社保基金绩效审计

1、主 讲: 袁 春 梅 ,社保基金绩效审计中的中外比较,学习要求,1.不要无故旷课 2.遵守课堂纪律 3.课上不玩手机,4.提前做好考试准备考试形式：开卷撰写一篇2000字的课程论文论点正确、格式规范、创新思维,5. 认真阅读参考文献,【1】全国社会保障基金投资管理暂行办法2001.12. 【2】中华人民共和国证券投资基金法2003.10.28 【3】 企业年金基金管理试行办法 2004年 【4】全国社会保障基金境外投资管理暂行规定2006年5月1日起施行 【5】 社会保险法第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议通过 2010.10.28,社保基金绩效审计！,社会保障体系？ 社会保险制度

2、？,社会保障基金，简称社保基金,根据国家立法, 通过各种特定渠道建立的用于实施社会保障制度的专项资金, 具有保障基本生活、维护社会稳定、促进经济发展、保持社会公平、增进国民福利的功能,是市场经济体制的重要支柱。,发展社会事业，保障和改善民生,包容性增长-社会和经济协调发展、可持续发展，与单纯追求经济增长相对立。 包容性增长包括以下一些要素：让更多的人享受全球化成果；让弱势群体得到保护；加强中小企业和个人能力建设；在经济增长过程中保持平衡；,温家宝2011年政府工作报告五年来，我们主要做了以下工作：,（五）加快发展社会事业，切实保障和改善民生 实施劳动合同法和就业促进法，普遍提高最低工资标准，推

3、动建立和谐劳动关系。覆盖城乡的社会保障体系建设取得突破性进展，城镇职工基本养老保险实现省级统筹，实施养老保险关系跨省转移接续办法，连续7年提高企业退休人员基本养老金水平，年均增长10%，新型农村社会养老保险试点覆盖24%的县。,积极稳妥推进医药卫生体制改革，全面建立城镇居民基本医疗保险制度、新型农村合作医疗制度，惠及4.32亿城镇职工和城镇居民、8.35亿农村居民。 最低生活保障制度实现全覆盖，城乡社会救助体系基本建立，社会福利、优抚安置、慈善和残疾人事业取得新进展。全国社会保障基金积累7810亿元，比五年前增加5800多亿元。,大力实施保障性住房建设和棚户区改造，使1100万户困难家庭住上了

4、新房。 我们要持之以恒，努力让全体人民 老有所养、病有所医、住有所居！,2011年主要目标,（六）加强社会建设和保障改善民生 经济越发展，越要重视加强社会建设和保障改善民生。 稳步提高职工最低工资、企业退休人员基本养老金和城乡居民最低生活保障标准。建立健全职工工资正常增长机制，严格执行最低工资制度。,加快健全覆盖城乡居民的社会保障体系。 将新型农村社会养老保险试点范围扩大到全国40%的县。推进城镇居民养老保险试点，解决集体企业退休人员养老保障的历史遗留问题，建立企业退休人员基本养老金正常调整机制。,继续多渠道增加社会保障基金。将孤儿养育、教育和残疾孤儿康复等纳入财政保障范围。继续推进残疾人社会

5、保障体系和服务体系建设。 进一步扩大保障性住房建设规模。今年要再开工建设保障性住房、棚户区改造住房共1000万套，改造农村危房150万户。,重点发展公共租赁住房。中央财政预算拟安排补助资金1030亿元，比上年增加265亿元。各级政府要多渠道筹集资金，大幅度增加投入。 抓紧建立保障性住房使用、运营、退出等管理制度，提高透明度，加强社会监督，保证符合条件的家庭受益。,价格是衡量经济发展的晴雨表，牵一发而动全身。在“十二五”开局之年，作为“百价之基”的粮价、事关“安居之梦”的房价、备受“涨多跌少”质疑的油价以及承载巨大国际压力的汇价会有怎样的表现？,粮价房价油价汇价 从政府工作报告看四大价格走势,粮

6、价走势,今年的政府工作报告提出，要确保农产品供给，多渠道增加农民收入。要把保障粮食安全作为首要目标，毫不放松抓好农业生产。从稳定粮食种植面积，到继续实施粮食最低收购价政策，到大兴水利，全面加强农业农村基础设施建设，进行了全面部署，着墨颇多。,房价回归,政府工作报告提出，坚定不移地搞好房地产市场调控。加快健全房地产市场调控的长效机制，切实稳定房地产市场价格。进一步扩大保障性住房建设规模，今年要再开工建设保障性住房、棚户区改造住房共1000万套，重点增加中小套型普通商品住房建设，调整完善房地产相关税收政策，加强税收征管，有效遏制投机投资性购房。,关系国计民生？,包括社会保障体系建设！,国家审计署在

7、2008至2012年审计工作发展规划提出，“到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计！”,社会保险基金项目呢？,谁进行社保基金审计？绩效审计又关注什么？,第一讲 绪论一、案例分析：上海社保案,2006年夏掀起的上海社保风暴，波及上海政要、国企高管、民营富豪近30人。经历了漫长的近两年的侦查和审理，于2008年3月25日开庭审理陈良宇！,2006年9月陈良宇“落马”，被检方指控为滥用职权罪，与上海社保案直接关联！,2008年3月25日，天津二中院审理陈良宇所犯受贿罪，也是改革开放以来，继原北京市委书记陈希同之后，第二位因腐败犯罪被司法审判的中共中央政治局委员。 根据检方的指控，陈良宇所犯受

8、贿罪，主要是利用职权为他人在项目审批、资金安排、招商合作、土地规划、职务升迁等方面提供帮助，由其本人或通过家人收受财物，总计折合人民币239万余元。,祝均一的起诉书显示：,上海的城镇保险基金高达上百亿元，而祝于2004年5月1日至2006年7月17日间，擅自决定将城镇基本保险基金98.07亿元、城镇补充保险基金60.49亿元，以委托贷款、信托等方式投入运营，违规运营金额达158.56亿元。 长春中院以此对其判处有期徒刑18年。,在祝均一案的追诉中，国家审计署2007年86号上海市社保基金运营及管理情况专项审计报告被披露。该项审计报告的结果显示，上海市违规运营数额最大的是企业年金基金和地方性社保

9、基金，分别高达132.73亿元和175.91亿元，占违规运营金额总额的93。,违规资金的主要流向房地产业? 国家审计署查明，截止到2006年7月，上海社保对44家房地产企业贷款余额201.25亿元，其中向永德等12个别墅项目贷款25亿元；并且随意放宽贷款条件，发给不符合国家房地产开发政策条件的36家企业，发放贷款159.07亿元。,在2004年至2005年国家宏观调控之际，银行信贷收紧，上海社保资金成为上海乃至华东地区某些房地产公司重要融资来源之一。多家地产企业都曾经从上海市社保局获得数额不等的贷款支持，以缓解资金链紧张状况。,对张荣坤的指控,陈良宇为不法商人张荣坤获取10亿余元社保贷款提供便

10、利。 吉林检方对张荣坤的指控，2002年1月，由于看上了上海城投总公司欲出手的沪杭高速公路上海段经营权，张荣坤通过时任上海主要领导秘书王维工，邀请陈良宇一起用餐。席间，张提请关照，陈当即表示支持。,2002年3月26日，在上海市政府一号贵宾厅，上海路桥发展公司股权转让给张荣坤福禧投资的协议签字仪式即告举行。陈良宇出席，相关委办局领导也悉数到场，场面极为盛大。 社保案发后，有关部门调查显示，陈良宇在上海路桥转让过程中，违反有关重大事项集体决策的规定，亲自主持召开协调会，提出审批程序不能复杂、审批程序时间要快、转让价格要按低标准、延长经营年限等明显有利于张荣坤的要求，致使有关职能部门不能正确履行职

11、责，造成国有股权低价出让，国有资产损失3.21亿元。,而张荣坤以现金10.15亿元加承债21.92亿元的代价，接手沪杭高速公路上海段路权，其资金来源之一便是上海社保资金。 2002年夏天，经人介绍，张荣坤结识祝均一，并于当年10月获得上海社保局第一笔2亿元借款。此后，张氏更以高速公路为融资工具，累计向上海社保借款34.5亿元。,核心？,投资房地产市场？ 社保基金被挪用？,如何监管？审计的职能是什么？,国家审计署2007年第86号上海市社保基金运营及管理情况专项审计报告审计报告明示:谁来守护我们的社保基金?,报告显示： 多年来，上海市社保局共计运营基本社会保险基金、企业年金、小城镇保险等8个险种

12、的社保资金，共计达329.44亿元，截至2006年7月17日，尚未收回的资金达255.41亿元，占运营资金余额387.31亿元的66% 。,2006年的上海社保大案暴露出的问题，为社会保障基金的运营监管敲响了警钟。如何完善社会保障基金的管理制度成为全社会瞩目的问题。 国外的成功经验表明, 绩效审计是规范投资运行秩序、强化投资控制、提高投资经济性、效率性和效果性的有效制度性保障。,二、案例的启示,社保资金不是用于投资的资本，更不是某些官员用于谋私的工具，而是老百姓用于购买食品、药品以及生活服务的现金。 用现金这个词错了没有？没发到老百姓的手上怎么能说成现金呢？ 强调社保基金的本质-保底功能，即只

13、有购买功能，参保户随时都能按规定取出现金。,有人认为，我们的社保基金是有限的，不能把它放在银行存着，存着就等于死钱，应该发挥钱的投资功能，使其增殖，以便更好地用于社保。 这种观点是片面的，也是有害的，因为社保基金一旦被赋予保底的功能，同时也就取消它的其他功能，不能再用于投资了。任何投资都是与风险相伴的，能够赚钱但也会赔钱，赔钱就是对这条底线的突破，不仅老百姓的基本生活和基本医疗难以保障，而且也会给社会造成恐慌。,社保基金来源于政府企业和个人，并且都被分配在个人的名下，也就是说，所有权归个人，而不是社保局。因此，社保局没有任何权利拿别人的钱去投资，在公众毫不知情的情况下，拿别人的钱去投资的行为，

14、是对公众个人权利的侵犯。 如上海社保局违规违法运营社保基金，截至2006年7月17日仍有255.41亿元尚未收回，占运营余额的66%，使社会底线严重突破，成了一个沉痛的教训。,结论： 守护社保基金，归根结底靠广大公众的监督，而要实现公众监督，社保基金及其运作的各个环节都必须完全彻底地在阳光下暴晒。,今年是“十二五”开局之年，在全国“两会”即将召开之际，人民日报政治文化部和人民网就老百姓最关注的两会热点问题，联合推出大型网络调查。截至2月24日9时，在2011年你最关注的十大问题调查中: “社会保障”以64985票暂居第一,社保基金管理情况备受关注！,各地“十二五”规划将居民幸福指数作为施政导向

15、,观察地方两会，“幸福”可谓其中一大热词。提升居民幸福指数，走民生导向发展之路，让百姓共享更多发展成果，已成为共识。 北京提出-“让人民过上幸福美好的生活” 广东提出-“把保障和改善民生作为建设幸福广东的出发点和落脚点” 重庆宣示-要成为“居民幸福感最强的地区之一”,北京提出“十二五”时期GDP年均增长比“十一五”规划目标低1个百分点，城乡居民收入年均增长比“十一五”规划目标高2个百分点； 河南在“十二五”规划纲要中以富民强省作为中心任务，把保障和改善民生放在了重中之重的位置，引起了社会的强烈共鸣； 重庆提出到2015年“农民人均收入翻一番，城镇居民收入增长75%”，率先将衡量社会贫富差距的基

16、尼系数的调控写入规划。,让人民生活更幸福，重要的是要提高保障水平、让老百姓能安居乐业！,在各地的“十二五”规划中，我们能看见一张更加结实细密的社会保障网络，解除后顾之忧，温暖亿万人心。 山西提出，将未参保集体企业退休人员纳入基本养老保险，积极推动非公有制从业人员、灵活就业人员、农民工和被征地农民参加保险，落实基本养老保险关系跨地区转移接续办法；,山东还将进一步健全社会救助和保障标准与物价上涨挂钩联动机制，落实好对优抚对象、低保对象、农村五保对象、家庭困难学生的临时价格补贴政策，保证困难群体基本生活需要。 养老和医疗保险在内的社会保障与每个人的利益直接相关，社会保障位居两会热点问题的榜首表明，公

17、众期待优先解决民众基本权益问题。,在近期召开的地方两会上，“让人民幸福”成为各地政府工作报告以及“十二五”规划中的高频词。 哪些因素影响幸福感 ？,34.4%的网友(3957票)认为“经济状况、生活质量”是影响幸福的首要因素。这说明，改善收入、提高生活质量，是幸福感的基础条件。 27.7%的网友(3194票)认为“社会保障、体面尊重”与生活幸福感关系最紧密。这说明，体面、有尊严、有保障的生活，已成为衡量幸福的重要指标。,第二讲 审计的产生与审计立法模式,审计法规定： “审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。”

18、,第三讲 社保基金概述,一、社保基金概念及内容,2007年5月由中国人民大学郑功成教授担任总负责人，由数十位专家组成1个核心组和30多个子项目课题组，开始组织实施“中国社会保障改革与发展战略研究”，先后有数百位学者和官员参与研讨。,在中央领导同志的直接关心以及人力资源和社会保障部（原劳动和社会保障部）、民政部、全国哲学社会科学规划办公室等的大力支持下，经过近4年的不懈努力，形成了4卷本的最终研究成果中国社会保障改革与发展战略（总论卷、养老保险卷、医疗保障卷、救助与福利卷），描绘出我国社会保障到本世纪中叶的发展战略蓝图。,社会保险基金可分为两个层次： 第一层是各地方政府管理的社会保险基金； 第二

19、层是全国社保理事会掌管的社会保障战略储备金。 养老保险基金有三个层次： 一是基本养老保险，由个人账户和社会统筹两个部分构成； 二是企业年金作补充，由企业缴纳； 三是个人自给的部分。,社会保险基金包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金。 各项社会保险基金按照社会保险险种分别建账，分账核算，执行国家统一的会计制度。,“社保基金”是一个被简化的统称，共有五种概念,“社会保险基金” 是指为了保证劳动者在丧失劳动能力或失去劳动机会时的基本生活需要，政府立法强制征收的专项计息基金。,第一种观点,“社会统筹基金” 是指国家、用人单位和广大职工共同缴纳的用于支付住院或

20、紧急抢救医疗费用和经批准的特殊慢性疾病门诊医疗费用。,第二种观点,基本养老保险体系中个人账户上的基金，被称为“个人账户基金”。,第三种观点,包括企业补充养老保险基金(也称“企业年金”)、企业补充医疗保险在内的企业补充保障基金。,第四种观点,企业年金源自于自由市场经济比较发达的国家，是一种属于企业雇主自愿建立的员工福利计划。 企业年金，即由企业退休金计划提供的养老金。其实质是以延期支付方式存在的职工劳动报酬的一部分或者是职工分享企业利润的一部分。,企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。 企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。 企业缴费每年不超过本企

21、业上年度职工工资总额的十二分之一。（相当于工资总额的8.33%） 企业缴费和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。 （相当于工资总额的16.7%）,社会保障基金是一项取之于参保单位和个人，靠财政担保和弥补不足，用以对特定劳动对象提供物质补偿的专项基金。,第五种观点,全国社会保障基金投资管理暂行办法 颁布实施（2001.12.13）,全国社会保障基金(以下简称社保基金)是指全国社会保障基金理事会(以下简称理事会)负责管理的由国有股减持划入资金及股权资产、中央财政拨入资金、经国务院批准以其他方式筹集的资金及其投资收益形成的由中央政府集中的社会保障基金。,社保基金资产是独立于

22、理事会、社保基金投资管理人、社保基金托管人的资产。 中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)和中国人民银行按照各自的职权对社保基金投资管理人和托管人的经营活动进行监督。,二、中华人民共和国社会保险法,第一章总则 第二章基本养老保险 第三章基本医疗保险 第四章工伤保险 第五章失业保险 第六章生育保险,第七章 社会保险费征缴 第八章社会保险基金 第九章社会保险经办 第十章社会保险监督 第十一章法律责任,第一章总则 第一条为了规范社会保险关系，维护公民参加社会保险和享受社会保险待遇的合法权益，使公民共享发展成果，促进社会和谐稳定，根据宪法，制定本法。,【解读】 我国宪法第十四条、第四十五条规定，

23、公民在年老、疾病或者丧失劳动能力的情况下，有从国家和社会获得物质帮助的权利；国家建立健全同经济发展水平相适应的社会保障制度。 社会保障体系包括社会保险、社会福利、社会救济、社会优抚和社会救助等。而社会保险是社会保障体系的重要组成部分，在整个社会保障体系中居于核心地位。,第二条国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度，保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。,第三条社会保险制度坚持广覆盖、保基本、多层次、可持续的方针，社会保险水平应当与经济社会发展水平相适应。 第四条中华人民共和国境内的用人单位和个人依法缴纳社会保险

24、费，有权查询缴费记录、个人权益记录，要求社会保险经办机构提供社会保险咨询等相关服务。 个人依法享受社会保险待遇，有权监督本单位为其缴费情况。,第六条 国家对社会保险基金实行严格监管。国务院和省、自治区、直辖市人民政府建立健全社会保险基金监督管理制度，保障社会保险基金安全、有效运行。县级以上人民政府采取措施，鼓励和支持社会各方面参与社会保险基金的监督。,【解读】关于社保基金监督的规定,1、人大监督本法第七十六条规定，各级人大常委会听取和审议本级人民政府对社保基金的收支、管理、投资运营以及监督检查情况的专项工作报告，组织对本法实施情况的执法检查等，依法行使监督职权。,2、行政监督,（1）财政部门、

25、审计机关按照各自的职责，对社保基金的收支、管理和投资运营情况实施监督。 （2）社会保险行政部门对社保基金的收支、管理和投资运营情况进行监督检查，发现存在问题的，应当提出整改建议，依法作出处理决定或者向有关行政部门提出处理建议。（3）其他行政机关对社保基金的监督。,3、社会监督,（1）社会保险监督委员会的监督。社会保险监督委员会由用人单位代表、参保人员代表，以及工会代表、专家等组成。 （2）任何组织或者个人有权对有关社保基金的违法行为进行举报、投诉。,第二章 基本养老保险,第十一条基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成。 第十二条用人单位

26、应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。 职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。,第十九条个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。个人达到法定退休年龄时，基本养老金分段计算、统一支付。具体办法由国务院规定。 第二十条国家建立和完善新型农村社会养老保险制度。新型农村社会养老保险实行个人缴费、集体补助和政府补贴相结合。,第二十一条新型农村社会养老保险待遇由基础养老金和个人账户养老金组成。 参加新型农村社会养老保险的农村居民，符合国家规定条件的，按月领取新型农村社会养老保险待遇。 第二十二条

27、国家建立和完善城镇居民社会养老保险制度。 省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况，可以将城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险合并实施。,第四章 社会保险基金,第六十四条社会保险基金包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金。各项社会保险基金按照社会保险险种分别建账，分账核算，执行国家统一的会计制度。 社会保险基金专款专用，任何组织和个人不得侵占或者挪用。 基本养老保险基金逐步实行全国统筹，其他社会保险基金逐步实行省级统筹，具体时间、步骤由国务院规定。,第六十八条社会保险基金存入财政专户，具体管理办法由国务院规定。 第六十九条社会保险基金在保证安全的前

28、提下，按照国务院规定投资运营实现保值增值。 社会保险基金不得违规投资运营，不得用于平衡其他政府预算，不得用于兴建、改建办公场所和支付人员经费、运行费用、管理费用，或者违反法律、行政法规规定挪作其他用途。,第七十条社会保险经办机构应当定期向社会公布参加社会保险情况以及社会保险基金的收入、支出、结余和收益情况。 第七十一条国家设立全国社会保障基金，由中央财政预算拨款以及国务院批准的其他方式筹集的资金构成，用于社会保障支出的补充、调剂。全国社会保障基金由全国社会保障基金管理运营机构负责管理运营，在保证安全的前提下实现保值增值。,全国社会保障基金应当定期向社会公布收支、管理和投资运营的情况。国务院财政

29、部门、社会保险行政部门、审计机关对全国社会保障基金的收支、管理和投资运营情况实施监督。,第七十八条财政部门、审计机关按照各自职责，对社会保险基金的收支、管理和投资运营情况实施监督。 第七十九条社会保险行政部门对社会保险基金的收支、管理和投资运营情况进行监督检查，发现存在问题的，应当提出整改建议，依法作出处理决定或者向有关行政部门提出处理建议。社会保险基金检查结果应当定期向社会公布。,第九十一条隐匿、转移、侵占、挪用社会保险基金或者违规投资运营的，由社会保险行政部门、财政部门、审计机关责令追回；有违法所得的，没收违法所得；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。 第九十二条社会保险行

30、政部门和其他有关行政部门、社会保险经办机构、社会保险费征收机构及其工作人员泄露用人单位和个人信息的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；给用人单位或者个人造成损失的，应当承担赔偿责任。,第四讲 社保基金绩效审计,第四节 社保基金绩效审计指标体系,社保基金绩效审计是指审计机关运用科学规范的绩效评价方法和评价标准, 对社会保障部门及其下属机构有关社会保障政策执行情况和执行效果、管理和运作基金的活动情况、使用管理基金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学客观、公正的综合评价, 以确定社保基金收入、支出项目达到预期目的, 为政府和决策者提供有用的反馈信息。,一、社保基金绩效审计概念,目

31、前，我国社保基金审计主要以财政、财务审计为主，还未能全面实施真正意义上的绩效审计。 我国社保基金绩效审计的理论研究和实务操作较少，缺乏一套完整的绩效评价体系，影响和制约了社会保险基金绩效审计工作的有效开展。,审计人员要转变社保基金审计工作思路，在加强真实性、合法性审计的基础上，审计的重点要向效益性转变： 更多地关注我国社会保险基金筹集、管理、使用过程中的机制性、体制性缺陷，加强社保基金绩效审计实践，充分发挥国家审计的“免疫系统”功能。,面临的主要问题,1、全国较高的社会保险基金结余增加了管理成本和运营风险，较低的社会保险基金年平均收益率又加大了基金的安全与贬值风险。 养老保险个人账户试点工作进

32、展缓慢，地方财政解决未来负债的压力较大。,2、社保基金的管理、运营的好坏直接关系到群众的基本生活权益和社会的和谐稳定。社会保险基金不以盈利为主要目的，所以评价不能停留在经济效益指标，应注重社会效益方面。 而社会效益是很难用简单的数据来直观表示，许多通过民意调查、走访座谈等方式进行评价，带有很大的主观性与偶然性。这就造成评价指标很难量化，指标体系难以建立，很难对社保基金绩效情况作出全面客观公正的评价。,3、审计获取和分析数据口径不统一 绩效审计需要大量的内部和外部数据进行分析，但目前与社保基金相关管理部门各自为政，相互之间信息沟通不够顺畅，各自的统计口径不统一，审计很难对此加以判断并予以取舍。审

33、计对此类数据无法进行准确对比，削弱了绩效审计分析的力度。,二、社保基金绩效审计内容,社会保险基金绩效审计主要通过对基金的筹建、管理和使用等环节的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）（通常所说的“3E”）的审计，客观反映和分析评价我国社会保险制度在保护民生、促进发展、维护稳定等方面所发挥的保障功能。,1.经济性：指基金管理成本保持在较低的水平，以最少的投入实现目标。 通过分析社会保险机构规模是否适当，人员数量、结构是否能够满足正常业务工作需要。 对社会保险机构使用的日常经费和专项经费进行绩效评估，减少管理成本。,2.效率性：指基金管理能够

34、获得最大的效益，实现最优的投入产出比。 运用工商、税务的登记信息与社会保险的登记信息进行对比，确认单位是否应保尽保。 通过将个人缴费信息与住房公积金、个人所得税的申报情况进行比较，确认单位申报的个人缴费基数是否真实可信。比较基金支出类型与方式，查处违规支出，堵塞漏洞。 分析基金平衡运行情况，研究缴费比例和支出范围的合理调节给基金收支平衡带来的影响。,3.效果性：指计划目标完成情况是否实现了预期目标。 关注社会保险是否起到基本的保障功能，是否承担过多责任而造成社会保险不堪重负。 关注社会保险对群众的整体保障力度，通过对各类人群享受的社会保障的分析，分析社会保险的整体保障能力。,关注覆盖面，在制度

35、设计上有无盲区？ 关注基金使用的公平性，查找社会保险制度在不同的社会保险项目、保障人群和保障层次之间是否存在制度差异。,比较： 社保基金真实性、合法性审计内容,（一）基金征收方面 社保基金是否严格按照规定征收，征集手续是否完备； 保费征缴率是否与参保面相适应； 有无擅自提高征收比例、扩大征集范围、随意减免等问题；基金收入是否完整，利息收入、运营收入是否计入基金总额。,（二）基金支出方面 社会保险基金、救济基金、福利基金是否按相应规定及时发放，发放标准是否符合政府有关规定或超出规定范围； 劳动者应当享受待遇是否真实、公平；社会统筹与个人共济账户支付养老、医疗费是否合规； 有无违反规定将基金用于风

36、险投资，如购置房地产、用作抵押贷款担保等，或将基金挪作他用的现象。,（三）管理、服务费计提与使用情况 社保基金管理部门是否按规定比例提取管理费、服务费，有无预提或多提现象； 使用中有无挤占挪用、铺张浪费、滥发钱物问题； 管理费、服务费结余处理是否符合事业单位会计准则和财务制度规定。,（四）基金管理方面 社会保障基金是否专户储存，是否安全有效； 调剂基金的上缴下拨是否按规定执行，有无隐瞒、漏报问题； 有无扩大开支范围，挤占挪用、贪污私分。,二、社保基金绩效审计评价标准,评价标准包括规范性和非强制性标准： 规范性标准指有关法律法规和方针政策, 国家部门或地区性的正式标准, 上级或主管部门下达的明确

37、任务指标等; 非强制性标准指社保经办机构和基金管理部门自行制定的标准。,评价标准可从以下方面进行设计：,1.经济效益评价标准体系 社会保障基金投入市场运营, 必须在保证基金投资安全的前提下达到受益最大化。对基金投资收益进行评价主要依据是投资收益率。 投资收益率=投资收益额/总投资,2.社会效益评价标准 社会效益的评价是社会保障基金绩效审计评价的重点, 要根据国民经济和社会发展目标及国家有关政策, 针对基金类型、评价目标及范围制订评价标准。,（1）社会效益评价的定性分析要点: 基金收入和支付是否平衡 给付是否及时和完整 基金的收缴是否足额、及时 基金保障人群是否合理, 有无冒领现象,保障对象的生

38、活水平 保障对象的安全感 保障对象的幸福感 保障对象的健康程度,（2）社会效益的定量计算，一般选取几个方面: 保障规模指标 包括社保基金的数额及保障人口的数量，社会保障基金的数额指标除了以基金的总体规模衡量以外还需要按计算人均基金占有量。 人均基金占有量=基金总量(万元) /基金保障人口数，保障人口的数量指标包括保障人口的总人口数和保障人口占总人口数的比例。 保障人口比例=保障人口数(人) /总人口数(人),保障质量指标 质量指标主要是指通过社会保障基金的帮助, 保障对象的生活状态的改变程度。 保障对象所得给付占总收入的比重=基金给付个人数额(万元) /个人收入总数(万元) 突发灾难补偿率=基

39、金给付数额(万元) /灾难造成损失数额(万元),三、 构建社保基金绩效审计评价指标体系,审计机构应从三个层面构建绩效审计评价指标: 一是经济性、效率性、效果性层面, 主要考核社保部门的工作带来的社会效益和经济效益； 二是内部控制层面, 主要考核社保经办机构及社保基金管理部门的内部控制制度是否完善、执行是否有力、是否依法行政、是否履行职责等； 三是真实合法性层面，侧重于考察社保经办机构及基金管理部门的会计核算是否真实, 财务收支有无虚假、舞弊行为等。,社会保险基金绩效审计的评价指标包括定量指标和定性指标： 定量指标是可以量化的、客观的指标，具有评价的客观性。 定性指标是难以具体量化的、主观的指标

40、，得出的结论常带有主观色彩。 定量指标和定性指标通常需要结合起来使用，以达到客观公正的评价目的。,一、主要定量指标,1“经济性”评价指标 （1）基金支出财政负担率指标 反映社保基金支出占整个财政支出的比重，反映财力支出结构和保障水平情况。计算公式为： 基金支出财政负担率= 基金支出总额/ 财政支出总额100,（2）基金管理费用率指标 通过基金管理费用占社保基金收入总额的比例来衡量基金管理成本高低情况。基金管理费用包括日常行政管理费用、基金的投资运营和监管费用等。 基金管理费用率= 基金管理费用/ 基金收入总额100,（3）实征率指标 衡量社会保险经办机构、税务代征机构基金征收工作实际业绩情况，

41、是最主要的考核指标，反映了基金征收任务完成情况。 计算公式为： 实征率= 基金实际征收额/ 基金计划征收额100,2“效率性”评价指标,（1）基金结余率指标 通过社保基金历年滚存结余额占当年基金支出的比重，反映支付风险状况。理论情况是一般至少需要三至六个月滚存结余才能保证正常支付运转。计算公式为： 基金结余率= 基金历年滚存结余额/ 当年基金支出额100,（2）基金收益率指标 衡量社保基金投资到资本市场所获得的收益额与社保基金投资额的比率，反映社保基金投资盈利能力水平的高低。计算公式为： 基金收益率= 基金收益额/ 基金投资额100,3“效果性”评价指标,（1）社保基金生活保障系数 反映参保对

42、象领取的社会保险金是否能满足基本的生活开支，是否与平均生活水平相匹配，并随着社会经济的发展不断提高。 计算公式为： 社保金生活保障系数= 参保对象领取的社保金 / 社会人均生活费用100,（2）单位(个人)参保率指标 通过实际参加社会保险单位（个人）数与应当参加社会保险单位（个人）数之比，反映应参保对象是否都已纳入到社会保障体系中，说明社会保险覆盖面情况。计算公式为： 单位（个人）参保率= 实际参加社会保险单位（个人）数/ 应该参加社会保险单位（个人）数100,（3）实支率指标 通过实际支付的社会保险费用总额与计划支付的社会保险费用总额之比，反映支付水平的高低情况。计算公式为： 社会保险费用实

43、支率= 社会保险费用实际支付额/ 社会保险费用计划支付额100,（二）主要定性指标,1.给付对象的真实性情况，反映领取社会保险金的单位人员是否参加社会保险并符合领取条件，有无虚报、冒领行为。 2.给付水平情况，反映支付社会保险基金是否按照统一的标准，有无任意扩大或缩小支付范围。 3.信息获取情况，反映参保单位和个人是否能够随时获得有关社会保险政策法规、管理制度、基金管理成果等方面的信息。,4.参保对象满意度情况，反映参保对象对社会保险机构的管理和服务水平是否满意、满意的程度如何，以及满意群体在参保总群体中所占的比重是多少。 5.社会保险金发放及时情况，反映社会保险基金经办机构是否及时准确足额发

44、放社会保险金，有无拖欠、截留现象。,四、社保基金绩效审计评价方法,一是比较分析法 选择适当的审计标准,用实际效果与标准相比较, 同时还可以不同时期的效果相比较,从而得出适当的评价； 二是因素分析法 在作出一定假设的前提下, 采取顺推或逆推的方法, 对照事实进行分析, 找出绩效偏离标准或异常的原因；,三是综合评分法 通过选择评价指标、计算指标数据、确定评价标准、计算指标得分, 将定性的概念转为定量的数值后进行数学运算, 以便进行加总。,总体绩效评价（参照企业评价方法）,首先，选取参照值，可采用同等社会经济水平其他地区社会保险金管理部门的绩效标准、本地区社会保险基金管理部门绩效的历史水平或预算计划

45、的理想水平等作为参照。 其次，给各绩效评价指标打分，根据各绩效评价指标的重要性设置权重比，计算各评价指标的最终绩效得分。 最后汇总计算总体绩效得分，评价总体绩效水平。,日本社保基金管理成功经验,日本针对农民的养老保险种类较多，不同地域也有一定的差别，“国民养老金”是最根本的保险。 1959年，日本政府颁布国民养老金法，将原先未纳入公共养老保险制度的农民、个体经营者依法强制纳入社会养老保险体系中，规定凡在日本居住的、20岁以上60岁以下的农民及个体经营者等必须加入国民养老保险，交纳一定的保险费用。,除强制性的“国民养老金”外，日本农民还可有选择地参加“国民养老金基金”、“农民养老金”，或购买种类

46、多、针对性强的个人养老保险，作为对“国民养老金”的重要补充，这些养老保险满足了不同层次农民的养老保险需求。 加入“国民养老金基金”的人每月须交纳“附加保险费”，年满65岁后，除“国民养老金”外，还可获得附加养老金。,除养老保险外，完备的医疗、护理等社会保障体系也为日本农民老有所依创造了条件。 1973年，日本政府制定了“老人医疗费支付制度”，规定凡年满70岁以上或卧床不起的65岁以上老人享受免费医疗制度。 1982年，日本政府颁布老人保健法，规定70岁以上老人的医疗费由医疗保险的有关方面共同负担。,1989年日本制定高龄者保健福祉推进十年战略，并从1993年开始在全国制定地域保健福祉计划，要求

47、地方政府积极建设与完善供老年人使用的各种设施。 上述法案和措施的颁布实施，使得老人即使是身在农村，也可安度晚年。,中国社保基金管理成功经验,关注焦点：陕西省神木县医保改革,2009年3月，神木县开始执行神木县全民免费医疗实施办法，办法规定： 住院治疗的病人实行住院报销起付线制度，起付线以下（含起付线）住院医疗费用本人自付，超出部分予以报销，但每人每年累计报销医药费不超过30万元。起付线标准为： 乡镇医院每人次200元，县级医院每人次400元，县境外医院每人次3000元，超出部分全部报销。,“神木医改”的示范意义,1.百姓享受改革开放巨大成就 上世纪90年代，随着改革开放的步伐，神木县域经济得到

48、快速、长足的发展，一跃跻身为全国百强县。 神木县有42万人口，按居民家庭的收入划分，富人和贫困人群各占三分之一，两者之间的经济收入有天壤之别。2008年，神木县推出“十大惠民工程”，其中重要的一项工程是建立健全社会保障体系。从那时起，神木县实施了12年免费义务教育、城乡孤残老人、重度残疾人由政府供养等民生政策，2009年3月，神木县在成功实施城乡合作医疗的基础上，全面推行全民免费医疗制度。,2009年3月到2010年6月，全县累计报销住院费用1.96亿元。其中县级医院与乡镇卫生院的报销比例分别为84.2%和78.64%，平均住院天数分别为11天和8天。2009年全县住院人数较2008年增加了7

49、200人次。 在受益人群中，农民占到94%，成为这一惠民政策的最大受益群体，有效解决了“小病扛，大病拖”的问题。,2.制度设计突出公益和公平 城乡居民免费医疗一体化-神木县规定：凡参加城乡合作医疗和职工基本医疗保险的人员，不论农民、城镇居民，还是干部职工，住院后报销的起付线、免费范围、封顶线都是一个标准，享受的免费医疗待遇完全相同。 以往的卫生改革从设计、实施到评估，始终是经济学中的效益论占主导地位，听不到体现公正的伦理学声音。医改的最终目的，是要从根本上解决医药资源有效利用和合理分配的问题，医改如果离开公平、公正的伦理学原则将很难成功。,神木实施的全民免费医疗，在制度上彻底打破了以往干部职工、城镇居民、农民医疗保障待遇不同的局面。农民和城里人享受到了同等的医保待遇，每年每人只需缴纳10元钱，就可享受个人只承担10%费用的医疗服务。 这种“城乡并轨”、“待遇一致”的卫生资源公平分配，真正体现了医疗保障制度的公益性、公平及可承受性。,神木医改的三个启示,神木全民免费医疗以较低成本满足了广大人民群众的基本医疗服务需求，促进了和谐社会建设，其改革模式具有示范的意义。 第一，“以人为本”执政理念可以复制 神木县的经济实力居全国县级第92位，这是政府能为民众健康埋单的经济基础。县委、县政府在