3增值税的评估.ppt

1、第三章增值税的评估,第一节 增值税应纳税额分析指标,一、增值税税收负担率 （一）含义 税负率是指增值税应纳税额与主营业务收入的比值。 （二）公式 税负率应纳税额主营业务收入100% （三）分析方法 一般按行业税负参照制定预警值，在范围内浮动。 1、税负率过低，说明应纳税额少，主营收入大，可能进项抵扣问题。 2、税负率过高，说明应纳税额多，主营收入小，可能少计收入问题。 3、连续零、负申报，重点检查对象。,(四) 相关指标配比分 应纳税额与销售收入变动率，同方向变化，变动率为正值， 如果税负与预警值相差较大，或应纳税额与销售收入变动配比率为负，申报不实。 例 04年 销收 800 应纳税额 48

2、 税负率 6 03年 销收 600 应纳税额 39 税负率 6.5 销收变动率 （800-600）60033.33 税负率 6-6.50.5 税负变动率 (66.5)6.57.69 分析 销售收入增长，应纳税额减少，多计进项税抵扣，视同销售未 转出进项税。,二、应纳税额与工商业增加值,应纳税额与工业增加值弹性系数，根据弹性系数与1的关系，判断应纳税额的真实性。 弹性系数应纳税额增长率工业增加值增长率 应纳税额增长率（本期应纳税额基期应纳税额）基期应纳税额100% 工业增加值增长率（本期增加值基期增加值）基期增加值100% 增加值利润工资折旧税金,1、增值税系对增值额进行征税，增值额大于增加值，

3、税额的增长率应大于增加值的增长率，弹性系数即1。 2、税额增长率小于增加值的增长率，弹性系数即1，存在纳税申报真实性问题。 3、结合其他相关指标分析评估。,例：04年 应纳税增值税 45.5万，化工行业增加值 8500万 03年 应纳税增值税 36.7万，化工行业增加值 6000万 应纳税额增长率 （45.5-36.7）36.723.98 工业增加值增长率 （8500-6000）600041.67 系数 23.98%41.67%0.57 1 分析 增值税的增长率远小于工业增加值的增长率，可能隐瞒收入，多扣进项税问题。,三、工业增加值税负分析,（一）工业增加值税负差异率，即本企业工业增加值税负与

4、行业工业增加值税负之比。 （二）增加值税负差异率 工业增加值税负应纳增值税工业增加值100% （企业、行业） 差异率本企业工业增加值税负行业工业增加值税负100%,例 企业应纳税额13万元，工业增加值70万元 行业应纳税额850万元，工业增加值4500万元 企业增加值税负137018.57% 行业增加值税负850450018.89% 工业增加值税负差异率18.5718.8998.31% 分析 差异率接近1，不能简单判定有无问题，结合其他指标分析,第二节 销项税额分析指标,一、销售收入评估分析 （一）含义 销项税是纳税人销售货物或提供应税劳务，按规定税率计算的税额。销项税，一般纳税人17、13（

5、特殊6、4，出口货物0税率），小规模 6、4。 （二）公式 销售收入增长率（当期收入基期）基期100% 销收分析： 销售收入增长率结合纳税人的应纳税额增长率分析，同步方向。 增长率往往结合季节性生产销售企业的分析。,二、应收帐款评估分析 企业因销售商品，提供劳务发生的应收未收的款项。 公式： 应收帐款变动率（期末应收款期初）期初100% 分析：应收帐款增长，销售收入减少，隐瞒收入，宕在应收款。,三、投入产出分析,四、销售收入的审查分析 （一）销售额 1、不含税销售额 2、价外收费 （二）实现时间 （三）视同销售 （还本销售，折扣销售，固定资产销售） （四）特殊销售方式 （以物易物，包装物，以旧换新，奖励销售）,五、税率审查 （一）低税率 （二）小规模征收率，商业4，其他6 （三）兼营不同税率 （四）兼营非应税劳务 （五）混合销售,第三节 进项税额分析指标,进项税是纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税额，分析指标是当期进项税测算出的最高控制限额。 进项税控制额（当期存货增加额销售成本应付帐款减少）税率运费7 分析： 1、纵向比较 2、横向比较 3、与申报比较 4、与其他数据,二、评估分析方法 （一）扣税凭证审查 （二）抵扣时间审查（商业企业付