材料采购业务的核算.ppt

1、，未来计算机会计培训课程，基础会计教学，2。材料采购业务会计。物料采购业务的会计科目设置，1。在途物料账户，2。原材料账户属于资产账户，用于计算已经支付但尚未到货或验收的材料的实际成本。借款人已登记付款的材料的实际成本；贷款人登记并接受的来料的实际成本；期末余额在借方，表示企业已经支付了货款，但尚未到达或接受仓储材料的实际成本。属于资产类，用于计算企业库存材料的收入、发放和余额。借款人登记已验收入库材料的实际成本；贷款人登记发放材料的实际成本；期末余额在借方，表示库存材料的实际成本。3.“应付账款”科目4。“预付款”账户5。“应付税金”科目属于负债，用于计算企业采购材料和接受劳务供应时应付给供

2、应商的金额。贷方登记应付给供应商的金额；借款人登记并偿还的应付账款；期末余额记入贷方，表示未支付的应付款。属于资产类，用于核算企业根据供货合同预先支付给供应商的款项。借款人登记预付或补充付款；贷方登记购买的货物数量和多付的退款。期末余额在借方，表示已经预付但尚未收到的货物数量。属于负债，用于计算企业应付的各种税款。包括增值税、消费税、营业税和所得税。在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细分类科目。一、借款人登记企业购买货物或接受应税服务所缴纳的进项税和实际缴纳的增值税；贷款人登记企业销售货物或提供应税服务应缴纳的销项税。纳税人从销项税额中扣除进项税额后，向税务机关缴纳增值税。期末余额在贷方

3、，表示企业尚未缴纳的增值税。增值税：是对在中国销售商品和提供服务的纳税人的增值税征收的流转税。在现行税制下，企业购买材料和材料时支付的金额包括部分增值税。根据增值税税制的规定，不同的企业对增值税的处理是不同的：(1)增值税一般纳税人。是指年增值税销售额达到规定标准的企业。例如，主要生产和提供劳务的企业年应纳税销售额超过100万元；商业批发零售企业年应税销售额180万元。一般纳税人的基本税率为17%；此外，农产品、自来水、煤气等。税率为13%。增值税属于间接税，即纳税人在购买商品时除了向卖方支付价格外，还要向卖方支付增值税，形成进项税；当纳税人销售商品或提供应税服务时，除了价格之外，他们还向购买

4、者收取增值税，从而形成增值税输出税。纳税人从当期销项税额中减去当期进项税额，即当期应缴纳的增值税。增值税的计算公式如下：企业应缴纳的增值税=销项税额-进项税额本月销项税额=本月销售额*适用税率本月进项税额=本月采购额*适用税率。(2)小规模增值税纳税人是指年增值税销售额低于规定标准且会计核算不完善的纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的征收率(目前为3%)计算应纳税额，不得抵扣进项税。应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额*收款率。此外，小规模纳税人销售商品或应税服务收取的价格中包含增值税，销售额按以下公式计算：销售额=含税销售额/(1征收率)、(2)材料采购主要经济

5、业务核算，主要分为两个环节：一是补交货款结算增值税税率为17%，进项税为11900元。款项已通过银行存款支付，材料已交付企业并验收入库。借款：贷款：原材料7万元，税金及增值税1.19万元，银行存款8.19万元，例13:企业从大华厂购买了40公斤甲料，单价为700元，乙料60公斤，单价为900元。总价82000元，增值税进项税13940元，运输及杂费2600元(按材料重量计算)在途材料大华厂84600元，应交增值税(进项税)13940元，银行存款98540元，例14:上述从大华厂购买的材料甲、乙已交企业验收入库。借款：借款：原材料甲、乙分别为29040、55560，在途材料大华厂为84600、2

6、600/100=26元/公斤。甲、乙双方承担的运费和杂费分别为26 * 40=1040元和26 * 60=1560元。(材料例15:企业向长庆厂购买了10公斤C材料，单价500元，材料价格5000元，增值税进项税850元，长庆厂杂费200元。材料已经运到企业验收入库，发票已经到了，但是货款还没有支付。借款：借款：原材料5200元，税金及增值税850元(进项税)，长庆厂应付账款6050元(材料采购价及杂费)，例16:企业用银行存款预付新华厂采购材料5万元。借款：贷款：预付新华厂5万元，银行存款5万元，例18:新华厂按合同预付了80公斤C材料，单价500元，价格4万元，增值税进项税6800元，运输及杂费400元。余额2800元已退存银行，材料已交企业验收入库。借：贷：原材料C