第七章 会计账簿.ppt

1、一、会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据,由具有专门格式而又相互联系的账页所组成，用来连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 设置会计账簿具有如下意义： 1.能全面、连续、系统地提供会计信息； 2.为编制财务会计报告提供依据； 3.为会计监督提供重要依据。,第七章 会计账簿,会计账簿,按用途分类,按外表形式分,日记账簿,备查账簿,订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿,分类账簿,总分类账簿,二、会计账簿的种类,明细分类账簿,三 栏 式 多 栏 式 数量金额式 横线登记式,按账页格式分,三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿,（三栏式）,（一般为三栏式）,三、账簿的格

2、式及登记方法,(一)日记账的格式及登记方法,日记账簿又称序时账，是根据经济业务发生的日期顺序，逐日、逐笔连续记录的簿籍。 常见的日记账有：现金日记账 银行存款日记账,(一)日记账的格式及登记方法,银行存款日记账的格式及登记方法与现金日记账基本相同。,(二)总分类账的格式及登记方法,总分类账也称总账，是根据总分类科目开设,用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 格式：总账一般采用“订本式”账簿，其格式一般采用“三栏式”。 登记方法: 总账可根据各种记账凭证逐笔登记，也可以通过编制记账凭证汇总表（科目汇总表），根据汇总后的金额登记。,(二)总分类账的格式及登记方法,(三)明细分类账的格式及登

3、记方法,明细分类账也称明细账，是根据总账科目所属的明细科目开设,用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账簿。 格式： 1、三栏式明细账 2、数量金额式明细账 3、多栏式明细账 4、横线登记式明细账,1、“三栏式”明细账 只设借方、贷方和余额三个金额栏。不设数量栏。,三栏式一般适用于：“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“待摊费用”、“预提费用”等账户。,制造费用 明细账(多栏式）,2、多栏式明细分类账 账页根据经济业务特点和管理需要设置若干专栏。,多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。,3、数量金额式明细分类账 账页设有收入、发出

4、和结余的数量、单价、金额栏。,数量金额式一般适用于：即核算数量又核算金额的 “原材料”、“库存商品”等账户。,账簿登记的基本要求： 1.逐项登记：做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2.避免漏记重记：每登记完一笔业务后，要在记账凭证上注明符号（如“”），表示已经记账，以免重复记账。 3.文字和数字的写法：一般应占格式的二分之一。 4.登记账簿用笔说明：登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。特殊情况（如冲销、改错、结账划线）时，使用红色墨水书写。 5.账簿的登记顺序：账簿要按页次顺序逐行逐页登记，不得跳行、隔页。如遇上述情况要用红笔对角注销，或注明“此行空白”或“此页空白

5、”，并盖章。,四、登记帐簿的规则,5,2,6.登记账簿的借贷方向必须正确：登记账簿的借贷方向不得记错，凡有余额的账户应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额应写“平”字，并在“元”位上用“0”表示。 7.登记账簿的转页手续：结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明“转次页”，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。 8.实行电算化单位要定期打印相关会计资料：应定期打印总账和明细账和有关凭证。 9.登记账簿错误的更正：发生登记账簿错误后，按规定的方法进行更正，严禁涂改、刮擦、粘贴挖补、用药水更改字迹或将账页撕毁等。,7,6,一、错账的查找方法 （一）差数法： 差数法 是根据错账的差

6、数去查找错误的方法。 方法：首先确定的差数，在所发生的业务、凭证和账簿中，查找有无与错账差数相同的数字。,第四节错账的查找方法和更正方法,库存现金实际数额为380元。 由于现金日记账在记账时出现了漏记了付“采购员预支差旅费800元”业务。,第四节错账的查找方法和更正方法,该账簿的差额为800(1180-380),应在经济业务中查找有无“贷记现金800元”的业务。 适用范围：查找账目漏记有错误。,二除法 是用差数除以2后,按商数查找记错账簿数字的方法。,（二）二除法：,库存现金实际数额为380元。,由于现金日记账在记账时将付4凭证业务的800元预支差旅费,错误的记入了借方。,（二）二除法：,该账

7、簿的商数为800(1980-380)2,应在该账户的借方发生额中查找800元金额。 适用范围：查找账目记错方向的错误。,九除法 是用差数除以9后,按商数查找记错账簿数字的方法。 1.数字位数记错发生的差错 十位数与百位数,或千位数与百位数等。,（三）九除法：,库存现金实际数额为380元。,由于现金日记账在记账时将收3凭证业务的160元采购员退回现金,误记为1600元。,（三）九除法,该账簿的商数为160(1820-380)9,应在该账户中查找160元金额。 适用范围：查找账目数字错位的错误。,九除法 是用差数除以9后,按商数查找记错账簿数字的方法。 2.相邻数字颠倒发生的差错 如:12记为21

8、,13记为31等。,（三）九除法：,库存现金实际数额为380元。,由于现金日记账在记账时将收3凭证业务的160元采购员退回现金,误记为610元。,（三）九除法,该账簿的商数为50(830-380)9,应在该账户中查找160元与610元金额的颠倒错误。 适用范围：查找账目相邻数字颠倒的错误。,（三）九除法：,（一）划线更正法 划线更正法是指用划红线注销原有的错误记录，然后在错误记录的上方写上正确记录的方法。 运用这种方法的前提是:记账凭证编制没有错误，只是由于笔误使账簿记录产生的错误。,二、更正错账的规则,账户名称：制造费用,总 分 类 账,800,4720,张红,张红,（二）红字更正法 红字更

9、正法又称红字冲账法，是指用红字冲销或冲减原有的错误记录，以更正记账错误的方法。 运用这种方法的前提是：记账所依据的记账凭证编制错误，导致账簿记录错误。 红字更正法适用于以下两种情况： 1、记账凭证中，会计科目或记账方向有误，导致记账错误； 2、记账凭证中所记金额大于应记金额。,红字更正法的运用： 1、记账凭证中，会计科目或记账方向有误，导致记账错误。 例如：生产车间生产甲产品领用A材料6500元，在填制记账凭证时误记入“制造费用”账户。编制如下错误分录并入账： 借：制造费用 6500 贷：原材料 6500 采用红字更正法更正如下： 首先，用红字编制一张与原错误凭证相同的凭证，并据此入账。 借：

10、制造费用 6500 贷：原材料 6500,然后，用蓝字或黑字编制一张正确的记账凭证，并据此入账。,借：生产成本 6500 贷：原材料 6500,借 制造费用 贷,6500,借 原材料 贷,借 生产成本 贷,6500,6500,6500,6500,6500,红字更正法的运用： 2、记账凭证中所记金额大于应记金额 例如，本期行政管理部门应负担的报刊订阅费2000元。编制人员将2000元误记为20000元,如下错误分录并入账：,借：管理费用 20000 贷：待摊费用 20000,采用红字更正法对上述错账更正如下： 用红字填制一张金额为18000元的记账凭证，将多记的金额冲销。作会计分录如下：,借：管

11、理费用 18000 贷：待摊费用 18000,借 待摊费用 贷,借 管理费用 贷,20000,20000,18000,18000,例如：预提本月负担借款利息10000元。会计人员将10000元误记为1000元,编制如下错误分录并入账： 借：财务费用 1000 贷：预提费用 1000,（三）补充登记法 补充登记法是指当发现账簿记录所记金额小于应记的金额时，将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原凭证借贷方向相同、会计科目相同的记账凭证，以补充少记金额的一种方法。 运用这种方法的前提是：记账所依据的记账凭证编制错误，导致账簿记录错误。,财务费用,预提费用,1000,1000,用补充登记法更正如下： 用

12、蓝字将其差额，编制一张正确 的记账凭证，将少记的9000元补 充登记入账，作如下会计分录： 借：财务费用 9000 贷：预提费用 9000,财务费用,预提费用,1000,1000,9000,9000,第五节 对账与结账,一、对账 对账是在账簿结账之前，对所有的账簿记录进行核对的过程。 对账的内容： （一）账证核对 （二）账账核对 全部总账期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 各明细账期末余额合计数与相关总账期末余额数核对。 会计部门财产物资明细账与财产物资保管、使用部门的明细账结存数相核对。 各往来明细账期末余额与相关的往来单位相核对。 （三）账实核对 银行存款日记账记录与银行对账单相核对

13、。 现金日记账余额与现金实际结存相核对。 财产明细账结存数与库存物资实物数相核对。 （四）账表核对,第五节 对账与结账,二、结账 结账是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出每个账户的本期发生额和期末余额。 结账前应做的工作： 查明本期内所发生的经济业务是否全部入账。 已经发生的债权、债务是否入账； 已经完工的产成品、专项工程成本是否入账； 已经清查出的财产物资盘盈、盘亏是否入账； 已经发生的收入、费用和应该摊销或预提的费用是否按权责发生制要求入账； 应该结转的收入、费用和成本账户的余额是否已经结转。,第五节 对账与结账,二、结账 结账的方法： 月结：月末计算本月发生额及余额

14、。在摘要注明“本期发生额及余额”字样，并在月结上下各划一道红线。 季结：季末计算本季三个月发生额的合计数，并在月结数下一行内摘要注明“本季累计发生额及余额”字样，并在季结下划一道红线。 年结：年末，对账簿进行年度结账。结算出本年四个季度的发生额合计数，并在第四季度季结数下一行内摘要注明“本年度累计发生额及余额”字样，并在年结下划一道红线。 如果年度结账后，要将其各账户的余额转入下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样。在下年度新账第一行金额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。,第六节 会计账簿的管理,一、账簿的更换 每年更换一次新账簿：总分类账、日记账、大部分明细账。 可以跨年

15、使用的账簿：债权、债务和固定资产卡片、材料明细账等。 需要更换新账簿的，应在旧账簿年末摘要栏上注明“结转下年”，在新账簿的第一行摘要栏上注明“上年结转”。 二、账簿的保管 （一）日常管理 （二）归档管理,2007,如果不小心 出现跳行或 隔页，需要 注销。,2007,总 分 类 账,账户名称：银行存款,每一账页登记完毕，要结出合计数，并在摘要中注明“转次页”。,总 分 类 账,账户名称：银行存款,在次页的摘要栏内注明“承前页”。,m,付字第 1 号,贷方科目：银行存款 2006 年 12 月 1 日 附件 4 张,付 款 凭 证,会计主管： 记账： 稽核： 出纳： 制证：,赵红,李江,钱华,孙丽,李江,1,账户名称：制造费用,总 分 类 账,现