第十讲 供应过程的会计核算.ppt

1、第十讲 供应过程的会计核算,第三节 供应业务的核算,一、供应业务描述 供应业务是指企业为进行生产活动而购买材料和购建厂房、设备等经济活动中发生的交易和事项。 购入材料将导致企业生产用材料的增加，同时支付货款或形成付款的义务等。 购建厂房、设备将导致企业为生产和管理所长期使用的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。,二、固定资产购建业务的核算,（一）固定资产购进成本的确定,1、固定资产的概念 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。 2、固定资产购进成本 固定资产应当按成本进行初始计量。外购固定资产的成本

2、，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。,1 、“固定资产”账户 2 、“在建工程”账户,（二）应设置的总分类账户,1 、“固定资产”账户 2、“在建工程”账户,（二）应设置的总分类账户,用途：反映达到预定可使用状态的厂房、设备的原值 性质：资产类。 结构：如下所示。,1、“固定资产”账户 2、“在建工程” 账户,（二）应设置的总分类账户,用途：反映正在建设过程中的厂房、设备的价值的增减变化 性质：资产类。 结构：如下所示。,（三）具体业务核算,1、购入不需要安装的固定资产,借：固定资产 贷：银行存款、应付账款等

3、,例 1、 山峰企业购入不需安装的机器设备一台，买价15000元，运杂费2000元，包装费1000元，全部款项已用银行存款支付。,18000,18000,（1）支付固定资产买价、安装费等,借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 原材料等,2、购进需要安装的固定资产,例2 、 山峰企业购入需安装的机器设备一台，买价58000元，包装费和运杂费2500元。全部款项已用银行存款支付。安装过程中耗用材料4200元，发生工资费用2300元。,67000,60500,2300,4200,（2）固定资产安装完毕交付使用时，应记为：,借：固定资产 贷：在建工程,例3 山峰企业所购设备安装工作完毕，经验收合格

4、交付使用。,67000,67000,三、 材料购进业务的核算,材料是指企业为生产产品所需要的构成产品本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如下几个环节：,取得材料所有权,将材料运到企业,将材料验收入库,（一）材料购进业务描述,1、购买材料，办理货款结算 （1）购料已付款 （2）购料未付款 （3）预付购料款 2、发生采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本,（二）应设置的主要总分类账户,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费应交增值税,（二）应设置的主要总分类账户,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费应交增

5、值税,用途：核算企业购入材料的买价和采购费用，计算采购成本的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。,（二）应设置的主要总分类账户,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费应交增值税,用途：核算企业库存材料增减变动情况的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费应交增值税,（二）应设置的主要总分类账户,用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款

6、6、应交税费应交增值税,（二）应设置的主要总分类账户,用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等应开出、承兑的商业汇票。 性质：负债类。 结构：如下所示。,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费应交增值税,（二）应设置的主要总分类账户,用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 性质：资产类。 结构：如下所示。,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费应交增值税,（二）应设置的主要总分类账户,购进材料时支付或应付的增值税,销售产品时收到或应收的增值税,用途：核算企业应交增值税增减变动情况的账户。 性质：

7、负债类。 结构：如下所示。,（三）会计处理,1、购买材料，办理货款结算 （1） 购料已付款 （2）购料未付款 （3）预付购料款 2、发生采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本,（1）购料已付款，应记为：,借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款,例4 山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰工厂开来的增值税专用发票，数量是820千克，单价25元，货款20500元，增值税3485元，货款及增值税均以银行存款支付。,甲材料 20500,3485,23985,1、购买材料，办理货款结算,（2）购料未付款，应记为：,借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：应付账款,例5 山峰企业向兴盛工厂购入乙

8、材料，收到兴盛工厂开来的增值税专用发票，数量2000千克，单价50元，丙材料1000千克，单价12元，共计112000元，增值税19040元，货款及增值税均未支付。,乙材料 100000,19040,131040,丙材料 12000,（3）预付购料款的核算, 预付购料款时，记为：,借：预付账款 贷：银行存款, 取得预付款的材料时，记为：,借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：预付账款,例6 山峰企业向华丰工厂购买甲材料，根据合同规定预付款项5265元，以银行存款支付。,5265,5265,例7 山峰企业收到上述华丰工厂发来的甲材料，专用发票载明数量180千克，单价25元，货款4500元，增值税765元。,甲材料 4500,765,5265,分配采购费用：,2、发生采购费用时，应记为：,借：在途物资 贷：银行存款（库存现金）,例8 山峰企业以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运费600元。,会计分录为： 借：在途物资乙材料 400 丙材料 200 贷：银行存款 600,= 0. 2（元/千克）,乙材料应负担的采购费用=2000 0. 2 =400（元）,丙材料应负担的采购费用=1000 0. 2 =200（元）,3、计算并结转材料采购成本,材料采购成本=买价+采购费用,结转材料采购成本时，应记为： 借：原材