4商业银行会计课件.ppt

1、欢迎大家同学学习银行会订！ 第一节贷款业务概要、一、贷款业务意义二、贷款种类三、贷款发放、偿还方式及会订原则四、开设贷款账户的手续，一、贷款业务意义、贷款是指商业银行向借款人提供的按约定利率和期限支付利息的货币资金。 贷款业务是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以偿还利息为条件，向借款人提供一定量的货币资金使用的信用活动。 贷款是商业银行最主要的利益资产也是商业银行的传统核心业务。 二、贷款业务的种类；(一)按贷款对象的主体性质分类的单位贷款和个人贷款；(二)贷款按发行期间分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；(三)按贷款保障条件分为信用贷款、担保贷款和票据折扣；(四)按贷款用途分为具

2、体用途一般分为流动资金贷款和固定资金贷款； 按贷款的核算方法可分为应计贷款和非应计贷款(6)，可根据贷款质量和风险程度分为正常贷款、关心贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。 (七)按银行发放贷款的自愿程度对自营贷款、委托贷款和特定贷款进行分类。 三、贷款发放、偿还方式及会订原则、二贷款偿还方式(1)一次偿还(2)分期偿还贷款、(2)贷款会订正的基本原则、一短期贷款按实际借出的贷款金额存款。 期末根据贷款本金和适用利率计算利息收入。 2中长期借款按照四个“分别订正”原则(1)分别订正本利息。 (2)商业贷款和政策贷款分别订正。 (3)自营贷款和委托贷款分别订正。 (4)应计贷款和非应计贷款分别订

3、正。 3商业银行发行的贷款应在期末按照金融企业会修订制度的规定修订贷款损失的准备。 第二节单位贷款业务的核算、一、贷款发行的核算二、贷款回收的核算三、不良贷款的核算四、贷款利息的核算和核算、一贷款发行的核算；(一)贷款科目设定1信用贷款科目设定“短期贷款”和“中长期贷款”科目借项发生额反映信用和保证贷项发生额反映贷款的回收数和核销数2设置担保、抵押和质押贷款科目“担保贷款、抵押贷款、质押贷款”科目的借项发生额反映贷款发行额贷项发生额反映贷款收回数和核销数的盈馀额为借项，反映贷款实数。一贷款发行的会订处理、(二)贷款业务的会订处理1、信用贷款发行的会订处理借：短期贷款单位贷款户或：中长期贷款单位

4、贷款户贷款：存款单位存款户、二抵(质)押贷款发行的会订处理借：抵押贷款单位抵押(或质屋)贷款户贷款二、回收贷款减值贷款的处理、三、不良贷款的核算、(一)逾期贷款的核算逾期贷款，是指应逾期未能收回的贷款。 贷款逾期的，公司修订部门应当在贷款到期日营业结束前，根据原贷款证制作特殊转账凭证，并将原贷款转入逾期贷款账户。 会修订分录：借：逾期贷款单位贷款帐户贷款：贷款单位贷款帐户从汇入逾期贷款之日起至偿还之日为止，以实际逾期天数与规定罚款率修订罚款。 三、不良贷款的订正；(二)非应计贷款的订正；(一)本金的处理按现行会订制度的规定，按期订正的本金或利息过期90天仍未收回，或者按质量分为五级的结果被确认

5、为不良贷款时，转入“非应计贷款”科目会订部门根据经审查确认不良贷款的相关文件，制作特殊转账证明书进行转账。 会修订分录：借：非应计贷款单位贷款帐户贷款：逾期贷款单位贷款帐户或：贷款单位贷款帐户2，利息处理应转换为非应计贷款会修订贷款，必须相应停止确认“利息收入”。 将逾期90天但尚未收回的利息收入，或未逾期90天但本金转换为“非应计贷款”的利息收入转换为非应计利息。 会计分录：借项：利息收入收入户贷项：利息收入单位利息收入银行对冲销至表格的利息收入有追索权。 因此，必须将其列入表外帐户进行订正。 填写表外帐户收入证明书，填写登记表外帐户明细行：收入：催收贷款利息，逾期90天以上贷款利息转入非应

6、计贷款利息，日后借款单位应偿还贷款，先偿还本金，后偿还表外利息。 四、贷款损失准备的分类和修订上，(一)提取贷款准备金修订范围、比例以及有关规定1贷款损失准备修订范围贷款损失准备的资产是指商业银行承担风险和损失的以下资产。 具体包括贷款(包括抵押、当铺、担保等贷款)、银行卡的贷款、折扣、银行应收票据的预付款、信用证的预付款、担保预付款、进出口担保、权益投资和债权投资(用成本或市场价确定期间未价值的证券投资和购入国债的不包含利息部分的投资)、贷款2贷款损失准备的种类和比例各商业银行应当按照慎重的会议修订原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时修订贷款损失准备。 贷款损失的准备包括一般准备、专业准备

7、和特殊准备。 一般准备是基于所有贷款净额的一定比例进行修正，以补偿可能尚未识别的损失。 商业银行应当根据提取贷款损失准备资产的风险大小决定一般贷款损失准备的修订比例。 贷款损失准备期末资产额准备资产期末资产额的100%以提取贷款损失，最低准备资产期末资产额的1%以提取贷款损失。 贷款损失的准备必须根据资产风险程度进行充分提取。 提取贷款损失准备不足时，不要进行税后利润分配。 专业准备是指在根据贷款风险分类指导方针对贷款进行风险分类之后，按照贷款损失的程度来弥补修订的专业损失的准备。 商业银行可参照以下比例按季度修订专业准备：对于关注类贷款，修订比例为2%； 关于次级贷款，订正增长率为25%；

8、对于可疑贷款，订正率为50%； 关于损失类贷款，订正增长率为100%。 其中，次要和可疑类贷款损失准备，修订比率可上下变动20%。 以就某国家、地区、行业或某种贷款风险进行修订的准备为指导的特殊准备。 特殊准备由银行根据不同类型贷款(如行业)的特殊风险状况、风险损失概率及历史经验，自行决定比率按季度进行修订。 3、关于准备修订贷款损失的规定(1)贷款损失准备用输入货币修订，人民币资产用人民币修订，外币资产用外币修订，人民币和外币贷款损失准备分别修订和反映。 (二)商业银行审批贷款损失准备的，在会审处理中审批本期损益，发生贷款损失，抵消审批贷款损失准备。 对于核销后的坏账准备金，商业银行应继续保

9、留追索权，对于核销贷款损失后收回的，应准备回顾核销贷款损失。 (二)贷款损失准备的订正、会订部门根据贷款损失准备金订正上通知书，各记入贷款、贷记证明书，订正一般贷款损失准备金，通知书制作贷记证明书的附件，转账。公司修订分类： 1、提取一般贷款：利润分配提取一般贷款损失准备金：提取贷款损失准备一般贷款损失准备金2、 提取特殊准备和特殊准备贷款：提取营业费用提取专业准备和特殊准备费用用户贷款：提取贷款损失准备专业贷款损失准备金的特殊坏账准备金1核销坏账准备金的处理商业银行发生的坏账准备金，可以提供可靠的证据，经审查符合规定条件时，可以提示“随时报告、 应当以“随时审查审查、即时转账”的方式办理核销

10、手续，隐瞒不报告的长期坏账准备金和不良资产。 注销坏账准备金，必须严格履行审核、批准手续，填写坏账准备金注销申报表。 批准并核销相应的坏账准备金后，进行抵销贷款损失的准备处理。 会订分录：借：贷款损失准备贷款损失准备金户贷款：非应计贷款借款人家同时登记表外帐户。 收入：已核销贷款对申请核销的贷款具有追索权，在申报期间和核销批准后也必须调整利息。 已结利息收入在“可转移利息收入”表外帐户中计算。 2、核销坏账准备金回收的处理，核销去年核销的坏账准备金，应增加贷款损失准备金的已回收利息，应纳入本期利息收入。 同时关闭表格的插件。 会订日记帐： (1)本金和利息收入的回收借入：普通存款户的贷入：贷款

11、损失准备金的贷入：利息收入贷款利息收入户；(2)根据回收的本金和利息金额调节表面外汇。 支付：核销的贷款支付：可转换利息收入，四，贷款利息的结算和订正，(一)贷款利息订正算法的有关规定1短期贷款利息的订正短期贷款，按贷款合同签订日相应等级的法定贷款利率订正。 在贷款合同期间，即使有利率调整也不分阶段地调整利息。 短期贷款利息的订正预算根据决算期间不同，分为定期决算和一次性决算。 所谓定期结算，是指银行在规定的结算期间内增加利息，每季度增加利息的情况下，每季度末月的20日为结算日，每月的20日支付利息。 一笔一笔地支付利息是指银行在借款单位的偿还日期，根据实际贷款天数订正贷款利息。 具体的结算方

12、式由贷款双方协商决定。 在贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季度或月取利，在贷款期满后按罚款利率取利。 最后贷款偿还时，利润服从本清。 四、贷款利息结算和核算，2中长期贷款利息核算中长期贷款利率一年不变。 贷款根据贷款合同规定的期限，按照与贷款合同生效日期相应的等级法定贷款利率计算利息，每年(支付根据最初的贷款发行日)，并按照当时等级法定贷款利率规定下一年度的利率。 中长期借款按季度结算，每季度末月20日为结算日。 贷款期内不能按期支付的利息按合同利率每季度获利，贷款期满后按罚款利率获利。 3贷款展览、期限累计、累计期限达到新的利率期限等级时，自展览之日起，未达到按展览日的同等级利率计

13、算利息的新期限等级时，按展示期日的原等级利率计算利息。 4借款人在借款合同到期日前归还借款的，借款人有权按照原借款合同向借款人收取利息。 (2)贷款利息的补正，1定期结算的利息补正方法定期结算，每月或者季度末的月20日结算日，营业结束时补正各贷款账户的利息。 利息订正计算方式分为贷款科目的余额表利息订正计算和乙种账面利息订正计算两种。 其基本原理与单位存款的利息订正计算方法相同。 其公式为：贷款利息=累计贷款利息积数日利率例41 :某行于5月10日向甲厂发放短期贷款，金额为20万元，期限为4个月，月利率为4，5。 假设合同规定每季度支付利息，到期日支付利息。对于、5、10、6、20、9、10、

14、 2利息的每个处理利息，银行在贷款到期偿还日期，根据实际贷款天数计算贷款利息。 这是在银行应该由借款机构到期偿还时，根据从坏账日到偿还日的前一天的贷款天数来订正贷款利息。 其修订公式如下：贷款利息=贷款金额贷款期限利率例42 :还以例41的资料为例，假设合同规定期限利息，到期日“利随本清”支付本利息，则当银行在9月10日支付期限利息时，该贷款应计利息为200 000元4个月4、 5=公司修订分类：借：普通存款甲工厂存款人203 600元贷款：短期贷款甲工厂贷款人200 000元贷款：利息收入贷款利息收入户3 600元，(3)逾期利息的修订计算，例43 :某行于2005年5月10日向甲企发放贷款

15、，金额为50万元，2006年3 截至2006年7月10日期满，甲方企业账户未支付，截至2006年8月10日一次偿还该贷款利息。 逾期贷款的处罚是每天万分之四。 040510 050710 050810教材第P52页、第三节个人贷款的订正、一、个人贷款的种类二、个人贷款的关系规定三、发放贷款的订正四、偿还贷款的订正五、个人贷款利息的订正、 参照贷款损失准备修订算的有关规定，根据财政部修改金融机构利息收入的修订年限和提取坏账准备金方法的通知规定，从1998年1月1日开始，坏账准备金从年初贷款金额的1%的差额提取到年末贷款金额(不包括委托贷款和同行的贷款资金、抵押贷款等) 的1%差额提取变更，由成本列支，当年核销的坏账准备金对下属金融企业的实际坏账准备金比例超过1%的部分，当年可以全额补偿坏账准备金。 2001年5月，财政部公布了金融企业坏账和坏账注销管理办法。 该法在以下几点上充分体现了审慎的会议修订原则：一是扩大了修订范围。 商业银行建立统一的坏账准备制度，提取坏账准备资产几乎包括可能承担风险和损失的各项资产。 包括贷款、贷款、折扣、预付款、同行包租等项目。 商业银行不再提取坏账准备和投资风险准备，不再分别申报坏账损失和投资损失。