核算其他经济业务.ppt

1、基会修订、项目五会修订业务、任务六会修订其他经济业务、2020年8月10日8时15分、2、大连理工大学出版社、任务六会修订其他经济业务，一、其他经济业务会修订的内容包括企业经济业务的修订内容中，上述筹资业务、供应过程业务、生产过程业务、生产过程业务个人为公共借款、个人为私人借款、个人偿还、出差费清算、押金征收、押金归还、利息核算、利息归还、发放工资和预扣款、代替员工支付个人所得税、住宅公积金和保险费、支付罚款、征收罚款、捐款、摊销无形资产、处理旧设备等2 大连理工大学出版社、二、其他经济业务会订户，(一)“其他应收款”账户“其他应收款”账户，企业为应收票据、应收款、预付款、应收股息等经营活动以

2、外的本账户为资产类，借方注册企业为其他各种应收款、暂付项目、 本账户应该对其他应收款项目和每个对方(或者个人)设定明细，进行明细的分类订正，适合采用“三栏式”的明细。2020年8月10日8时15分，4，大连理工大学出版社，(二)“其他应付帐款”账户，“其他应付帐款”账户，公司除应付票据、应付帐款、预收账款、员工报酬、利息支出、征税等经营活动外，本账户为债务类，贷记公司为其他各种支付、临时本账户应该对其他应付账款的项目和每个对方(或者个人)设定明细，进行明细的分类订正，适合采用“三栏式”的明细。 2020年8月10日8时15分，5，大连理工大学出版社，(3)“营业外收入”账户，“营业外收入”账户

3、用于核算与企业发生的日常生产经营活动没有直接关系的各营业外收入，主要包括非流动资产处置利润、非货币性资产交换利润在内的本账户为损益类账户， 贷方注册企业产生的各种营业外收入即借方注册期末转入“本年利润”账户的营业外收入期末结转后，本账户没有盈馀额。 本账户根据营业外收入的项目设置明细帐，进行明细分类订正，适合采用“贷方多栏式”的明细帐。 2020年8月10日8时15分，6，大连理工大学出版社，(4)“营业外支出”账户，“营业外支出”账户用于核算与企业发生的日常生产经营活动没有直接关系的各营业外支出(包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失)的本账户为损益类账户， 借方注册企业发生的各种营业

4、外支出贷方注册期末转入“本年利润”账户的营业外支出期末结转后，本账户没有盈馀额。 本账户应该根据营业外支出的项目设置明细，进行明细的分类订正，适合采用“借方多栏式”的明细。 2020年8月10日8点15分，7，大连理工大学出版社，(5)“投资收益”账户，“投资收益”账户用于公司确认的对外投资收益或投资损失。 本账户是损益类的账户，贷方注册得到的投资利润或期末投资净损失的转出数即借方注册产生的投资损失和期末投资净损失的转出数产生的投资利润和投资损失都必须转入“本年度利润”账户，转入期末后，本账户没有盈馀额。该账户应根据投资项目设置细帐，进行明细的分类修订，适合采用“三栏式”细帐，也可以采用“借贷

5、双方多栏式”细帐。 2020年8月10日8点15分，8，大连理工大学出版社，(6)“累计折旧”账户，“累计折旧”账户用于对企业对寿命有限的无形资产进行订正的累计折旧进行订正。 本账户为资产类，贷方注册企业按月摊销无形资产，借方注册为处置无形资产时结转的累计摊销，本账户的期末贷方馀额反映了企业无形资产的累计摊销额。 本账户对无形资产项目设置详细账目，应进行明细分类订正，适合采用“三栏式”详细账目。 2020年8月10日8时15分，9分，大连理工大学出版社，(7)“利息支出”账户，“利息支出”账户用于企业按合同约定订正应支付的利息，包括存款吸收、分期利息到期偿还的长期借款、企业债券等应支付的利息。

6、 本账户是债务类账户。 按贷方登记规定利率计算的支付利息数、借方登记实际支付的利息数期末贷方余额，反映了企业对应未支付的利息。 该账户可以对每个存款者或债权人设置明细帐，进行明细的分类订正，适合采用“三栏式”的明细帐。 2020年8月10日8点15分，10分，大连理工大学出版社，三，其他经济业务会订的会订处理，【会订业务40】 12月7日，采购系张伟出差，借出差费4 000元，开出一张金支票。 原始证明书“现金支票”的存根与表5-45-1相同，在此省略，“借款单”如下。 2020年8月10日8点15分，11，大连理工大学出版社，2020年8月10日8点15分，12，大连理工大学出版社，【工作过

7、程】根据上述原始证明书进行分析，在发生该经济业务后，另一方面，员工借款000元。 另一方面，银行存款减少了000元，应该贷记“银行存款”账户。 因此，该经济业务必须进行如下会议修订分类：借：其他应收款张伟4 000信用：银行存款4 000应根据上述分析结果，会计人员应根据“借款单”和“现金支票”的存根，制作记账证明书。 2020年8月10日8点15分，13，大连理工大学出版社，【会订业务41】，12月7日，临时工人王小红收到了交给的工作服、钥匙等物品的押金200元。 当初证明书入款收据和以前一样，在此省略。 2020年8月10日8点15分，14，大连理工大学出版社，【工作过程】发生此业务后，企

8、业的库存现金增加200元，应借记“库存现金”帐户，而押金将来需要归还，企业负债增加，不贷记“其他应付帐款”帐户因此，该经济业务必须进行以下会议修订分类：库存现金200信用：其他应付款王小红200应根据上述分析结果，会计人员应根据“收款收据”制作记账证明书。 2020年8月10日8点15分，15，大连理工大学出版社，【会订业务42】，12月8日，上月支付增值税85 000元，企业所得税14 950元。 如表所示，“电子纳税支付证明书”。 2020年8月10日8点15分，16分，大连理工大学出版社，2020年8月10日8点15分，17分，大连理工大学出版社，【工作过程】此业务发生后，另一方面，企业

9、应缴税，列入负债项目。 另一方面，银行存款减少为99 950元，导致企业资产减少，贷记“银行存款”账户。因此，这项经济业务必须进行以下的会订分类：应该缴纳税款的增值税85 000应该缴纳税款的所得税14 950信用：银行存款14950，2020年8月10日8点15分，18，大连理工大学出版社，【工作指导】， 原始证明书“电子缴费支付证明书”应该还有一张，格式和表5-42-1相同，征收机构不是“国税局”，而是“地税局”，所以本业务只包含增值税和企业所得税。 根据上述分析结果，会计负责人必须根据“电子缴费支付证明书”制作记账证明书。 2020年8月10日8点15分，19分，大连理工大学出版社，【会

10、订业务43】，12月8日，支付上月城建税5 950元，教育费2 550元和地方教育费850元，代替员工支付上月个人所得税600元。 原始证书“电子缴费支付证书”与以前相同，在此省略。 2020年8月10日8点15分，20分，大连理工大学出版社，【工作过程】这项业务发生后，一方面企业应缴纳的税款已经支付，负债项目中的“应缴纳的税款”减少9 950元，借记“应缴纳的税款”账户的借方，另一方面银行存款的减少9 950元因此，这项经济业务必须进行以下会议修订分类：应缴纳税的城建税5 950应缴纳税的教育费加上应缴纳2 550税的地方教育费加上应缴纳850税的个人所得税600贷项：银行存款9 950根据

11、上述分析结果，会计人员说：“电子据点2020年8月10日8点15分，21，大连理工大学出版社，【会订业务44】，12月14日，采购员张伟报销差旅费，本金4 000元，清算3 850元，余额返还现金150元。 会计负责人根据审查无误的“出差费申报表”、“借款单”和收到的现金办理结算手续，填写现金“存款收据”(样式和以前一样，略)、火车票、住宿费收据等证明书略、“出差费申报表”和“借款单”，2020年8月10日2020年8月10日8点15分，23，大连理工大学出版社，2020年8月10日8点15分，24，大连理工大学出版社，【 另一方面，企业费用要素中的管理费用应增加3 850元，借记“管理费用”

12、账户，同时收回现金150元，资产要素中的现金项目增加150元，借记“库存现金”账户。 另一方面，原采购员张伟借的差旅费要拨4000元，资产要素中其他应收款项目减少4000元，贷记“其他应收款”账户。 2020年8月10日8点15分，25分，大连理工大学出版社，由于【工作过程】，该经济业务应编制以下会订分类：经费交通费3 850库存现金150贷款：其他应收账款张伟4 000根据上述分析结果，会计人员根据交通费申报表，2020年8月大连理工大学出版社，【会订业务45】，12月25日，根据员工报酬分配表实际支付员工报酬金额250 000元，发行一张现金支票，从银行提取现金，准备支付工资。 现金支票的

13、存根如下所示。 2020年8月10日8点15分，27分，大连理工大学出版社，2020年8月10日8点15分，28，大连理工大学出版社，【工作过程】根据上述原始证明书分析，该经济业务发生后，一方面引起了资产要素的内部项目，另一方面增加了资产要素的库存现金项目25000元应该借记“库存现金”账户，而资产要素中的银行存款项目减少250 000元，应该贷记“银行存款”账户。因此，该经济业务需要借用库存现金250 000信用：银行存款250 000、2020年8月10日8点15分、29、大连理工大学出版社、【工作指导1】，使用专用的记账证明书，在遇到现金提取业务时，由借方判断，但同时制作存款记账证明书和

14、支付记账证明书否则，将发生重复记账错误。 避免重复收费，在统一的做法、行业内统一规定，在提取现金时只制作支付收费证明书。 现金存款业务相同，业内规定相同，只作付款登记证明书。 2020年8月10日8点15分，30分，大连理工大学出版社，【工作指导2】初学者应注意现金支票和转账支票的区别之一：现金支票的收款人是本单位，转账支票的收款人是交易单位的收款单位。 另外，提取现金的金额不是根据“支付员工报酬”栏的修订数，而是根据“支付员工报酬”栏的修订数。 因为有源泉扣缴项目。 2020年8月10日8点15分，31，大连理工大学出版社，【工作指导3】，支票，发票等重要的原始证明书的大小写金额不得发生错误

15、，如果发生错误，不得修改为原始证明书，由发行机构重新发行。 根据上述分析结果，会计负责人必须根据“现金支票”的存根，填写记账证明书，填写记账证明书。 2020年8月10日8点15分，32分，大连理工大学出版社，【会订业务46】，12月25日，根据“工资支付表”，用现金支付工资250 000元，预扣“三保险一金”和个人所得税。 原始证书“员工报酬发放明细表”如下： 2020年8月10日8点15分，33分，大连理工大学出版社，【工作指导】员工报酬发行清单属于自制的原件证书，根据企业不同，员工报酬项目也不同，需要根据公司修订工作主体的实际情况来修订表结构。 2020年8月10日8点15分，34分，大

16、连理工大学出版社，2020年8月10日8点15分，35分，大连理工大学出版社，【工作过程】这个经济业务发生后，多个负债要素和资产要素发生了变化，另一方面，引起了资产要素的库存现金项目减少了250 000元，“库存现金”账户根据本项目任务4表5-15-1的职工报酬分配表分析，职工报酬311 000元，预扣住房公积金28 460元，预扣医疗保险5 692元，预扣失业保险2 846元，预扣养老保险22 768元，预扣个人所得税1 234元， 应分别写上“支付员工报酬”，2020年8月10日8点15分，36分，大连理工大学出版社，【工作过程】， 该经济业务必须进行以下公司修订分类：库存现金250 000支付职工报酬住宅公积金28 460支付职工报酬医疗保险5 692支付职工报酬失业保险2 846支付职工报酬养老保险22 768支付税个人所得税1 234根据上述分析结果， 会计负责人必须根据职工报酬发行清单填写记账凭证，2020年8月10日8时15分，37分，大连理工大学出版社，【工作指导1】预扣“三保险一金”和个人所得税，若尚未代缴，则向“职工报酬”和“交税”窗口如果在规定的期限内代理支付，表示未缴纳，则借记“向员工支付的报酬”和“应该支