7-02个人税务与遗产筹划概述.ppt

1、1.版权属于FPSCC，受法律保护。本讲义的版权属于中国金融教育发展基金会金融管理标准委员会，受法律保护。2.版权属于FPSCC，受法律保护；2.个人所得税和遗产规划概述；2.1.1税务规划的概念；税务规划和税务责任；个人税收筹划的步骤；个人税收筹划的基本方法；不动产的概念和法律特征；房地产规划的概念和目标；3.版权属于FPSCC，受法律保护；2.1.1什么是税务规划？案例一：王和他的两个朋友计划联合开一家花店，预计2008年盈利36万元。花店是合伙还是有限责任公司？哪种形式可以减轻2008年的税收负担？到底如何选择？4.版权属于FPSCC，受法律保护。纳税人在中华人民共和国境内。企业和其他创

2、收组织是企业所得税的纳税人。计税基础企业所得税的计税基础是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的总收入，扣除非应纳税所得额、免税收入、各种扣除额和以前年度允许弥补的亏损后的余额。企业所得税税率为25%。5.版权属于FPSCC，受法律、我国相关税收法规以及个人独资企业和合伙企业相关所得税法规的保护。计税依据税法规定，合伙企业的投资者根据合伙企业的生产经营总收入和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议未约定分配比例的，应当按照生产经营总收入和合伙人人数计算每个投资者的应纳税所得额。从2008年3月1日起，投资者的费用扣除标准为每人每月2000元，其工资不得税前扣除。

3、税率计算个人所得税时，应与“个体工商户生产经营所得”税目进行比较，适用55%的五级超额累进税率。中华人民共和国企业所得税法第一条在中华人民共和国境内，企业和其他所得组织(以下统称企业)是企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业和合伙企业不适用本法。6.版权属于FPSCC，受法律保护。个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包经营、租赁经营所得适用本税率表。7.版权属于FPSCC，受法律保护。分析认为，由于合伙形式和有限责任公司形式的应交流转税是相同的，因此在方案选择中暂不考虑其影响。8.版权属于FPSCC，受法律保护，应付税款以合伙形式计算。如果王和他的两个合伙人各持有三

4、分之一的股份，企业的利润将平均分配，三个合伙人的工资为每人每月3000元。个人应纳税所得额为132，800元，即：(120，000 3，00012) 1，600，220，001，0132，800元(自2008年3月1日起，投资者费用扣除标准为每人每月2，000元，其工资不可税前扣除)，所得税税率为35%，应纳个人所得税额。三个合伙人的应纳税总额为：39，7303=119，190元；所得税负担率为：119，190，360，000，100%=33.108%；9.版权属于FPSCC，受法律保护。根据税法规定，具有有限责任公司性质的私营企业应缴纳企业所得税。企业发生的合理工资应当扣除。企业所得税应纳税

5、额：=360，00025%=90，000元，税后净利润：=360，00090，000元=270，000元，以有限责任公司形式计算应纳税额，10。版权属于FPSCC，受法律保护。如果企业的税后利润分配给投资者，三位投资者税后利润分配应缴纳的个人所得税为270，00020%=54，000元，三位投资者工资和薪金应缴纳的个人所得税为：(3000-1600)10%-2523(3000-2000)10%-25103=2，900元。工资扣除标准从每月1600元提高到每月2000元。所得税总额为90，000 54，000 2，940=146，940元。所得税负担率为146，940 360，000100%=4

6、0.82%，以有限责任公司形式计税。结论：从以上计算可知，采用有限责任公司形式比采用合伙形式承担的税款多：146，940，119，190=27，750元，所得税负担率高7.712个百分点(即40.82%-33.100%)12、版权属于FPSCC，受法律保护；2、在不违反法律法规的前提下，通过对纳税人的经营活动或投资行为等涉税事项进行事前安排，进行一系列规划活动，以达到少付和延期付款的目的。13、版权属于FPSCC，受法律保护；2.1.2税收筹划与税收责任，税收筹划与逃税筹划与欠税筹划，税收筹划与抗税和骗税；14、版权属于FPSCC，受法律保护；2.1.2税收筹划与纳税义务、偷税漏税：纳税人擅自

7、伪造、涂改、隐匿、销毁账簿和会计凭证，或者在账簿上多花钱。15.版权属于FPSCC逃税的法律责任，受法律保护。中华人民共和国税收征收管理法(以下简称税收征管法)第六十三条规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴欠缴税款和滞纳金，并处以欠缴税款50至5倍的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。中华人民共和国刑法(以下简称刑法)第201条规定，偷税数额占应纳税额的10%以上30%以下，偷税数额在1万元以上10万元以下的；或者因偷税、逃税被税务机关给予两次行政处罚的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税金额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额30%以上，数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，

8、并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。税收征管法第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假的计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。16。版权属于FPSCC，受法律保护。2008年7月，荔湾广场开发商绥南房地产公司第四次被发现偷税1000多万元，涉嫌构成偷税犯罪。广州穗南房地产开发有限公司是一家由内地和香港企业共同经营的房地产公司。注册资本为3200万美元，总投资为9600万美元。自1998年以来，广州市地方税务局涉外稽查局对穗南公司的纳税情况进行了三次检查，累计缴纳税费和滞纳金8600多万元。2006年6月，广州市地方税务局再次收到该公司涉嫌偷税的线索。经检查发现，2002年和

9、2004年公司年度偷税金额分别为373万元、417万元和244万元，偷税比例分别达到54%、27%和84%，涉嫌偷税。该公司有四种税收违法行为：一是被税务机关通知后拒绝申报，少缴税款。第二，从租赁店获得的租金收入没有完全申报和支付营业税和堤防保护费。第三，商店的销售收入没有完全申报和缴纳营业税和堤防保护费。第四，城市房地产税没有完全申报和支付的自有财产。17岁。版权属于FPSCC，受法律保护。2.1.2税务规划和纳税法律责任：税收征管法第65条规定，税务机关应追缴欠缴税款和滞纳金，并处以欠缴税款50%至5倍的罚款。刑法第二百零三条规定，逃避追缴欠缴税款一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑

10、或者拘役，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。18，版权属于FPSCC，FPSCC受法律保护，逃避追缴欠税。天津市河北区国家税务局第十税务所与公安部门合作，成功查处了一起利用“逃废”手段逃避追缴欠税的涉税案件。2006年1月5日，河北省国家税务局第十税务所对天津市河北区巴士轻工机械有限公司取得的虚假运输发票进行了检查，发现存在销售货物未及时结转销售的问题。为了进一步核实情况，检查人员赶赴辽宁省营口市进行调查取证，确认该企业仍存在向税务机关提交伪造的收据和发货文件等偷税漏税的违法情况。根据有关法律法规，经大案审理委员

11、会集体审议，河北区国家税务局作出补征增值税529，849.57元、罚款435，513.52元、滞纳金的决定。按照法定程序，检查人员于2006年1月13日向企业送达了税务处理决定书和税务行政处罚通知书。从那以后，公司一直以资金短缺为由拖欠款项。2006年4月3日，河北省国家税务局发出限期缴纳税款通知书。然而，在申请分期缴纳税款后，该企业在2006年5月只缴纳了4.81万元税款，之后就没有消息了。针对企业上述情况，河北区国家税务局已采取措施，停止向企业销售发票，并派人到企业办公室和营业场所进行现场搜查。检查员发现那里没有人。鉴于该企业可能涉嫌偷税，经局长批准，河北区国家税务局查询了该企业曾经开立的

12、银行账户，发现该企业账户已被清空，该企业负责人何某的手机也已停止工作。在几次联系搜索失败后，检查员判断该企业已经逃脱。根据税收征管法的规定，企业逃避追缴欠税的行为已涉嫌构成犯罪。该案经河北省国家税务局领导研究决定后，移交公安机关查处。经过税务和警方近一年的努力，此案最终得以解决，出逃企业也难逃法律责任。19.版权属于FPSCC，受法律保护。2.1.2税收筹划和税收责任、税收抵制：以暴力或威胁手段拒绝纳税的行为。法律责任：税收征管法第67条规定：拒不纳税情节轻微，不构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款和滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。刑法第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款

13、的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金。20.版权属于FPSCC，FPSCC受法律保护并抵制税收。岑和周是夫妻。他们于1998年从河南来到北京，在燕山凤阁从事水果生意。在严的税务检查过程中，21。版权属于FPSCC，受法律保护。2.1.2税收筹划和税收责任、税收欺诈：采取欺诈和欺骗手段骗取出口退(免)税或减税或免税。法律责任：税收征管法第66条规定，骗取出口退税的，处以骗取税款1至5倍的罚款。税务机关可以在规定期限内停止为其办理出口退税。刑法第二百零四条规定，骗取国家大量出口退税的，处五年以下有期徒刑或者拘

14、役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款或者没收财产一倍以上五倍以下罚金。22.版权属于FPSCC，这是一起税务欺诈案件。2003年7月21日，甲公司500多名工人突然集体罢工，震惊宁夏。随着有关部门调查的深入，一起重大出口骗税案已逐渐“浮出水面”。据石嘴山市中级人民法院调查，2000年3月，A公司原董事长金会见了刘。经口头讨论，双方利用甲方的独立出口经营权骗取国家出口退税。为了欺骗国家有关行政执法部门，甲公司与乙贸易公司

15、签订了价值123万美元的虚假外贸销售合同，证明甲公司有外贸客户。货物出口报关后，刘将113张虚开的购货增值税发票、159张出口货物报关单、159张收汇核销单邮寄给了A民政厅副厅长张。经金批准，张组织公司有关人员依据虚假的购货增值税专用发票进行虚假的账务处理，骗取国家出口退税201万元，非法抵扣增值税进项税额186万元。事后，金向刘支付了117万元。宁夏石嘴山市甲公司前董事长金被石嘴山市中级人民法院判处有期徒刑六年，并处罚金201万元。23、版权属于FPSCC，受法律保护；2 . 1 . 3个人纳税筹划步骤，掌握相关法律法规，了解法律法规精神，了解法律及主管部门对纳税活动“合法、合理”的定义，了解纳税人的财务状况及纳税人的基本信息：财务状况、投资意向及风险态度，具体要求签订委托合同，制定筹划方案并实施；24、版权属于FPSCC，受法律保护。2.1.4个人税收筹划的基本方法，利用税收优惠政策的收入实现机会的选择来缩小税收计算基础。25.版权属于FPSCC，受法律保护。规划方法：利用税收优惠政策，利用起征点、免税金额和费用扣除，未达到起征点的个人销售免征增值税。