第05章+城市维护建设税.ppt

1、第五章城市维持建设税，该税型为小税型，平均2点，一般结合流动税进行核算，综合问题的特点：核算追加税的性质。 有特定目的：公共事业和公共设施的维护建设。 对涉外企业(中外合资企业和外商投资企业的简称)不征收。 第一节纳税义务人，本节内容理解即可。 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务者。 注：1.外商投资企业和外国企业除外商投资企业外，指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。 外国企业是指在中国国内设立机构、场所，从事生产、经营，尽管没有设立机构、场所，但从中国国内获得的外国企业、企业和其他经济组织。 缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，必须同时缴纳城

2、市维持建设税。 解析：外商投资企业是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，但不是城市整备建设税的纳税义务人。 第二节税率，本节内容精通城建税采用区差比例税率，共分3个阶段：7%，5%，1%市区：7%； 县，町：5%； 其他：1%注意：1.出题时提出企业场所的是城市建设税率2 .教受托人预扣“三税”，适用受托人所在地税率。 3 .没有固定纳税场所的，在经营地缴纳“三税”，适用经营地税率，如1 .某城市烟厂委托某县烟厂加工一批雪茄烟，委托人提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税) 受托人代缴消费税时，应代缴的城市整备建设税为()元。 A.125元B.500元C.562.5元D.75

3、0元分析：代缴消费税(40000 5000)(1-25)2515000元代缴城建税150005750元，2 .由()3.某县设旅行社9月组织4次国内旅游，旅游费60000 这家旅行社以城建税为本。 A.25 B.75 C.100 D.150解析：将收入营业税作为税改算收入营业税税额(60000-30000-20000)5P0元收入城建税5005%元，第三节税改算的依据，本节内容为1 .城建税的税改算为纳税人实际缴纳的“三税不包含非税金项目。 即增税的滞纳金和罚款，城建税的税项核算2 .纳税人违反“三税”的有关规定，被处以“三税”和罚款的，应当将其偷走3 .纳税人违反“三税”的有关规定收取的滞纳

4、金和罚款，不作为城建税的税项核算的依据。 4 .“三税”享受减税或免税优待，城建税也要同时减免。 5、出口产品归还增值税消费税，不归还已缴纳城建税的进口产品必须征收增值税消费税，不征收城建税，即城建税出口不退，不征收进口。 /某县的生产企业是增值税的一般纳税人。 此次进口原材料为一批，在向海关缴纳进口环节增值税10万元的当期，在国内销售甲产品并缴纳增值税30万元、消费税50万元，在缴纳消费税时因超过缴纳期限10天，在被处罚滞纳金1万元的当期出口乙产品一批，按规定归还增值税5万元本企业本期应缴纳城市维持建设税()万元。 (2000) A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6解析：税项核算按

5、增值税应纳消费税80应纳城建税805%4万元计算，以下各项中有符合城市维持建设税规定的()。(2004) A、海关对进口产品征收的增值税消费税、城市保守建设税b、海关对进口产品征收的增值税消费税、城市保守建设税c、出口产品不退还增值税消费税的，缴纳的城市保守建设税d； 出口产品不归还增值税的某市企业2005年5月被提到增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，滞纳金2000元，处罚款8000元。 本企业增加城市维持建设税和教育费() (2006) A，5000元b，7000元c，8000元d，10000元应补充城建税(50000 20000)74900元(元)应补充教育第四节

6、应纳税额，本节内容熟悉应纳税额=(实例如，某城市税务分局对辖区内某内资企业进行税务检查时，发现该企业不故意支付营业税58万元，按照有关执法程序对该企业追加营业税、城建税和教育费加滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(税和等额)作出处罚决定， 同日，该企业受到税务机关处罚，对营业税、城建税以及滞纳金、罚款进行了合同() (2003年)，A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元解析：补充的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为税改算的依据，罚款和补充税的等额，补充的营业税城建税及其罚款=(追加的营业税城建税及其罚款)；以及以下各项中，符合城市整备建设税规定者为() (2

7、005) A、城市维护建设税的税额修订依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额b，免税产生增值税、消费税、营业税退库的情况，城市维护建设税也同时退库c，纳税人应该偷取增值税、营业税补税的情况， 城市维护建设税d也必须补充城市维护建设税的纳税核算依据，生产企业自营出口或委托对外贸易企业代理出口的自产货物，出口产品归还增值税消费税时，具有归还所缴城建税出口经营权的对外贸易企业收购后， 直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物，出口产品退还增值税消费税的，不退还已缴纳的城建税。 城市整备建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此本身没有独立的征税对象。 () (2004 )、2006订算问

8、题位于县的某建筑施工公司具有建筑业施工(安装)资格，2005年产生的经营业务如下： (1)总承包一项工程、承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元、建筑、建筑或总承包额建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税(30001000)360 (万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维持建设税6053 (万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费6031.8 (万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维持建设税和教育费6031.8 (2)建筑工程公司承包工程应预扣营业税=10003=30 (万元)建筑工程公司转包工程应代缴的教育费3030.9 (万元)建筑工程公司转包工程应代缴的营业

9、税、城市维持建设税和教育费30 1.5 0.932.4 (万元)，(2)工程装饰材料6000万元中，4000万元为建筑；(3)建筑工程公司提供自产货物相关材料的预付税236万元经主管税务机关认证，相关运费30万元持有合法票据。 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税4000(1 1710 (万元)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税343.10517.16 (万元) 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的教育费为343 .建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维持建设税和教育费为343.10 17.16 10.2937

10、0.55 (万元) (4)在建筑工程公司内设有非独立核算的酒店，年饮食建筑施工公司签订合同应缴纳的印花税90000.3 30000.33.6 (万元) (5)建筑施工公司应缴纳的酒店收入营业税805 6020 12516.60 (万元)建筑施工公司应缴纳的酒店收入城建税16.6050.83 ) 建筑施工公司应接受的酒店收入教育费16.6030.50 (万元)增加建筑施工公司酒店收入应缴纳的营业税和城市维持建设税和教育费16.60 0.83 0.5017.93 (万元) (说明：上述业务均已完成，有关费用均已结算(三)增加建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维持建设税及教育费。

11、 (四)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。 (五)建筑工程公司酒店收入应缴纳的营业税、城市维持建设税和教育费的附加。第五节税收优惠，只要理解这一节的内容即可1 .城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额征收，即随着“三税”减免而减免2 .“三税”减免产生退库时，城建税也同时退库3 .进口品不征城建税4总结3、4 :进口特征4 .机构服务中小企业为内部服务所得收入，2005年12月31日前暂免城建税5 .三峡工程建设基金，2004年1月1日至2009年12月31日免征城建税和教育附加费。 /进口征税货物征收增值税、消费税，不征收城市维持建设税的出口货物按规定返还增值税消费税，但不返还已缴纳的城市维持建设税。 () (2006 )，第六节征收管理和纳税申报，这一节的内容理解的话总原则：一切为主税一，纳税环节：实际缴纳“三税”的环节二，纳税场所：与三税一起特别的情况： (1)代言(2)跨省开采油田，从油井所在地缴纳；(3)管道局输油获得收入，从获得收入的地方缴纳；(4)流动经营没