经济效益审计指引-集团

1、经济效益审计指南目录第一章总则第二章行业分析第三章业务结构分析第四章内部控制审计第五章财务收支审计第六章经营成果分析第七章经营成果评价第八章审计报告第一章总则第一条为规范集团经济效益审计的内容、程序和方法，根据内部审计基本准则和集团实际情况，制定本指引。第二条本指引所称经济效益审计，是指集团内部审计部门按照一定的标准和规范，对各经济主体的经济活动进行审查、分析和评价，并围绕如何提高经济效益提出有针对性的措施和建议，以促使被审计单位改进管理、提高效益的经济监督活动。第三条经济效益审计的目的是“揭示问题，减少损失和浪费，提高效益”。通过经济效益审计，企业可以发现漏洞，挖掘潜力，提高生产技术，改变管

2、理方法，调整管理职能，提高经营决策的科学性，建立和完善内部控制制度，从而增强竞争力。第四条经济效益审计的内容(一)审查和分析企业在一定时期内的经济活动成果。通过对一定时期内的报表数据进行检查和分析，识别企业所完成的经济活动的真实性和完整性，并将各项经济指标与一定标准进行比较，评价其经济效益的现状；(二)审查和分析各业务部门的业务运作和具体业务。如采购、生产和销售的进度，以及各业务环节之间的协调和各业务部门的作用，进而在各种具体的业务活动中发现影响经济效益提高的各种因素；(三)审查和分析企业所占用的各种生产资料、资金和资源的利用情况及其对经济效益的影响。通过对现有企业生产资料和各种资源利用效果的

3、调查，分析现有生产资料的实际利用情况以及影响生产资料和资源充分利用的原因，从而挖掘生产资料和资源的利用潜力，提高经济效益；(四)审查和分析企业发展活动的效益。包括技术开发、新产品开发、市场开发等。通过考核，评价开发效益，研究提高开发效益的措施，选择最佳开发方案。第五条经济效益审计原则开展经济效益审计时，应考虑成本效益原则，结合集团内部审计资源和企业具体情况。应遵循以下原则：(a)资源分配、管理过程审查和财务审查相结合；(二)事前、事中和事后审计相结合；(3)有效配置内部审计资源，根据不同的审计对象、审计所需的证据以及各审计环节的审计目标选择不同的方法，确保内部审计工作的质量；(四)注重与企业经

4、营管理职能部门的沟通和协调。第六条开展经济效益审计与企业内部控制制度的建立、完善和有效实施密切相关。健全的内部控制制度和有效的实施是实现企业经济效益的基础。第七条经济效益审计以财务收支审计为基础，经济效益评价以企业经营成果的真实性、合法性和合规性得到确认为前提。第二章行业分析第八条行业分析的目的(一)了解企业所在行业的发展现状和前景；(二)根据企业自身的发展状况，分析其在行业中的地位；(三)根据行业法规、相关产业政策和发展规划，分析对其未来发展的影响。第9条基础包括行业概况、行业发展历史回顾、行业发展现状及模式分析、行业发展趋势分析等。(二)行业总体特征分析包括市场类型分析(完全竞争、垄断竞争

5、、寡头垄断市场或完全垄断市场)和经济周期分析(增长行业、周期行业或防御行业)；(三)产业结构分析行业结构分析的目的是识别行业各细分市场的变化，从而揭示变化中蕴含的机遇和威胁。主要包括：各产品的产能和结构变化，各地区的产能和结构变化，各消费群体的产能和结构变化。第三章业务结构分析第十一条业务结构分析的主要依据(一)企业经营活动的分析数据；(二)企业相关财务报表和内部管理报表；(三)企业的组织结构和业务部门的职能分工；(四)相关业务报表和生产经营资料。第十二条企业业务结构分析的主要内容(一)了解企业的业务结构、各业务部门的发展现状和前景；(2)根据企业的业务构成，了解各业务板块的资源占用状况；(三

6、)根据企业发展战略和行业竞争情况，了解新业务的发展和拓展情况。第四章内部控制审计第十三条所称内部控制审计，是指审计机关和人员通过检查内部控制制度的建立和完善以及内部控制措施的执行情况，对企业内部控制制度的完整性和有效性提出评价意见，并提出进一步完善内部控制制度的审计建议，以警示和防范企业经营管理风险的相关过程。第十四条内部控制审计的主要目的是合理确保企业实现以下目标：(一)遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；(二)财务报告及相关资料真实可靠；(3)确保资产的安全和完整；(4)提高运营的效率和有效性；(e)促进企业实现发展战略。第十五条内部控制审计的主要内容包括五个方面：内部控制环境、风险评

7、估、控制活动、信息与沟通、内部监督制度。第十六条内部控制审计的主要依据是国家法律法规、集团规章制度、企业自身内部控制制度以及申诉法律法规和相关内部控制制度的实施结果。第十七条内部控制审计的主要内容、依据和审计方法详见企业内部控制审计指引。第五章财务收支审计第十八条本指引所称财务收支审计，是指集团内部审计部门受一级公司委托，对下属公司资产、负债、损益的真实性和合法性进行的监督和评估。第十九条财务收支审计的目的是促进企业严格执行财务法律法规和财务制度，加强内部管理，提高经营管理效率。第二十条财务收支审计的主要内容是资产、负债、所有者权益、损益；涉及的财务信息，包括会计报表、会计账簿和会计凭证等。第

8、二十一条财务收支审计的主要依据、内容和方法详见财务收支审计指引。第六章经营成果分析第二十二条经营成果分析的主要目的是根据财务收支审计结果，分析企业经营成果的构成、增减及影响因素，找出影响企业未来经营成果的关键因素。第二十三条经营成果分析的主要依据包括(一)企业经营活动的分析数据；(二)企业的财务报表、相关账簿和审计报告；(三)该(3)对于多元化企业，通过分析各个业务部门对企业的贡献，结合各个部门的资源配置，分析各个业务部门的经营成果和影响因素。(4)通过对企业经营成果的综合分析，找出影响企业未来经营成果的关键原因。第七章经营成果评价第二十五条经营成果评价是以上述审计和分析结果为基础，对一个企业

9、在一定时期内的经营活动的经济效益进行评价，主要包括：(一)经营成果的真实性、合法性和合规性评价；(二)业务指标完成情况的评价，包括集团下达的考核指标和企业内部的计划指标；(3)资源利用效率评价，包括人力、财力和物力的利用效率；(四)与同行业或类似企业各项业务指标的比较。第二十六条经营成果评价依据(1)国家方针、政策、法令和制度是经济效益审计的首要标准，只有遵循国家方针、政策、法令和制度才能获得真正的效益；(二)各项计划、指标、预算和定额计划、指标、预算和定额是经济效益审计中使用最广泛的审计准则，是根据被审计单位的实际情况制定的，具有很强的可比性，能够反映企业的实际水平；(三)国内外本单位或同行

10、业的历史先进水平和平均水平同行业水平主要是指sasac颁布的企业绩效评价标准值，评价指标由22个财务绩效定量评价指标和8个管理绩效定性评价指标组成，评价时根据企业的实际情况选择，是对计划、指标、预算、定额等标准的补充。(4)科学经济技术数据这种标准主要用于评价新产品和新工艺的经济效益。因为没有相应的历史数据来比较新产品和新工艺的效益，而且在同行业中也没有类似的指标可供参考，要评价它们的经济效益，就必须用科学技术来确定它们。因此，它是经济效益审计中采用的一个特殊标准。第二十七条综合评价，根据上述审计和分析结果，对被审计单位的经济效益做出综合评价。主要包括：经营成果的确认、计划指标的完成、与同行业、同企业历史数据的对比、经营活动中存在的风险，是对整个审计活动的总体总结。第八章审计报告第二十八条经济效益审计报告是经济效益审计工作的最终工作报告，应由标题、前言、正文、附件、报告日期等基本要素组成。(1)标题。标题应写明经济效益审计的企业名称和报告性质；(2)前言。主要包括：审计的依据、被审计企业的名称、审计的范围、内容、方法和时间、采用的主要审计方法、延伸或追溯审计的重要事项以及对被审计企业的配合和协助的评价；(3)报告