成本报表及分析.ppt

1、数字媒体实验室 建设方案,1.本专题涉及教材第十五章和第十六章的相关内容，共分两个单元。,2.各单元学习目标,单元一 学习目标：能够理解成本报表的作用，掌握成本表的编制，了解制造费用和期间费用明细表的结构。,单元二 学习目标：能够理解成本分析基本方法的原理，掌握产品成本计划完成情况以及成本效益的分析。,3.成本报表及分析专题主要内容 成本报表的概念及种类 成本报表的作用与编制要求 产品生产成本表的结构及编制方法 成本分析的方法 成本计划完成情况分析 成本效益分析,单元一 成本报表,一、成本报表的概述,成本报表的概念,成本报表的内容,成本报表的作用,成本报表编制要求,成本报表是根据产品成本和期间

2、费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。,成本报表的内容,生产成本表,主要产品单位成本表,制造费用明细表,期间费用明细表,成本报表的作用： 1综合反映企业成本费用计划完成情况,2通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的因素，从生产技术、生产组织和经营管理等各方面挖掘节约费用和降低产品成本的潜力，提高企业经济效益。,3成本报表提供的实际产品成本和费用资料，不仅可以满足企业、车间和部门加强日常成本、费用管理的需要，而且是企业进行成本、利润的预测、决策，编制产品成本和各项费用计划，制定产品价格的重要依据。,数字准确 内

3、容完整 送报及时,成本报表编制要求,二、产品生产成本表 （一）产品生产成本表的结构,基本报表,补充资料,可比产品,不可比产品,成本降低额,成本降低率,（二）产品生产成表的编制 1实际产量 本月数 本年累计数 根据成本计算单或产品成本明细账的记录计算填列。,2单位成本 上年实际平均成本：只有可比产品填列此项目，根据上年本表该项目数据填列。 本年计划单位成本：根据成本计划资料填列。 本月实际单位成本：根据本表中本月实际总成本除以本月实际产量计算填列。 本年累计实际平均单位成本：根据本表中本年累计实际总成本除以本年累计实际产量计算填列。,3本月总成本 按上年实际计算：本月实际产量乘以上年实际平均单位

4、成本 按本年计划计算：本月实际产量乘以本年计划单位成本 按本月实际计算：根据本月成本计算单位相关数据填列,4本年累计总成本 按上年实际计算：本年累计实际总产量乘以上年实际平均单位成本 按本年计划计算：本年累计实际总产量乘以本年计划单位成本 按本年实际计算：根据本年成本计算单相关数据填列A,三、主要产品单位成本表 （一）主要产品单位成本表的结构,产量 单位成本 主要经济指标,（二）主要产品单位成本表的编制 1销售单价：根据产品定价表填列,本月和本年累计计划产量： 根据生产计划填列 本月实际和本年累计实际产量： 根据产品成本明细账或产成品成 本汇总表填列,2产量,3单位成本 历史先进单位成本：根据

5、历史上该种产品成本最低年度本表的实际平均单位成本填列 上年实际平均单位成本：根据上年度本月该项目数据填列 本年计划单位成本：根据本年度成本计划填列 本月实际单位成本：根据产品成本明细账 本年累计实际平均单位成本:根据产品成本明细账中有关总成本除以总产量结果填列,4主要技术经济指标：应根据业务技术统计和核算资料填列,四、制造费用和期间明细表 本年计划数 按费用项目 上年同期实际数 本年累计实际数 通过这些明细表，可以分析考核各种费用计划的执行情况，构成增减变动的情况及原因。,一、成本分析的方法 （一）比较分析法 （二）比率分析法 相关比率分析 构成比率分析 趋势比率分析,单元二 成本分析,（三）

6、连环替代法 1分析程序 （1）分解指标因素 并确定因素的排列顺序 （2）逐次替代因素 （3）确定影响结果 （4）汇总影响结果,第一次替代值：,第二次替代值：,第三次替代值：,2连环替代法特点 连环替代的顺序性 替代因素的连环性 计算结果的稳定性,3连环替代法的简化形式 差额分析法,A因素影响：,B因素影响：,C因素影响：,汇总：,举例：,产品材料成本资料,产品材料总成本=产量单耗单价 材料总成本本年与上年的差异：49680 - 40000= + 9680（元）,（1）连环替代法分析,合计：+9680,产量变动的影响：302010=+6000,（2）差额分析法,单耗变动的影响：-223010=-

7、4600,单价变动的影响：+223012=+8280,合计：+9680,二、成本计划完成情况分析 （一）全部产品成本计划完成情况分析 按产品类别分析 按成本项目分析,实际成本较计划成本的降低额：,实际成本较计划成本的降低率：,实际产量（实际单位成本-计划单位成本）,（二）可比产品成本降低任务完成情况的分析 1任务完成情况的考核,可比产品 计划总成本,可比产品按上年计算总成本,可比产品本年实际总成本,（1）计划降低额,（2）计划降低率,（3）实际降低额,（4）实际降低率,计划降低额：40000-37000 = +3000(元),实际降低额：100000-92800 = +7200(元),考核可比

8、产品成本降低任务完成情况,降低额：7200-3000 = +4200(元) 完成计划,降低率：7.2%-7.5% = - 0.39% 未完成计划,2影响降低任务完成情况的因素分析,影响降低额的因素： 产量 品种结构 单位成本,影响降低率的因素： 品种结构 单位成本,降低额：165000148500=16500,降低率：,甲：,降低额：110000-104500=5500,乙：,降低率：,降低额：275000-253000=22000,可比产品 ：,降低率：,降低额：330000-303600=26400,可比产品 ：,降低率：,产量实际比计划增长20%，但各产品所占比重实际与计划相同，成本降低

9、额从计划22000元，增加到26400元，增长20%（）又单位成本实际与计划相同，成本降低率仍为8%。,（2）因素变动影响的分析,第一次替代值：实际产量、计划品种结构、计划单位成本状况的降低额（Y1）,第二次替代值：实际产量、实际品种结构、计划单位成本状况的降低额 （Y2）,第三次替代值：实际产量、实际品种结构、实际单位成本状况的降低额（实际降低额） （Y3）,计划降低额(Y0),第一次替代值(Y1),第二次替代值(Y2),第三次替代值(Y3),Y1Y0(产量),Y2Y1(品种 结构),Y3Y2(单位 成本),计划降低额： 40000-37000=3000,第二次替代值 100000-9400

10、0=6000,第三次替代值 100000-92800=7200,7500-3000=4500,6000-7500= -1500,7200-6000=1200,第一次替代值,合计：4200,例：仍以教材P189页资料为例,对降低率影响的分析,品种结构变动的影响,单位成本变动的影响,品种结构变动的影响,单位成本变动的影响,合计：-0.3%,例：仍以教材P189页资料为例,简化分析法余额推算法,A产品单位成本的变动,对降低额的影响：,对降低率的影响：,94000-92800=1200（元）,例：仍以教材P189页资料为例,B品种结构的变动,对降低率的影响：,对降低额的影响：,-0.3%-1.2%= -1.5%,100000（-1.5%）= -1500（元）,C产量的变动,4200-1200-（-1500）=4500（元）,三、成本效益分析,（一）产值成本率分析,产值成本率=,1产品品种结构变动的影响,3产品出厂价格变动的影响,2产品单位成本变动的影响,第一次替代值：,第二次替代值：,第三次替代值：,品种结构变动的影响,单位成本变动的影响 第二次替代值第一次替代值 出厂价格变动的影响 第三次替代值第二次替代值,资料