企业内部控制制度.ppt

1、2005年六月，企业内部控制制度(internal control system)，1，内部控制的基本概念2，内部控制的整体框架3，企业财务控制的主要内容4，企业内部控制的综合体系，中国培训公司大联盟WWW.china-企业内部控制系统简介(iii可能影响组织目标实现的所有事项、2005年六月、营业收入和风险公司经营环境和流程(存在很多风险)、经营目的和目标、2005年六月、内部控制的原因(cause)、企业生产经营时刻处于危险之中。什么是风险？风险是任何事件或行为可能对企业经济利益构成威胁的风险。业务风险和管理风险业务风险：管理环境、行业风险、企业所处的金融经常风险、产品开发能力等不受企业完

2、全支配的因素管理风险：管理和财务信息不足；政策、计划、程序、法律和标准实施失败，资产损失资源浪费和无效使用不能达到企业的目的和目标。2005年六月竞争失败(企业可能因竞争失败而受到很多不利影响)经营中断(企业的目标可能无法实现)法律诉讼(给企业带来损失和信用的破坏等)商业欺诈(会给企业带来什么)，2005年六月，内部控制如何降低风险？暴露的金额，发生的可能性，风险的大小，2005年六月，内部控制的重要性，有效的内部控制，考虑到管理层、2005年六月、内部控制的重要性，很多机关和文件都说明了内部控制。COSO报告内部控制整体体系结构AICPA审计准则公告第78号会计法(第4章27条)规定财政部内

3、部会计控制规范证券监督会证券公司内部控制准则商业银行内部控制准则草案中国人民银行金融机构内部控制强化准则上海证券交易所上市公司内部控制制度准则(全文)。、内部控制、2005年六月、内部控制(1)、内部控制是企业为控制经营风险和实现经营目标而制定的政策和程序。根据COSO报告，内部控制是受企业社会、管理当局和其他员工影响的过程，旨在确保财务报告的可靠性、经营效果和效率以及当前的法规遵从性。我认为内部控制总体体系结构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信、教练5茄子元素组成。中国财政部将内部会计控制定义如下。内部会计控制是机关为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整性，确保相关法规和规章

4、的贯彻等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。注：COSO表示，它是反对美国的虚假财务报告委员会所属的内部控制专业研究委员会勃起组织委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread Way Commission，COSO)。其中包括美国注册会计师协会、内部审计员协会、金融经理协会、美国会计学会和管理会计协会。对内部控制定义，我们可以看到COSO的英语干扰素。2005年六月，内部控制是什么(2)，清华大学会计研究所对内部控制进行了如下总结。内部控制是为了合理保证单位经营活动的效率、财务报告的可靠性、法律和法规的遵守。自行检查、限制和

5、调整内部业务活动的自律性。经过环境控制、风险评估、活动控制、信息和通信、教练等经营活动的所有过程，企业受到社会、管理人员和其他人员的影响。这些概述很好地说明了企业内部控制的目的以及内部控制的要素和性质。2005年六月，内部控制的目的(aim)，对于组织，内部控制的目的是确保组织实现组织运营的效果和效率。这里所谓的效果是实现组织目标的程度，例如组织获得了很多利润，利润很高的量等。效率是特定资源投入产生的输出。财务报告的可靠性和完整性。财务报表是综合反映企业经验效果和效率的文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告必须可靠完整。这里的可靠性是财务记录必须完全忠于企业的资产财产状况、经营过程及经

6、营结果，同时要求处理财务记录的手段和方法正确，技术和表达正确。(威廉莎士比亚、温斯顿、财务、财务、财务、财务、财务、财务)所谓的完整性、财务报告，就是说，要全面详细地反映组织的财务状况和运营结果，不能搁置，也不能遗漏。(阿尔伯特爱因斯坦，财务，财务，财务，财务，财务，财务，财务)遵守相关法规和合同。法律法规和合同的执行可以从很多方面反映企业的风险。另一方面，违反法律和合同将为企业提供高水平的违法或违约阶层(如罚款、索赔)，而违反法令和合同将严重损害企业资产或股东利益(如资产转移、破坏企业信用等)资产的安全。资产的保存和增值是企业股东利益的体现，也是企业追求的目标。从广义上来说，保障资产安全包括

7、保持资产的物理特性、价值水平、增值能力，即确保企业不因不当行为而损失，不因经营不当而减少，因使用不当而效率低下，不因处置不当而降低价值。2005年六月，如何理解内部控制(1)，内部控制是一个过程，不是结果本身，而是实现目标的手段。说明内部控制不仅仅是制定制度或规定说明，而是受到企业内各个阶层人员的影响。对管理或董事会的内部控制提供的只是合理的保证，绝对保证不是说明内部控制的目的在于实现组织的一个或多个目标。(圣雄甘地，内部控制，内部控制，内部控制，内部控制，内部控制，内部控制)说明2005年六月，如何理解内部控制(2)，内部控制不是绝对静态的结构。特定级别的个人工作(例如高级管理人员)；一个部

8、门的任务(例如财务、内部审计)实体的工作(例如总部、地方公司)。内部控制是由组织的董事会、管理人员和其他员工进行的过程，旨在合理保证管理的有效性和效率。对财务报告的可靠性法律和法规的遵守。因此，整个集团的共同参与对项目成功至关重要。，2005年六月，企业内部控制系统简介2，内部控制的整体体系结构，2005年六月，内部系统的整体体系结构，2005年六月，内部控制系统的五要素体系结构：2005企业家及其环境提供企业纪律和结构，企业文化管理哲学和管理风格说明组织结构说明董事会和委员会职能说明角色分配和权限说明人力资源政策和实务说明，2005年六月，审计署对23家企业的调查结果，环境管理哲学和管理风格

9、控制，2005年六月风险评估(1)，了解和控制企业面临的风险。也就是说，建立识别、分析和管理相关风险的机制风险评估，就是分析和识别实现企业目标可能发生的风险。COSO委员会宣布了风险评估COSO委员会风险评估评估风险的专业风险管理框架。了解目标、环境变化后管理、评估和更新、2005年六月、风险评估(risk assessment) (2)目标、风险和风险评估的概念。总体目标是保护资产不受运营目标(包括绩效和收益目标)和损失的影响。防止对外提交财务报告目标，不切实际的财务报告。遵循目标，企业遵循国家的相关法规。风险：识别和分析风险的过程是一个持续、迭代的过程，也是有效内部控制的关键因素。管理层应

10、注意各部门阶层的风险，并采取必要的管理措施。企业的风险一般是由外部因素和内部因素引起的。外部因素包括技术开发。客户的需求或预期变更竞争；新的法律和行政命令；自然灾害；经济环境变化等。内部因素包括：资讯系统处理中断；职员就业质量、培训方法和激励体系；经理工作人员的责任变化；企业活动的性质和员工接近资产的程度董事会或监事会不坚定或无效等。环境变化后的管理：经济、产业和管理环境都变了，企业的活动要相应地变化。因此，风险评估中最基本的部分是识别已经发生的变化，采取必要的措施。这些更改包括以下元素：产业环境的变化；新员工业务增长很快。新技术新业务，产品，作业公司结构曹征外国业务等。2005年六月，如何有

11、效地风险管理，各行业十大茄子主要风险(德勤统计)，2005年六月，控制活动，企业要制定和执行根据风险评估结果控制风险的政策和程序。在这里，政策和程序被称为所谓的控制活动。(控制活动是允许执行管理层指示的政策和程序，如批准、批准、验证、代斯、销售业绩审查、资产安全保障、职务分配等。)控制活动通常可以按业务单独发展。2005年六月，控制活动出现在企业内的所有层次和功能之间。包括第一层经理人员分析企业绩效。管理层记录经营活动(如扩展市场、改善生产流程、控制成本)的结果，然后与预算、预测、转移和竞争对手的绩效进行比较，以衡量目标实现程度和教练计划(如新产品开发、合资经营、融资行为)的实施情况。2直接部

12、门管理。一个部门的经理负责人审阅他负责的部门的绩效报告，检查该部门的业务活动情况以确定趋势。3信息处理控制。资讯系统控制活动可分为两类茄子。第一个类别是常规控件。这有助于管理层确保系统持续正常运行。第二类是应用程序节目控制(applicationcontrol)，它包括应用软件和相关手动程序的计算机化阶段。(一般控制包括数据中心操作控制。系统软件控制；对访问安全控制应用系统开发和维护的控制。(应用控制包括输入控制。输出控件)。2005年六月，控制活动出现在企业内不同层次和功能之间。包含(2)，物理控制。维护设备、库存、证券、现金和其它资产的实体安全性，定期盘点，并与控制记录中显示的金额进行比较

13、。绩效指标的比较。徐璐徐璐比较其他数据资料(如经营数据和财务数据)，分析它们之间的关系，然后进行调查和修改。以存货为例，其绩效指标包括采购价格差异、订单的紧急订单比率，以及订单总计的退货比率。管理层必须调查计划过剩结果或异常趋势，以确定采购活动目标未能实现的原因。分工。分工是指分担责任，将徐璐不兼容的职务分配给其他职员，减少失误或不当行为的危险。2005年六月，控制活动类型，2005年，六月、资讯系统和资讯系统将资讯系统处理企业内部和外部信息。内部信息资料包括采购资料、销售交易资料、内部销售活动资料和内部生产流程资料。外部信息资料包括本企业产品需求发生变化时特定市场或行业的经济资料、企业生产的

14、商品资料、客户偏好的市场信息、竞争对手产品开发活动的信息、立法机关和行政机关公布的信息。企业为了建设好的资讯系统，必须做。要制定好的资讯系统支持战略，有效地结合资讯系统和企业运营。选择更新资讯系统的最佳时间。具有良好的信息质量。2005年六月、资讯系统控制目标、资讯系统控制目标、提高资源使用效率、遵守相关法律、法规和政策、2005年六月、通信公司资讯系统、为适当人员提供有效信息、通过通信使员工了解工作，企业通信包括内部通信和外部通信需要内部通信。所有职员，尤其是负责重要销售责任或财务管理责任的员工，除了用于管理责任活动的重要资料外，还需要获得高层管理人员必须慎重承担内部控制责任的明确信息。必须将个人承担的特定任务、内部控制制度的规定、它如何生效，以及他(她)在控制系统中承担的角色和责任明确地告诉所有人。员工执行任务时，一旦发生了意想不到的事情，不仅要注意问题本身，还要注意问题的发生原因，这样才能识别潜在的疏漏，采取措施，防止复发。职员应该知道自己负责的活动如何与别人的工作相关。员工必须有在组织内部传递重要信息的方法。外部通信需要客户和供应商通过开放的通信管道输入重要信息