财经法规1-2.ppt

1、第四节会计教练三位一体教练体系：单位内部教练、外部教练(社会教练、政府教练)-内部再监督1、单位内部会计教练单位内部会计监督制度、(a)单位内部会计监督的主体和目标内部会计监督的主体：每个单位的会计机关和会计负责人；内部会计监督的对象：单位的经济活动。例1-26(不确定的选择)我国单位内部会计监督的主体是。a .会计机关b .会计人员c .单位负责人d .审计员，示例客观式单位内部会计监督对象是本单位。a .经济活动b .会计行为c .会计资料d .会计港，(2)单位内部会计监督的依据(1)-(3)国家、地方法律，(4)各部门根据相关会计法制制定的单位内部会计管理制度；(五)各部门内部的预算、

2、财务计划、经济计划、业务计划等。(3)单位内部会计监督的内容1。会计机关、会计人员要审查、监督远视凭证。(理解)2。会计机关、会计人员要伪造、变更，故意破坏、制止和纠正帐套或帐簿周边的帐簿行为。制止和纠正无效的，要向上级主管机关报告，请求处理。3.会计机关、会计人员要监督实物、资金，督促建立财产清查制度，严格执行。(理解)4。会计机关、会计人员对指示或纲领，要制止和纠正财务报告行为的操纵和篡改。制止和纠正无效。要向上级主管机关报告，请求处理。5 .会计机关、会计人员要监督财政收支。(一)对审查程序不完善的财政收支，应当退回，要求补充、修改。(二)对违反规定不包括在单位统一会计中的财政收支，要予

3、以制止和纠正。(三)不处理违反国家统一财政财务会计制度规定的财政收支。(四)认为违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财政收支，必须制止和纠正。制止和纠正无效要对单位负责人进行书面意见请求处理。部门主管应在收到书面意见之日起10天内做出书面决定，对决定负责。(五)对违反国家统一财政财务会计制度规定的财政收支，不进行制止和纠正，不向单位负责人提出书面意见，也要承担责任。(六)严重违反国家利益及社会公共利益的财政收支应当向主管机关或财政审计税务机关报告。6。会计机关、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动要予以制止和纠正。制止和纠正无效必须向单位负责人报告并请求处理。7.会计机关、会计人员

4、要监督机关制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行。(四)单位内部会计监督制度的基本要求1。会计人员和经济工作事项以及会计问题的审批人、经营者、财务保管人的工作权限应当明确，徐璐分离，徐璐制约。2.对主要对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济工作问题的决策和执行，相互教练、相互限制程序必须明确。财产清查的范围、期限和组织程序必须明确。4.对会计资料定期进行内部审计的方法和程序要明确。案例判断问题会计机关、会计人员有权监督单位内部的会计资料，无权对财产物资进行监督。(N) 案例选择题会计法规定，会计人员和经济工作问题的()责任权限要徐璐分离，徐璐制约。A.经营者b .审计人c .财产保

5、管人d .审查委员示例判定问题审批人和经济工作事项及会计问题的管理人、会计人员、财产保管人的义务权限要明确、徐璐分离和制约。(N)，(5)会计机关和会计人员在单位内部会计监督中的义务1。依法进行会计和会计监督，对违反会计法和国家统一会计制度规定的会计港，有权拒绝处理或根据职权进行纠正。2.对单位内的会计资料和财产材料进行监督。会计机关及会计人员的发现会计账簿记录与实物、钱及相关资料不一致，有权按照国家统一会计制度的规定自行处理，并应及时处理。无权处理的人应立即向单位负责人报告，要求查明原因并处理。说明判定问题会计机关和会计人员发现帐套记录与实物、钱及相关资料不符的，应立即报告本单位负责人，要求

6、查明原因并处理。(威廉莎士比亚，温斯顿，会计，会计，会计，会计，会计，会计，会计，会计)(N) 案例判断问题会计人员对违反国家统一会计制度的会计港拒绝处理或有权根据职权改正。(Y)，(6)单位内部会计控制1。内部会计控制的概念内部会计控制是为提高会计信息质量、保护资产的安全和完整性、保障相关法规的执行等而开发和实施的一系列控制方法、措施和程序。2.内部会计控制的目标3。内部会计控制的基本原则4。内部会计控制的内容，5 .内部会计控制的方法(1)不兼容职务的相互分离控制要求单位根据不兼容职务的分离原则合理设置会计和相关职务，明确责任权限，形成相互制衡机制。不兼容的职务是指一个人不能同时兼任的职务

7、，主要包括出纳和簿记、业务和簿记、业务经营和业务审批、业务审批和簿记、保管和簿记、业务经营和财物保管、业务运营和业务审查等。会计：出纳、财务保管、业务处理、业务审批业务处理：业务审批、业务复核、财产保管(2)审批控制(3)会计系统控制(4)预算控制(5)财产保全控制(6)风险控制(N)a .上市公司b .境内设立的大中型企业c .股票有限公司d .国有企业，2 .会计工作的政府监督概念会计工作的政府监督，政府相关部门根据法律、行政法规的规定和部门的责任权限，对相关单位的会计行为、会计资料进行监督检查。1.我国会计工作的政府监督主体是县级以上各级人民政府财政部门。县级以上人民政府财政部为各单位会

8、计工作的教练检查部门行使对各单位会计工作的监督权，对违法会计行为实施行政处罚。-政府教练实施主体、执法主体审计、税收、人民银行、证券教练、保险监督等，可以根据相关法律、行政法规规定的义务和权限，对有关机关的会计资料进行监督检查。-并非所有单位都以此为对象。例题选择题以下属于实施会计工作的政府监督。a .财政部b .中国银行c .税务部门d .工商部门例子判断问题除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券教练、保险监督等部门可以对各部门的会计资料进行监督检查。()、2。地点：被检查单位财政部门：上一年，财政部负责人批准，会计资料清单，三个月退钱，例1-29(选择不确定)以下项目中各单位会计工作形式

9、监督权，依法可以对违法会计行为实施行政处罚a .县级以上财政部门b .县级以上税务部门c .(N)、(2)财政部会计监督检查的内容财政部实施会计监督检查的对象是会计行为，对有发现违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人及其他组织违反会计法及其他相关法律、行政法规、国家统一会计制度的行为。1.依法设置帐套的单位的检验。2.单位会计数据的真实性，完整性检查。3.检查各部门的会计情况。4.对各部门会计人员工作资格和任职资格的检查。5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。案例选择题财政部进行会计监督检查的对象是。a .会计机关和人员b .经济活动c .会计行为d .

10、会计资料例子判断问题各部门监督从事会计工作的人员是否具备会计工作资格，是否及时申报，是否缴纳足够的税金，属于会计工作政府监督的范围。(n) 案例判断问题违法会计行为是指会计机关和会计人员违反会计法和其他法律、行政法规、国家统一会计制度的行为。(N)，(3)财政部门教练检查格式示例l31(单选)，我国要对各部门实行遵守会计法律制度的情况。a .全面检查b .重点检查c .特别检查d .定期检查(4)财政部在会计监督检查中实施的行政处罚(新)1。警告2 .罚款3。取消会计就业资格证书(1)从轻到轻(2)到(5)(新)2。依法对有关机关会计资料进行监督检查的部门和工作人员对监督检查中知道的国家秘密和

11、商业秘密秘密负有义务。3.财政部和省级财政部在教练检查过程中要严格遵守财政检查工作的相关规定，干涉会计师事务所的正常经营活动，渡边杏，要求或接受财物，不应该追求其他利益。事实明确，证据确凿，定性正确，法律依据充分的情况下，要依法处理。4.各部门也要按照相关法律和行政法规的规定，接受相关教练检查部门依法实施的教练检查，如实提供会计证明、会计账簿、财务会计报告等会计资料和相关情况，拒绝、隐瞒、虚假申报的渡边杏。3 .会计工作的社会教练(1)会计工作社会监督的概念2个1。会计工作的社会监督主要是登记会计师及其所在会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、验证的监督制度。2.单位和个人举报会计违法

12、行为也是会计工作社会监督的范畴。从事社会监督的主体：注册会计师及其会计师办事处社会教练对象：单位的经济活动。例132(不确定的选择)会计工作的社会监督主要包括。a .注册会计师及其所在会计师事务所依法实施的教练b .审计、税务和人民银行依法实施的教练c .县级以上财政部依法实施的教练d .单位和个人对会计违法行为的指控案件判决问题根据我国现有相关法律规定，目前从事会计工作的社会教练主体只有注册会计师和相应的会计师事务所。(n)，(b)会计师办事处的工作范围1。注册会计师法下的审计工作(1)审查企业财务会计报告，发布审计报告(2)验证企业资本，发布资本验证报告。(三)处理企业合并、分立、清算的审

13、计工作，提交相关报告。(四)法律、行政法规规定的其他审计工作。审计报告是指在按照中国注册会计师审计规范的规定实施审计业务的基础上，对审计机关发表财务报表审计意见的书面文件，即注册会计师。审计报告分为标准审计报告和郑智薰标准审计报告。2 .除了会计咨询、会计服务业务以上的注册会计师法定业务外，注册会计师还可以处理会计咨询、会计服务、会计教育、代理注册、资产评估、税务管理、税单发行和财务、税务、投资咨询服务等非法定业务。(3)对注册会计师及其所在会计师事务所的教练检查示例l33(判断)审计机关接受注册会计师审计的审计责任，包括对该机关提交的会计资料的真实性、合法性、完整性等的责任。(n)、(4)注

14、册会计师审计与内部审计的关系联系：一、两者在审计内容、审计方法等方面有很多一致性。第二，两者在工作上是一致的。差异：1 .审计目标不同。内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果的评价活动。注册会计师审计主要是对被审计机关的财务报表可靠性(或合法性)和公正性的审计。两种审计独立性是不同的。内部审计是组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性弱。注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受审计单位管理层的领导和制约，独立性强。3 .双方的审计义务和作用不同的内部审计结果仅对本部门、本单位负责，作为加强和改进本部门、本机关经营管理的参考，不对外公开。

15、注册会计师审计要对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外发行的审计报告起到减证作用。4.接受审计的自愿程度不同。内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内的组织应受到内部审计人员的监督。注册会计师审计是基于独立第三方对被审计单位的审计，客户可以自由选择会计师办公室。两者都遵守其他审计标准。内部审计员遵循内部审计准则。会计师注册遵循注册会计师审计准则。审核时间不同。内部审计通常对单位内部组织进行定期或非定期审计，并且调度更灵活。注册会计师审计通常是定期审计，每年进行被审计单位的财务报表审计。示例l34(判断)注册会计师审计和内部审计具有业务一致性。(Y

16、) 案例多项式以下项目中，注册会计师审计与内部审计的区别如下():a .业务上的一致性b .审计目标不同c .审计独立性不同d .审计标准，(5)财政部对社会监督的再监督国务院财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部除了根据企业的法律实施监督外，还应依法监督和指导注册会计师、会计师办公室、注册会计师协会示例l35(判断)(n) 案例选择题()是对单位内部会计监督的再监督。a .部门主管b .政府教练c .社会舆论d .社会教练，(6)会计工作中社会监督的相关问题1。委托会计师审计登记的单位应当如实提供会计资料。2.任何单位和个人以任何方式向会计师及其所在会计师事务所提出不良或不适当的审计报告，都将渡边杏。3.会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部依法实施的监督检查，如实提供中国业务稿件及相关资料，拒绝、妨碍、回避检查，渡边杏，对相关证据资料进行虚假报告、隐瞒、销毁的渡边杏。4.单位内部会计监督与政府教练、社会监督的关系(1)联系1。单位内部会计监督是政府教练、社会监督有效执行的基础。2.政府教练、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督。政府监督是社会监督有效执行的重要保证。(2)差异1。监督的主体徐璐其他单位的内部会计监督的主体是单位的会计机关、会计人员。政府监督的主体主要是财政