：单位活期存款活期存款 上级账户（开户机构） 贷：代理业务资产集团客户委托贷款 下级账户专户（开户机构） 摘要为“归还委托贷款”，会计分录为： 借：代理业务负债一般委托贷款集团客户委托贷款资金本金 下级账户专户（开户机构） 贷：单位活期存款存款 下级账户（开户机构） 2. 资金先向下归集后向上归集，核算内容类似。,透支业务,集团客户法人透支 集团客户主账户法人透支指：集团内主账户的支出金额大于该账户的账面余额，该账户通过向开户银行借款来弥补其透支金额；因此，发生主账户法人透支，涉及到向开户行融资。 发生集团客户法人透支时，摘要为“系统自动本地行内企事业单位人民币协议透”，会计分录为： 借：协议透支单位存款透支本金（开户机构） 贷：单位活期存款活期存款 主账户（开户机构）,透支业务,归还集团客户法人透支时，摘要为“系统自动本地行内企事业单位人民币协