财务培训(内部控制).ppt

1、2012年十一月，技术有限公司财务管理培训3-内部控制，1，目录，1，内部控制理论体系现状-COSO的发展2，COSO1的内容3，中国内部控制体系建设4，内部控制体系建设和着陆5，内部控制前沿挑战，2，2 .事故：内部控制是否属于财务范畴？1，内部控制理论系统现状-COSO发展，3，内部控制理论系统现状：Coso: 1985年，美国注册会计师协会(AICPA)，美国会计协会(AAA)，财务经理协会(FEI)，以及两年后，在牙齿委员会的建议下，赞助商成立了专门研究内部控制问题的咨询组织(COSO)委员会。1992年九月，COSO委员会发布了内部控制集成框架(COSO-IC)，简称COSO报告，1

2、994年补充。这些成果很快得到了美国审计署(GAO)的批准，美国注册会计师协会(AICPA)也全面接受了其中的内容，并发表了1995年审计准则公告第78号。COSO报告中提出的内部控制理论和系统集内部控制理论和实践发展的大成，成为现代内部控制最权威的框架，在业界受到推崇，在美国和全球范围内得到广泛普及和应用。1，内部控制理论体系现状-Coso的发展，4，COSO的发展过程，1，1985年，COSO成立。2，1987年，COSO提出了统一内部控制的概念。3，19871992年，COSO提出了内部控制总体框架4，1994年，COSO提出了IC框架修订(coso1)。5，2003年九月，COSO提交

3、了内部风险管理集成框架(ERM)框架草案。6，2004年，十月COSO发布了ERM框架(coso2)。一、内部控制理论体系现状COSO的发展，五、Coso1: 5要素，分别(1)控制环境(2)风险评估；(3)控制活动。(四)信息和通信；(5)监控。每个要素传递(1)运营目标的三个茄子目标。(二)财务报告目标；(3)法规遵从性目标。一、内部控制理论体系现状COSO的发展，6、COSO 23360 8要素，分别(1)控制环境(2)设定目标；(三)风险识别；(4)风险评估；(5)风险应对(6)控制活动；(七)信息和通信；(8)监控。添加战略管理和风险管理，1，内部控制理论系统现状COSO的发展，7，

4、COSO如何登上“政治”舞台，美国“安然事件”牙齿发生的2001年十二月，美国最大能源公司安然公司突然申请破产保护，公司丑闻不断，彻底打破了投资者的美国资本市场信心。为了改变牙齿情况，美国国会及政府加快通过萨班斯法(SOX法)，要求遵守证券法，以提高上市公司公开的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。第404节：(1)强调建立和维护内部控制系统及其控制程序的公司管理层的完整有效责任。(二)发行人管理部门对最近会计年度末内部控制系统和控制程序的有效性进行评价。(三)负责公司年刊审计的会计公司应当对其进行测试、评估，并提交评估报告。上述评价和报告应遵循委员会公布或承认的准则。上述评价程序被认为

5、是单独的工作，将渡边杏。，1，内部控制理论体系现状-COSO的发展，8，目录，1，内部控制理论体系现状-COSO的发展2，COSO1的内容3，中国内部控制体系建设4，内部控制体系建设和着陆5，内部控制前沿任务，9；管理哲学和商业模式；管理层如何分配权限和责任、组织、员工董事会提供的关注和方向。环境控制影响员工的管理意识是其他部分的基础。二，COSO1的内容，10，Coso1的内容，2。风险评估在实现目标的过程中确定和分析相关风险，是管理任何风险的基础。经济、产业、法规和经营条件不断变化，需要识别和处理相应风险的机制。风险事件管理库，风险指标，第二，COSO1的内容，11，Coso1的内容，3。

6、control activities(控制活动)贯穿整个组织、层次结构和职能，包括批准、批准、确认、确认、曹征、管理业绩评估、资产保护和责任分离等各种活动。合同审批、地点设置、流程、审批计划、绩效评估、预算管理等，2，COSO1说明，12，Coso1说明，4。信息通信和交流(信息和通信)处理的信息包括内部生成的数据、可用于运行决策的外部事件、活动、情况的信息和外部报告。每个人都应该理解自己在控制系统中的位置，以及彼此的关系。必须认真对待控制赋予自己的责任，并与客户、供应商、管理机构和股东等外部实体有效沟通。内部和外部信息的及时沟通和交流是确保内部控制体系执行的有力手段。二、COSO1的内容，1

7、3、Coso1的内容，5 .监控监控是在管理过程中进行的，通过监控正常管理和控制活动以及员工责任履行过程中的活动，评估内部控制系统运行的质量。对于内部控制的缺陷，要及时向上级报告，严重的问题还要向管理层高层和董事会，甚至股东大会报告。内部控制自检，内部控制审计方法，2，COSO1的内容，14，目录，1，内部控制理论体系现状-COSO的发展2，COSO1的内容3，中国内部控制体系建设4，内部控制体系建设和着陆5，内部控制前沿任务3，中国，17，3，关于我国内部控制体系建设，2012年主板上市公司分类部署企业内部控制规范体系实施的通知，18，3，我国内部控制体系建设，清单，1，内部控制理论体系现状

8、-COSO发展2，COSO1内容3，我国内部控制体系内部控制体系的建立和英寸认知法治董事会签署，饭局2，公司战略管理有效性没有战略管理，内部控制失去了方向，反而变成了束缚。，21，建立和着陆内部控制系统-风险评估，建立风险库：可能是案例，也可能是内部控制的关键。例如，业务员、不在收费终端资讯系统、漏洞库存库存库存库存库存、22、内部控制系统构建和着陆-控制活动、审批权限：根据董事会的权限进行合同审核严格的合同审核流程现金支出控制：审查付款的合法性和合规性，确保事实明确，文件合法，遵守公司内部审批。结合预算管理控制现金支出。制定资金计划，及时督促应收帐款回收，资金流动合理，节约资本成本，提高资金

9、使用效率，建立内部控制体系，落实-控制活动，24，2收货材料发放必须申请领取、装运、出库证。不基于曹征、亏损盈余，查明原因，区分责任，根据公司的授权处理，是不允许的。物流和资金流的对接在出纳清单上，因此每个出纳文件都要有实际的业务支持。建立和降落内部控制系统-控制活动，25，2，物流控制采购过程，根据集团集中采购目录执行，其他物品3，咨询与采购分开。“岛屿效应”增加了采购成本。进货必须与商品、单据、收货单一致。领取材料出库必须申请领取、装运、出库证。不基于曹征、亏损盈余，查明原因，区分责任，根据公司的授权处理，是不允许的。物流和资金流的对接在出纳清单上，因此每个出纳文件都要有实际的业务支持。建立和着陆内部控制系统-控制活动、26，3、合同管理控制合同审查根据审批和流程，部门审查角度必须不同。付款条件的风险控制：纳税风险、交货风险、结算风险、坏账风险、利润损失风险。商业模式审计：包括商业模式明确性、可行性、相关责任、资产产权是否明确、纳税风险等。建立和着陆内部控制系统-控制活动，27，建立和着陆内部控制系统-信息通信，建立无缝的医生沟通机制1，内部医生沟通机制：内部控制问题的主管必须明确。内部医生沟通，建立投诉机制2，外部医生沟通机制：客户，供应商的投诉渠道。3、利用信息化技术将危险点固化成过程。28、内部控制系统建设和着陆-