CH06 会计信息化制度设计与审计方法

1、CH06 会计信息化制度设计与审计方法 第6章 会计信息化制度设计 与审计方法实验项目：XXXXXXXXXXContents61.2 会计信息化业务处理制度设计6.3 会计信息化组织和管理设计6.5会计信息化审计方法6.1 会计信息化制度设计导论6.1.1会计信息化制度设计的概念会计信息化制度设计是根据会计信息化工作的一般原理，用系统的理论与方法，充分应用所选择会计软件提供的功能，将会计账户、凭证、账册和报表的种类和形式以及会计各类业务处理规范化和制度化，组成一套可以实施的会计方法和程序，以充分有效地发挥会计职能的过程；同时对会计信息化的有关过程、人员等进行管理所形成的制度。6.1.2 会计信

2、息化制度设计的要求1.合规性要求2.体现会计准则要求3.符合会计信息质量要求4.符合成本效益原则5.符合弹性原则和一致性原则6.业务处理程序标准化要求6.1.3 会计信息化制度设计的内容1.制订或修改会计科目及其使用说明，建立会计核算的科目体系。2.根据具体软件设计登记各项经济业务的会计凭证和账簿，包括日记账、总分类账和明细分类账的方法。3.确定拟采用的会计核算方式。会计核算方式是账簿组织、记账程序和方法相互配合和衔接的方式，账簿组织是应用账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系，组成的一个有机的账簿系统。4.制订主要经济业务的会计处理程序，包括各种经济业务的凭证传递程序和会计处理的手续。5.设计

3、会计报表，包括对外和内部管理用报表的设计。6.制定会计信息化的有关管理制度，保障会计信息系统的正常运行。7. 对于需要定点开发或二次开发的单位，制定会计软件开发管理的有关制度，保证新开发或二次开发的软件能保证质量。8.宏观会计信息化管理制度。规范全国或某地区、某行业会计信息化工作的管理。6.1.4 会计信息化制度设计的基本程序1.会计信息化制度设计的方式2.会计信息化制度设计的类型(1)会计制度设计(2)会计信息化业务处理制度(3)会计信息化管理制度3.会计信息化制度设计程序(1)准备阶段(2)调查研究阶段(3)设计阶段(4)试行阶段(5)定稿颁布阶段6.1.5 ISO9001:9000与会计

4、信息化制度设计1.质量管理体系构成(1)建立质量管理体系的基础工作明确部门职能和岗位职责。建立质量目标体系。理清业务流程，建立文件性的质量管理体系，编制作业指导书并发到岗位。(2)质量体系简介质量手册。公司质量管理体系概貌和主要规定。程序文件。公司质量管理体系中主要业务过程的管理控制办法。三级文件。公司各项工作的作业指导书；每个员工应该向主管索取。2.质量体系有效性监督月检查：计划完成情况检查、质量目标完成情况检查、文件执行情况检查。内部质量体系审核。管理评审。6.2 会计信息化业务处理制度设计6.2.1 会计科目设计1. 会计科目的作用(1)便于计算机处理。计算机最容易识别的是编码，会计科目

5、编码化后，最容易对数据进行处理，不会因为语言的多义性而出现处理错误。(2)便于排列科目的顺序。(3)有利于会计事项的归类。科目经过合理的编号之后，相互之间的层次关系清晰，会计人员按照科目的编号，就容易明确科目的类别。(4)便于记账和查阅。合理的编号可以把科目之间的逻辑联系揭示出来，就可以在理解的基础上记住各个科目的名称、含义和核算范围以及与对应科目的关系；同时也有利于在入完账后对会计事项的查阅，沿着科目编号迅速简便地查到需要检查的会计事项。2. 科目编号的方法(1)科目编号方法数字编号法顺序编号法数字组编号法文字编号法普通文字法记忆法（2）编码容量编码的长度要根据编码的需要量来设计。编码的方法

6、和位数决定了编码容量。编码容量()与编码进位制的基()和编码长度()之间的关系是：=例如采用3位十进制编码时，不同数字组合最多有1031000种状态。即编码容量为1000。（3）校验码校验码就是为保证编码的正确输入，有意识地在原代码的基础上，另外再加一个校验位与原编码一起输入。原代码 1 2 3 4 5乘积数 6 5 4 3 2乘积和 61012121050以11为模去除乘积之和，把得出来的余数作为校验码：501146则代码为 1234563. 会计科目的具体编码方法1.科目代码2.科目属性(1)类别(2)余额借贷方向方向(3)结平标志(4)明细账种类(5)辅助账种类(6)是否外币账(7)科目

7、红字。4. 科目编码方案设计（1）基本方案（2）科目编码实施方案（3）辅助编码6.2.2 凭证设计1.会计凭证设计的目的在会计信息化下，会计凭证是采集信息的载体，其内容直接关系到会计信息的处理和输出。同时在计算上，其格式与使用方法都与手工有着很大差异，所以需要充分论证。在凭证显示格式的设计上，还要考虑人类工程学的原理，不光包含需要的信息，还要注意视觉的感受。2.原始凭证设计（1）原始凭证的内容设计原始凭证的名称和编号。接受原始凭证单位的名称。编制原始凭证的日期。经济业务内容。经济业务的数量、单价和金额。其他必要补充的内容。填制原始凭证的单位、填制人、经手人和验收人签章等等。（2）原始凭证格式的

8、设计凭证的尺寸。内容位置的安排。主要是要便于使用和识别，以减少差错的发生。凭证的份数。3.记账凭证的设计（1）凭证类型设计 （2）记账凭证内容的设计记账凭证的名称。记账凭证的填制日期和编号。经济业务的摘要。会计科目及金额。所附原始单据数。其他信息。会计主管、复核、记账、编制人员的签章。（3）格式设计输入用记账凭证格式设计打印用凭证设计设计（4）记账凭证传递程序设计6.2.3 账簿设计1.账簿设计的要求（1）账簿的概念与分类（2）账簿设计的要求2.日记账的设计（1）概念与分类（2）现金日记账（3）银行存款日记账（4）现金和银行存款日报表3.分类账的设计（1）概念和分类（2）总分类账（3）明细分类

9、账（4）动态账簿对相同一级科目下的各级进行模糊合并，在科目中使用“?”号可随意归并某一位、某几位、某一级、某几级。也可以采用设置其他条件的方法进行。随机生成动态账簿，满足管理上的动态信息需要。（5）组合账簿组合账簿就是根据经济含义将不同的科目进行合并(即跨科目合并)，形成新的账簿，满足管理上账簿重组的需要。其科目可以是相同一级科目下的明细科目，也可以不是相同的一级科目。6.2.4 结账工作程序设计1.会计期间的确定2.结账工作的内容（1）查明本期发生的经济业务是否全部输入并登记入账。（2）根据权责发生制原则对应计款项编制调整分录、登记入账。如对应计收益，应计费用，应计提折旧、应缴未缴的税金，应

10、摊销和应预提的费用等，进行账务处理。（3）结转各种收入、成本、费用账户的余额。（4）结出总分类账、明细分类账、日记账等各个账户的本期发生额和余额。3.结账的方法（1）费用成本类账户和收入成果类账户的结账方法这类账户在期末应转入其他账户，一般期末没有余额。其中与产品成本有关的费用成本类账户，由于要按月计算产品成本，所以每月都要转入生产成本账户，经过结转后将账户结平，例如“制造费用”、“辅助生产”等。与财务成果有关的账户，如“销售收入”、“管理费用”、“销售成本”、“财务费用”、“销售费用”等，其结账方法有两种：按月结转，每月都转入“本年利润”账户，在“本年利润”中汇总反映财务成果。按年结转，即在

11、年末一次转入“本年利润”账户，月度不结转，月度利润采用利润计算表方法结算。（2）资产、负债和权益类账户的结转方法这类账户是用来核算资产、负债和权益的增减变动情况的，一般都有期末余额，它们在期末结账时不是转入其他账户，而是转为本账户的下期期初余额。如果是月度结账，只须在期末结出本月发生额和期末余额。如果是年度结账，就应开设新一年的账，结转上期账户的方法是将年终的账户余额以相反方向转至下年，将账户结平。即借方余额从贷方栏结转，贷方余额从借方栏结转。4.结账工作程序设计结账工作控制表6.2.5 会计报表设计1.会计报表构成要素复合表简单表1+简单表2+.+简单表N简单表构成分析2.报表设计的一般方法

12、（1）报表制作软件的基本功能（2）报表体系的设计（3）格式设计3.在线财务报告设计（1）在线报告及其特点（2）在线报告对现有财务报告体系的影响（3）在线财务报告的设计6.2.6 业务处理管理制度设计1. 会计凭证的审核与管理（1）业务的审核（2）记账凭证的审核复核后的凭证必须打印输出、并经有关人员(稽核员、制单人员、出纳、数据录入员、数据复核人员、会计主管等)确认签字后方可进行记账操作。2.账簿的使用3.会计报表6.2.7 会计信息化内部控制制度设计1.内部控制的基本涵义（1）内部控制的意义（2）内部控制中常用的几个基本概念资产的保护会计记录的可靠性经济业务流程一致性检验真实性检验审计线索2.

13、电子计算机对内部控制制度的影响（1）电子计算机的运用不改变内部控制的基本目标（2）电子计算机的运用破坏了手工会计工作的内部牵制关系（3）计算机处理方式下，账簿、凭证、报表间相互验证的核对关系不复存在（4）数据的存贮介质发生了变化对电磁介质上的数据进行修改可以不留任何痕迹磁介质上的数据看不见、摸不着（5）数据处理的设备也必须加以控制3.计算机会计系统的一般控制4.应用控制（1）输入控制（2）处理控制（3）输出控制6.3 会计信息化组织和管理设计6.3.1 信息化后会计工作的组织设计1.会计信息化后的组织模式设计（1）小业务量单位信息化后的会计机构的组织模式（2）大业务量单位信息化后的会计机构组织

14、模式2.虚拟办公组织模式设计（1）虚拟办公的技术基础（2）虚拟办公的优势（3）虚拟办公对会计工作的影响（4）实现虚拟办公后的管理6.3.2 会计信息化人员管理制度设计1.人员构成及管理的基本方法会计信息系统由以下几类人员构成：系统分析员、系统设计人员、编程及调试人员、系统管理人员、系统维护人员、业务操作员、数据复核员、档案管理人员、财务分析人员。管理人员的基本方法是按照“责、权、利”相结合的基本管理原则，明确系统内各类人员的责、权、利。2.信息化使用人员岗位（1）系统管理员负责会计信息系统的日常管理工作，监督并保证系统的有效、安全、正常运行。在系统发生故障时，应及时到场，监督与组织有关人员恢复

15、系统的正常运行。协调系统内各种人员之间的工作。 负责组织和监督系统运行环境的建立， 以及系统建立时的各项初始化工作。负责系统各有关资源(包括设备、软件、数据及文档资料等)的调用、修改和更新的审批。负责系统操作运行的安全性、正确性、及时性检查。负责计算机输出的账表、凭证数据正确性和及时性的检查和审批。负责做好系统运行情况的总结，提出更新软件或修改软件的需求报告。负责规定系统使用人员的权限等级。负责系统内各类人员的工作质量考评，以及提出任免意见。（2）业务操作员负责本职工作所产生的业务数据的录入、处理与输出。严格按照系统操作说明进行操作。系统操作过程中发现故障，应及时报告系统管理员，并做好故障记录

16、及上机记录等事项。当天的日记账数据,做到当天登录,登录后即打印出当天的账表,做到日清月结。按期打印系统的明细账、总分类账、科目余额表和会计报表，以及自动转账凭证。负责调用功能的安全运行。（3）数据审核员负责输入数据凭证的审核工作，包括各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性。负责输出数据正确性的审核工作。对不真实、不合法、不完整、不规范的凭证退还各有关人员更正、补齐,再行审核。对于不符合要求的凭证和数据不正确的账表，不予签章确认。（4）系统维护员定期检查软、硬件设备的运行情况。负责系统运行中软件、硬件故障的消除工作。负责系统的安装和调试工作。利用软件提供的通用功能，实现新需求的操作维护工作

17、。（5）档案管理员负责系统的各种开发文档、各类数据介质、各类账表、凭证 、资料的备份和存档工作。做好各类数据、资料、账表、凭证的安全保密工作，遵守国家、单位的安全法规。按规定期限，向各类有关人员催交备份数据及存档数据和资料。负责档案分类及查询目录建立工作。（6）财务分析和管理人员(1)计划员：主要负责各类计划、预算的编制工作。同时还与本部门和本单位的人员一起负责计划的组织与实施工作。(2)分析员：主要负责会计信息的分析工作，并负责向领导提出参考性意见。(3)费用控制员：主要负责计划预算的实施，信息反馈和控制等工作。(4)基础工作员：主要负责各类财产的检查，定额、标准等的制定与实施工作。(5)项

18、目评估人员：主要负责参与本单位新产品的开发、新技术的改进、大型设备的更新改造等重大项目的可行性评估研究等工作。6.4 会计信息化管理制度设计6.4.1 会计信息系统使用管理制度设计1.会计信息系统使用管理的任务与意义2.服务器机房的管理(1)有权进入机房人员的资格审查。(2)机房内的各种环境要求。(3)机房内的各种设备的管理要求。(4)机房中禁止的活动或行为，例如，严禁吸烟、喝水等。(5)设备和材料进出机房的管理要求。3.操作管理（1）操作管理的内容上机运行系统的规定操作权限操作规程6.4.2 会计信息系统维护管理制度设计(1)系统维护的任务(2)硬件维护的内容(3)系统维护的操作权限(4)软

19、件的修改手续6.4.3 会计信息化档案管理制度设计1.会计信息化档案的生成与管理办法第一、关于记账凭证的生成与管理。第二、关于会计账簿、报表的生成与管理。第三、关于磁性介质及其它介质的管理第四、关于系统开发的文档资料的管理。2.会计信息系统档案管理制度(1)存档的手续。主要是指各种审批手续，比如打印输出的账表，必须有会计主管、系统管理员的签章才能存档保管。(2)各种安全保证措施。比如备份存储介质应贴上写保护标签，存放在安全、洁净、防热、防潮的场所。(3)档案管理员的职责与权限。(4)档案的分类管理办法。(5)档案使用的各种审批手续。(6)各类文档的保存期限及消毁手续。(7)档案的保密规定。6.

20、5会计信息化审计方法6.5.1信息化会计对审计的影响问题：1直接可见的审计线索减少2会计信息系统的复杂性3会计核算过程不直观4控制弊端的方法不严密影响：1对审计人员的影响2对审计标准和准则的影响3对审计技术方法的影响4对审计作业手段的影响6.5.2 信息化审计的含义信息化审计是指采用必要的审计程序对会计信息系统进行的审查，或者利用计算机技术手段对审计对象进行的审查，包括对会计信息系统进行审计和以计算机审计软件作为工具进行审计两方面的内容。6.5.3信息化审计与手工审计的联系与区别1信息化审计与手工审计的联系(1)总体目标相同，都是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性表示意

21、见。(2)基本职能相同，都具有对被审计单位进行经济监督、经济评价、经济鉴证的职能。2信息化审计与手工审计的区别(1)审计对象有所不同(2)审计方法有所不同(3)审计手段不同6.5.4信息化审计的步骤1.准备阶段(1)了解被审计单位的基本情况(2)明确审计任务(3)组成信息化审计小组(4)制定审计计划(5)发出审计通知书2.实施阶段(1)对内部控制进行符合性测试(2)对会计数据进行实质性测试3审计结论和执行阶段4. 异议和复审阶段6.5.5 信息化审计的内容1.对会计信息系统审计的内容(1)对系统内部控制的审查 (2)对系统数据文件的审查(3)对系统开发的审查(4)对系统应用程序的审查检查会计信

22、息系统是否符合有关规范和制度流程图检查检查程序控制是否健全有效(5)检查程序数据处理是否正确(6)审查会计信息系统程序的保密措施2.计算机辅助审计的内容(1)审计项目管理系统的计算机辅助审计(2)手工会计系统的计算机辅助审计(3)会计信息系统的计算机辅助审计6.5.6信息化审计的方法1.绕过计算机审计的方法2.通过计算机审计的方法通过计算机审计的具体方法主要有程序流程图法、程序编码检查法、程序运行记录检查法、程序运行结果检查法等(1)程序流程图检查法是指审计人员采用程序流程图的方法对被审计单位的会计信息系统的数据处理过程和系统内部控制进行描述，找出系统中的薄弱环节，从而审查程序的数据处理功能是否可靠，数据处理的逻辑是否正确，系统控制功能是否完备的方法。(2)程序编码检查法是指审计人员通过逐条阅读和检查会计信息系统的源代码，检验程序的合法性、完整性以及程序逻辑的正确性，从而确定数据处理过程是否合理，程序化控制是否有效的方法。(3)程序运行记录检查法是指会计信息系统程序运行的详细记录都由系统自动记录