会计业务核算流程

1、山东华鲁恒升化工股份有限公司会计业务核算规程1、 总流程：1、根据原始凭证填制记账凭证2、风险岗位稽核记账凭证及原始凭证3、 登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总账4、 期末损益结转，计提企业所得税5、 对账、结账6、 根据总账和明细分类账编制会计报表。7、装订凭证，妥善保管二、主要会计分录（一）货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款1现金备用金开立备用金借：其他应收款* 贷：现金报销借：管理费用、销售费用等 贷：现金收回或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款*（2）收取货款 借：现金 贷：预收账款* (3)罚没收入 借：现金 贷：营业外收入2银行存款收取货款借：银行存款 贷：预收

2、账款、应收账款支付货款借：应付账款、预付账款 贷：银行存款3 支付费用借：管理费用、销售费用等 贷：银行存款4 缴纳税费借：应交税费-应交增值税 应交税费-企业所得税等 贷：银行存款3其他货币资金开立信用证保证金借：其他货币资金 贷：银行存款收回保证金借：银行存款 贷：其他货币资金4应收票据1 收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：预收账款2 到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据3 转让、背书票据（购原料、付项目款）借：应付账款、预付账款贷：应收票据5、应收账款A、发生： 借：应收账款-X公司 预收账款-X公司 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税）6、坏账损失提取坏账准备金时借：资

3、产减值损失 贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款重新收回时借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款（二）存 货1、原材料（1）取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款材料已到，月末发票未到，暂估入库借：原材料 贷：应付账款*注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出借：生产费用/在建工程/管理费用/ 贷：原材料 （3）包装物1 生产领用，构成产品组成部分借：生产费用 贷：包装物 2 随产品出售 借：销售费用 贷：包装物 （4）工程领用借：在建工程贷：原材料 5、存货跌价准备1 根据存货准则确定存货发生减值 借：资产减值损失-

4、计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备2 已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额借：存货跌价准备 贷：资产减值损失3 发出存货结转计提的存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：主营业务成本、生产成本（三）固定资产1、固定资产取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款B、外购需安装的 （1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、

5、运杂费等）（2）借：在建工程 贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产 贷：在建工程达到预定可使用状态时结转C、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资 应税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款（2）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资（3）领用本企业外购原材料 借：在建工程 贷：原材料（等）（4） 完工交付 借：固定资产 贷：在建工程（5）融资租赁 1 借：固定资产-融资租入固定资产 贷：长期应付款-应付融资租赁款2 分期付融资租赁款 借：长期应付款-应付融资租赁款 贷：银行存款3 期满，资产产权转入企业 借：固定资产-生产经营用固定资产 贷：固定资产-融资租入固定资产（6)固

6、定资产折旧 借：生产费用、辅助生产、管理费用等 贷：累计折旧(7)出售、报废出售收入和残料 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理(8)保险及赔偿 借 ：银行存款 其他应付款 贷：固定资产清理(9）清理后净收益处理 冲减工程成本 借：固定资产清理 贷：在建工程 营业外收入-处置固定资产净收益如为净损益，需要结转 借：营业外支出-处置固定资产净损失 贷：固定资产清理（10）期末计价发生减值 借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备2、 固定资产清理1 企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额借：固定资

7、产清理累计折旧贷：固定资产2 清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费借：固定资产清理贷：银行存款 应交税费3 固定资产清理完成后，属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失， 借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理4 属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理5 固定资产清理完成后，本科目的贷方余额 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得4、 无形资产及其他资产1无形资产1 购入的无形资产借：无形资产 贷：预付账款2 研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费等）借：管理费用 贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬-工资3 摊

8、销（期限一经确定，不能改） 借：管理费用、生产费用等 贷：累计摊销注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。 2、长期待摊费用1 发生时借：长期待摊费用 贷：应付账款2 摊销时借：财务费用、辅助生产 贷：长期待摊费用五、负债 (一)流动负债1、短期借款1 借款时借：银行存款 贷：短期借款 2 按月支付利息借：财务费用 利息支出 贷：银行借款3 暂估利息借：财务费用（尚未提取的利息） 贷：应付利息 2、应付账款1 支付货款借：应付账款贷：银行借款2 购进材料等借：原材料 应交税费-应交增值税-进项税 贷：应付账款3 各项费用借：管理费用、销售费用 应

9、交税费-应交增值税-进项税 贷：应付账款 3、应付票据1 办理票据借：应付账款、预付账款 贷：应付票据2 到期支付借：应付票据贷：银行存款4、预收账款预收时借：银行存款 贷：预收账款发货时借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额)5、应付职工薪酬支付职工工资借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款月份终了进行分配，计入有关费用借：生产费用（生产工人） 辅助生产（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 贷：应付职工薪酬-工资3 提取福利费时借：生产费用等（科目同工资的提取） 贷：应付职工薪酬-应付福利费支付时借：应

10、付职工薪酬-应付福利费 贷：现金4 提取工会经费借：管理费用 贷：应付职工薪酬-工会经费5 提取职工教育经费借：管理费用 贷：应付职工薪酬-职工教育经费6 住房公积金、社会统筹等同上6、应交税金1 增值税借：应交税费-应交增值税-销项税 贷：应交税费-应交增值税-进项税 应交税费-应交增值税-未交增值税2 计提税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税费-应交城市维护建设税 应交税费-其他应交款-教育费附加 应交税费-其他应交款-地方教育费附加 应交税费-其他应交款-地方水利建设基金 3 计提房产、土地等 借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税 应交税费-应土地使用税 (二) 长期负债1、长

11、期借款取得借款借：银行存款 贷：长期借款利息支出、汇兑损失等借款费用处理借： 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合条件的专门借款费用） 贷：银行借款暂估利息借：财务费用 贷：应付利息 2、长期应付款2 收到应付融资租赁款借：银行存款 贷：长期应付款3 到期支付借：长期应付款 贷：银行借款六、 所有者权益1、股本借：银行存款 贷：股本2、资本公积资本/股本溢价借：银行存款 贷：股本 资本公积2 收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款 贷：专项应付款3 专项技改、技术研究完成借：专项应付款 贷：资本公积3、盈余公积提取借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 4、利润分配1 结转本年利润（以盈利为例，亏损时借、贷正相反）借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润2 结转利润分配各明细项目借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积等明细项目3 计算交纳所得税借：所得税 贷：应交税金-应交所得税借：本年利润 贷：所得税5、 专项储备 1 根据收入计提：借：生产费用、辅助生产 贷：专项储备2 支付： 借：专项储备 贷：银行存款7、 收入、费用、利润1、主营业务收入借：预