第七章 货币资金内部控制与核算规程设计.ppt

1、第七章 货币资金内部控制与核算规程设计,第一节 货币资金的内部控制要求与原则 第二节 货币资金核算方法的设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计,第一节 货币资金的内部控制要求与原则,一、现金内部控制要求 二、银行存款内部控制要求 三、货币资金的内部控制原则,一、现金内部控制要求,（一）明确控制目标 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施,（一）明确控制目标,保证现金收支的合法合理性 保证库存现金的安全完整 保证现金收支核算记录的及时可靠,（二）制定控制流程,规定授予权限 及时填制或取得原始凭证 审核原始凭证 编制记账凭证 收付现金 复核记账凭证 登记账簿 盘点现金 送存银行 清查库

2、存,根据清查结果编制现金盘点报告单,出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证,（三）确定控制点及其控制措施,授权批准 审核 收付 复核 分工记账 清点 清查,会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证,建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离,由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金,二、银行存款内部控制要求,（一）明确控制目标 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施,（一）明确控制目标,保证银行存款收付的合法性 保证银行存款安全完整 保证银行存款核算记录的真实可靠,（二）制定控制流程,授权经办业务 签订结算合同或协议 填制或取得原始凭证 审核原始凭证 填

3、制或取得结算凭证并办理结算业务 审核结算凭证 编制证账凭证 复核记账凭证 登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调节表 账账核对,（三）确定控制点及其控制措施,审批 审核 结算 复核 记账 核对 对账,超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章,稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账,由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项,三、货币资金的内部控制原则,严格职责分工 实行交易分开 实施内部稽核 实施定期轮岗制度,第二节 货币资金核算方法的设计,一、库存现金核算方法的设计 二、备用金核算方法的设计 三

4、、银行存款核算方法的设计 四、其他货币资金核算方法的设计,一、库存现金核算方法的设计,（一）“现金”账户与现金日记账 （二）库存现金的清查盘点,（一）“现金”账户与现金日记账,“现金”账户：总分类核算 “现金日记账”：序时核算,有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算,订本式账簿 三栏式 多栏式,（二）库存现金的清查盘点,二、备用金核算方法的设计,会计部门的“备用金”账户：通过“其他应收款部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算 使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账,平时备用金使用部门报账时不

5、通过本账户核算,三、银行存款核算方法的设计,（一）银行存款的入账时间 （二）“银行存款”账户与银行存款日记账,（一）银行存款的入账时间,采用银行汇票方式 采用商业汇票方式 采用银行本票方式 采用支票方式 采用汇兑结算方式 采用委托收款结算方式 采用托收承付结算方式,根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认,（二）“银行存款”账户与银行存款日记账,“银行存款”账户：总分类核算 “银行存款日记账”：序时核算,订本式账簿 三栏式 多栏式,有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账”,四、其他货币资金核算方法的设计,（一）设计“其他货币资金”科目 （二）其他货币资金核算方法,（一）

6、设计“其他货币资金”科目,外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款,企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金,（二）其他货币资金核算方法,第三节 货币资金业务核算程序的设计,一、门市部收现程序设计 二、出纳部门收现程序设计 三、零星费用报销程序设计 四、支票签发程序设计,一、门市部收现程序设计,二、出纳部门收现程序设计,三、零星费用报销程序设计,外单位,原始凭证,报销单,审核,审核,明细帐,付款,现金日记帐,四、支票签发程序设计,复习思考题,1货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？ 2如何设计备用金的核算方法？ 3在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？