金融企业会计制度讲解.ppt

1、金融企业会计制度 基本内容讲解,一、制定背景 （一）金融业务及风险的多样性 （二）法律、行政法规体系的不断健全和完善 （三）提高金融企业会计信息质量 （四）提高会计信息的可比性,二、主要特点 （一）贯彻稳健的会计政策 （二）体现充分披露的会计原则 （三）体现实质重于形式的会计原则 （四）体现一贯性的会计原则,三、基本前提 （一）会计主体 （二）持续经营 （三）会计分期 （四）货币计量,四、一般原则 （一）客观性 （二）实质重于形式 （三）相关性 （四）一贯性 （五）可比性 （六）及时性 （七）明晰性,（八）权责发生制 （九）配比原则 （十）历史成本 （十一）划分收益性支出与资本性支出 （十二）

2、谨慎性 （十三）重要性,五、核算要素 （一）反映财务状况的会计要素 1.资产 2.负债 3.所有者权益,（二）反映经营成果的会计要素 1.收入 2.费用 3.利润,六、核算环节 （一）会计确认 1.该项目包含的经济利益很可能流入或流出 2.与该项目有关的经济利益能够可靠地计量,（二）会计计量 1.历史成本 2.现行市价 3.销售净价 4.未来现金流量现值,（三）会计记录 1.设置会计科目和账户 2.复式记账 3.编制和审核会计凭证 4.登记账薄,（四）编制财务会计报告 1.真实可靠 2.相关可比 3.全面完整 4.编报及时 5.便于理解,七、核算要素的具体规定 （一）资产 1.流动资产： 主要

3、有现金、存贷款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款,2.贷款 短期贷款、中期贷款、长期贷款、质押贷款、抵押货款、保证贷款、信用贷款、进出口押汇 （1）本息分别核算 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算 （5）贷款的五级分类,3.投资 短期投资、长期投资 债权性投资、股权性投资,4.固定资产 （1）投入的固定资产 （2）购入的固定资产 （3）自建的固定资产 （4）融资租入的固定资产 （5）接受捐赠

4、的固定资产 （6）非货币性交易换入的固定资产 （7）债务重组中取得的固定资产,（8）无偿调入的固定资产 （9）固定资产折旧 （10）固定资产的后续支出 （11）固定资产清理 （12）固定资产清查,5.无形资产 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉,6.其他资产 长期待摊费用、存出资本保证金、抵债资产、应收席位费,（二）负债 1.流动负债 活期存款、定期存款、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、预收保费、应付分保款、预收分保费、应付保户红利、存入保证金、未决赔款准备金、,未到期责任准备金、存入分保准备金、质押借款、代买卖证券款、应付款项、

5、应付工资、应交税金、应付福利费、应付利润、预提费用、其他应付款,2.应付债券 3.借款费用 4.长期准备金 长期责任准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金 保险保障基金 5.其他长期负债 长期存款、保户保证金、长期借款、长期应付款,（四）所有者权益 1.实收资本（股本） 2.资本公积金：资本溢价、接受非现金资产捐赠设备、股权投资设备、外币资本折算差额、拨款转入、关联交易差价、其他资本公积,3.留存收益：盈余公积 未分配利润 4.属于所有者权益的各种准备：一般准备、总行准备、一般风险准备、信托赔偿准备,（五）收入 1.利息收入 2.金融企业往来收入 3.手续费收入 4.贴现利息收入 5.保

6、费收入,6.证券发行差价收入 7.证券自营差价收入 8.买入返售证券收入 9.汇总收益 10.其他业务收入,六、成本和费用 1.成本：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇总损失、赔款支出、死伤医疗给付、满期给付、年金给付、分保赔款支出、分保费用支出、未决赔款准备金提转差、未到期责任准备金提转差、长期责任准备金提转差,2.费用：固定资产折旧、业务管理费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财务保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租贷费、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、,印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保障费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等,七利润及利润分配 （一）利润 营业利润、利润总额、净利润 （二）所得税费用 应付税款法 纳税影响会计法,（三）利润分配 提取法定盈余公积金 提取法定公益金 提取一般准备金 应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股利 转作股本的普通股股利 未分配利润,八、外币业务,九、会计调整披露 （一）会计政策变更 （二）会计估计变更 （三）会计差错更正