中小学校财务制度解读.ppt

1、齐鲁 2013年3月28日,中小学校财务制度解读,中小学校财务制度解读,2013.04.24,用制度管权 按制度办事 靠制度管人 胡锦涛同志在十七届中央纪委五次全会上的讲话 把权力关进制度的笼子里 习近平总书记在中纪委第二次全体会议上的讲话 把权力涂上防腐剂 李克强两会答记者问,法律法规,会计法、预算法,第一层,财务规则、会计准则,事业单位财务 规则会计准则,第二层,行业财务会计制度,中小学校财务制度、会计制度 高等学校财务制度、会计制度,第三层,地方性规章,省财务管理办法等,第四层,单位内部管理办法,第五层,单位财务管 理实施细则等,财会法律规章制度体系,修订背景： 适应财政管理制度改革的要

2、求 事业单位财务制度行业财务制度 适应中小学校发展的要求 中小学校管理体制以县为主 中小学校经费保障体制以财政为主,保持原有制度体系框架,体现财政管理改革成果,反映中小学校行业特征,推进科学化精细化管理,修订原则：,十三章,七十七条,第一章和第十三章 总则和附则 主要明确了制度的制定依据、目的、适用范围、财务管理的基本原则和主要任务、实施时间等内容,第二章 财务管理体制 介绍了财务管理主体、会计核算模式、对会计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等,第三章 预算管理 预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算,第四章第九章 收入，支出，结转和结余、

3、专用基金，资产，负债五大要素的概念、分类和管理,第十章 中小学校清算 清算的含义、要求 清算后的资产处理,第十一章 财务报告 财务分析 财务报告的概念、组成体系和用途 财务分析的概念和主要指标,第十二章 财务监督 财务监督的内容、形式和财务监督机制的建立,首先，明确中小学校财务制度的适用范围和管理主体 （第一、二、十三章） 适用范围：,各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校,各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园,中小学校财务制度的适用范围,其他社会力量举办的中小学校、幼儿园,纳入企业财务管

4、理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业,本次修订为什么要求幼儿园依照本制度执行 幼儿园不属于中小学校，本次修订不再将幼儿园列入制度的适用范围。由于目前幼儿园管理体制非常复杂，制定专门的幼儿园财务制度，条件尚不成熟，因此，要求幼儿园可以参照本制度执行”。,什么是接受国家经常性资助的社会力量举办中小学(幼儿园) 属于同级财政部门的财政预算单位；或者同级财政部门为其提供连续的、稳定的运转经费的社会力量举办中小学（幼儿园）。 如：政府购买服务的民办学校（保障运转经费、学生免费就学） 只有学生资助资金的上述学校（幼儿园），不纳入本范围。,明确中小学校财务制度的适用范围和管理主体,“中小学校财务

5、管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理”。 “中小学校以校为单位进行会计核算。实行集中记账，分校核算的，不改变学校财务管理权”。,明确了中小学校长在预算管理、负债管理、食堂管理、代管款项管理、决算管理、在建工程管理、资产管理、票据管理等方面的管理责任。,管理主体,财务管理的两种形式,单独设置财务机构：“统一领导、统一管理”,“校财局管”：加强农村中小学校财务管理、提高资金使用效益,一些地方出现了“校财局收”、“校财局代”现象，影响了学校校长履行财务管理职责。,五个部分,第一部分 一个突出,一个突出,义务教育学校属公益一类事业单位，非义务教育学校属公益二类事业单

6、位。 中小学校具有公益性特征,一个突出突出中小学公益性特征,本次制度的修订，将中小学校的公益性特征作为一条主线，贯穿于整个制度。严格按照公益性的目的对制度进行逐条逐款的修订。,一个突出突出中小学公益性特征,在经费保障方面，制度通过预算的编制、收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学公益属性的目标。 义务教育经费全面纳入财政预算。,一个突出突出中小学公益性特征,在财务管理方面，为强调中小学校的公益属性，提出一系列严格的限定性要求： 食堂应当坚持公益性和非营利性原则 对对外投资行为进行严格控制 严格规范借入款项 中小学校不得提供担保 严禁设立小金库，严禁

7、账外设账，严禁公款私存,一个突出突出中小学公益性特征,对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款： 不得从事经营活动 不得对外投资 不得举债,一个突出突出中小学公益性特征,几点启示： 国家财政对中小学教育经费保障程度越来越强。 对中小学校财务管理要求越来越严。,一个突出突出中小学公益性特征,两个完善,第二部分 两个完善,两个 完善,完善 预算 管理,完善 收入 管理,两个完善,两个完善完善预算管理,完善预算管理,完善预算管理（第三章），主要讲了预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算。,两个完善完善预算管理,首先要明确，谁编制预算的问题： 制度规定：

8、中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。,两个完善完善预算管理,首先要明确，谁编制预算的问题： 实行“集中记账，分校核算”会计核算模式的学校，要在核算中心指导下以校为单位编制预算。,两个完善完善预算管理,首先要明确，谁编制预算的问题： 预算法第十八条规定“各单位编制本单位预算、决算草案”。 关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算管理的通知（财教20063号）规定“农村中小学预算以学校为基本编制单位，村小(教学点)纳入其所隶属的中心学校统一代编”。,两个完善完善预算管理,一个流程： “两上两下”预算编制流程 学校主管部门和财政部门要加强指导、辅导,两个完善完善预算管理一

9、个流程,预算管理办法的三个内容： 核定收支 定额或者定项补助 超支不补、结转和结余按照规定使用,两个完善完善预算管理三个内容,预算编制的四项原则： 量入为出 收支平衡 统筹兼顾 保证重点,两个完善完善预算管理四项原则,两个加强： 加强预算执行管理 加强预算调整管理,两个完善完善预算管理两个加强,两项预算编制： 收入预算编制 支出预算编制,两个完善完善预算管理两项预算编制,收入预算编制应注意的三个问题： 一是要综合考虑学校维持正常运转和发展的基本需要。 二是事业收入要有明确的收入依据 三是事业收入的确认,两个完善完善预算管理两项预算编制收入预算编制,关键点： 预算的认识：中小学校 主管部门 编制

10、单位：校 （教学点） 编制流程：两上两下 编制口径：大收大支 执行和调整：严格,两个完善完善预算管理,两个完善完善收入管理,完善收入管理,完善收入管理（第四章），主要讲了收入的概念、内容和管理要求。,两个完善完善收入管理,两个完善完善收入管理,四个改变,两个完善完善收入管理四个改变,改变一：将财政补助收入来源渠道由“从财政部门取得”改为“从同级财政部门取得”。 按部门预算隶属关系取得 从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为 “事业收入”或“其他收入”,两个完善完善收入管理四个改变改变一,改变二：将财政补助收入概念中的原“事业经费”改为“财政拨款” 。 按照部门预算改革的要求，实行“一个学校一本

11、预算”，实现了“大收大支，收支统管”。,两个完善完善收入管理四个改变改变二,财政拨款是指中小学校从同级财政部门取得的所有财政拨款。 教育事业费、教育费附加、地方教育费附加，基本建设投资、社会保障经费等。,两个完善完善收入管理四个改变改变二,改变三：非财政补助收入的上缴由“上缴财政专户”改为“上缴国库或者财政专户”。 这个改变表明了非财政补助收入的缴纳途径发生了变化。,两个完善完善收入管理四个改变改变三,改变四：将经营收入范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。 （中发20115号）规定，公益一类事业单位不得从事经营活动（义务教育学校）。 非义务教育学校的经营收入，是学校在教育教学及其

12、辅助活动之外，开展的非独立核算经营活动取得的收入。,两个完善完善收入管理四个改变改变四,三个要求,两个完善完善收入管理三个要求,收入管理的三个要求： 一是中小学应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。,两个完善完善收入管理三个要求,二是必须确保收入的合法性和合理性，要取之得当，用之合理。各项收费应严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的票据。,两个完善完善收入管理三个要求,三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。 财政部门要有制约措施,两个完善完善收入管理三个要求,中职

13、学校的免学费资金怎样管理？ 中职学校的免学费资金要作为财政补助收入处理,两个完善完善收入管理三个要求,三个严禁,两个完善完善收入管理三个严禁,两个完善完善收入管理三个严禁,严禁 设立 小金库,严禁 公款 私存,严禁 帐外 设帐,三个严禁,两个取消,两个完善完善收入管理两个取消,取消一：取消了预算外资金的概念 取消二：取消了义务教育阶段学校杂费收入,两个完善完善收入管理两个取消,关键点： 财政补助收入的内涵 义务教育学校与非义务教育学校收入的内容不同 （经营收入） 收入来源的合法、合理、合规性 没有预算内、外资金的划分,两个完善完善收入管理,第三部分 三个加强,三个加强,第一个加强： 加强支出管

14、理,三个加强加强支出管理,加强支出管理（第五章），主要讲了支出的概念、内容和管理要求。,三个加强加强支出管理,体现为“三个改变、一个完善”,三个加强加强支出管理,改变一： 将“事业支出”分为“基本支出”和“项目支出”两大项，同时将原“建设性支出”并入“事业支出”中的“项目支出”。 适应政府收支分类改革的要求。,三个加强加强支出管理三个改变改变一,改变二： 经营支出和对附属单位补助支出的范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。,三个加强加强支出管理三个改变改变二,经营支出要注意三点： 一是义务教育阶段学校不得从事经营活动，也就没有相应的经营支出。 二是经营支出要与经营收入配比。 三是对

15、独立核算的经营活动，应当按照企业财务制度单独进行核算，不在经营支出中反映。,三个加强加强支出管理三个改变改变二,改变三：增加了“上缴上级支出”和“其他支出” 一是事业单位财务规则中增加了这两项支出，中小学校确实存在这方面的支出。 二是与收入中的“上级补助收入”和“其他收入”相对应。,三个加强加强支出管理三个改变改变三,一个完善： 完善支出管理规定,三个加强加强支出管理一个完善,完善支出管理体现在六个方面： 一是应当将各项支出全部纳入单位预算，体现“大收大支，收支统管”的要求。 没有预算就不能列支。,三个加强加强支出管理一个完善六个方面,二是基本支出、项目支出不得混用。 公用支出不得用于教职工福

16、利等人员支出 项目支出按照规定专款专用,不得挤占和挪用 对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用途列清列细,三个加强加强支出管理一个完善六个方面,班主任津贴、代课教师、勤杂工工资能否在公用经费中列支？ 学校在正常的人员经费中不能保障上述工资性支出，但是也不能从学校公用经费中列支，其费用要单独列入每年的财政预算，予以保障。,三个加强加强支出管理一个完善六个方面,三是非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应正确归集实际发生的各项费用。 尤其注意不能将经营支出列入事业支出，一旦列入事业支出，将会影响学校正常运转。 独立核算的经营活动，应当按照企业财务制度单独进行核算，不在学校经营支出中反映。,

17、三个加强加强支出管理一个完善六个方面,四是应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。 应该采用集中采购的不能分散采购；应该采用公开招标方式的不能采用单一来源方式。 应该通过国库单一账户体系支付的，不能使用现金支付。,三个加强加强支出管理一个完善六个方面,五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。 如：专项资金项目长期不能开工，完工不进行验收；项目进展不进行跟踪考核，项目完成没有绩效评价等等 。,三个加强加强支出管理一个完善,六是应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。,三个加强加强支出管理一个完善,关键点： 支出内容 支出管理规定,

18、三个加强加强支出管理,第二个加强： 加强资产管理,三个加强加强资产管理,加强资产管理（第八章），主要讲了资产的概念、内容和管理要求。,三个加强加强资产管理,三个加强加强资产管理,改变一： 流动资产内容的改变 一是增加 “零余额账户用款额度”。 二是将“应收及暂付款项”名称改为“应收及预付款项”。 三是删除了“借出款”。,三个加强加强资产管理四个改变改变一,改变二：适度调高了固定资产的单位价值标准。 通用设备由500元提高到1000元 专用设备由800元提高到1500元,三个加强加强资产管理四个改变改变二,第三个改变：对固定资产分类进行了适当调整,三个加强加强资产管理四个改变第三个改变,改变四：

19、在资产分类中增加“在建工程”，将“在建工程”纳入资产管理体系 。,三个加强加强资产管理四个改变改变四,两个加强： 加强流动资产管理 加强固定资产管理,三个加强加强资产管理两个加强,第一个加强：加强流动资产管理 一是加强货币资金管理。 贯彻内部牵制原则（机构分立、钱帐分立） 二是加强应收款项的管理。 应收及预付款项不得长期挂账 三是加强存货管理。 合理分类 适度存货 严格管控,三个加强加强资产管理两个加强加强流动资产管理,第二个加强：加强固定资产管理 建立健全管理制度（谁用、谁管、谁负责维护保养） 建账、建卡 共享共用（提高使用率） 信息化管理 处置收入应当上缴国库（不再转入修购基金 ）,三个加

20、强加强资产管理两个加强加强固定资产管理,三个规范： 规范对外投资 规范资产出租出借 规范资产处置,三个加强加强资产管理三个规范,规范一：规范对外投资,三个加强加强资产管理三个规范规范一,对外投资需要注意六个方面的问题: 一是严格控制中小学校对外投资（经营活动） （中发20115号）明确规定，公益一类中小学校不得从事经营活动；公益二类中小学校在确保公益目标的前提下，可依据相关法律法规提供与主业相关的服务，收益的使用按国家有关规定执行。,三个加强加强资产管理三个规范规范一,二是严格履行审批程序。 事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第36号）明确规定:“利用国有资产对外投资应当进行必要的可行性论

21、证，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批”,三个加强加强资产管理三个规范规范一,三是规范投资来源和投资方向。 中小学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外 。,三个加强加强资产管理三个规范规范一,四是严禁义务教育阶段学校进行对外投资。 已发生了的对外投资，要在合同到期后抓紧收回，不能续签合同继续投资，在不造成损失的情况下，可提前收回。,三个加强加强资产管理三个规范规范一,五是坚持投资回报的原则。 避免投资损失，保障投资回报,三个加强加强资产管理三个规范规范一,六是加强对外投资的监管。 动态管理 全程监控 盈余控制,三

22、个加强加强资产管理三个规范规范一,规范二：规范资产出租出借,三个加强加强资产管理三个规范规范二,资产出租出借需要注意三方面的问题： 一是履行必要程序。 可行性论证 经主管部门审核同意 报同级财政部门审批,三个加强加强资产管理三个规范规范二,二是加强风险控制 安全性控制 收益的控制,三个加强加强资产管理三个规范规范二,三是加强收入管理。 收入要纳入单位预算 租金收入，计入“其他收入”,三个加强加强资产管理三个规范规范二,规范三：规范资产处置,三个加强加强资产管理三个规范规范三,资产处置要把握好以下四点: 一是严格处置条件。 二是严格执行处置程序。 规定限额以上的：经主管部门审核后报同级财政部门审

23、批。 规定限额以下的：报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。,三个加强加强资产管理三个规范规范三,三是规范处置方式。 产权交易机构 证券交易系统 拍卖市场 要遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则严格履行相关审批程序 不能由学校私自处置,三个加强加强资产管理三个规范规范三,五是资产处置收入上缴国库。,三个加强加强资产管理三个规范规范三,关键点： 资产内容 固定资产标准和分类 对外投资 出租出借 资产处置,三个加强加强资产管理,第三个加强： 加强负债管理,三个加强加强负债管理,加强负债管理（第九章），主要讲了负债的概念、内容和管理要求。,三个加强加强负债管理,三个加强加强负债

24、管理,加强负债管理,一个改变： 内容的分类细化,三个加强加强负债管理一个改变,一个改变：内容的分类细化 一是将“应付及预收款项”细化为：应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款。 二是增加“预收账款”。指非义务教育段学校因提供劳务或产品，而预先收到的一部分款项。,三个加强加强负债管理一个改变,三个要求,三个加强加强负债管理三个要求,负债管理的三个要求： 一是对负债实施分类管理。 代管款项：分项核算,按时结清（课本费、校服费、校车费） 应缴款项：及时、足额上缴，不得截留、坐收坐支,三个加强加强负债管理三个要求,借入款项： 义务教育阶段学校不得举借债务（已化债、财政全额保障）。 非义务教育阶段学校

25、按照有关法律法规，可向银行和非银行金融机构借款。向个人、单位借款不计入 非银行金融机构：信托、证券、保险、融资租赁等机构以及财务公司等,三个加强加强负债管理三个要求,二是要严格控制新增贷款，降低债务规模与风险；控制借款的资金成本。,三个加强加强负债管理三个要求,三是不得违反规定提供担保。 担保法规定“学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人”,三个加强加强负债管理三个要求,关键点： 负债的内容 负债的审批程序 中小学不得提供担保 义务教育学校不得举债,三个加强加强负债管理,财务清算 （第十章） 清算过程中主要涉及资产和负债的清算。,三个加强加强负债管理财务清算,由于中小

26、学校布局调整任务的长期存在，部分中小学校的划转、撤销、合并或分立问题不可避免。,三个加强加强负债管理财务清算,清算要求： 接受财政部门和主管部门的监督指导 加强清算期间财产与债权债务的管理 如实反映学校财务管理状况 （清算过程中，不得瞒报、漏报）,三个加强加强负债管理财务清算,第四部分 四个突破,决算管理实现新突破,四个突破决算管理新突破,中小学校的财务工作通过预算管理来实现，决算是预算管理最终结果，是财务管理常态化的一项工作，本次修订将其写入制度，使决算管理由实践上升到制度层面，决算管理有了理论依据，实现新突破。,四个突破决算管理新突破,决算管理写入制度后，将有效抑制中小学“重预算、轻决算”

27、的倾向。防范决算数据不完整、不真实，与预算不衔接的现象。,四个突破决算管理新突破,决算的具体体现是财务报告 （第十一章财务报告和财务分析） 财务报告包括财务报表和财务情况说明书两部分。,四个突破决算管理新突破,财务报表 增加了：财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表 将“收支情况表”改为“收入支出表”。 体现了科学化精细化管理和财务管理新要求。,四个突破决算管理新突破,结转和结余实现新突破 （第六章）,四个突破结转和结余管理实现新突破,本次修订，将结余分为结转和结余，结转和结余又分为财政拨款结转和结余、非财政拨款结转和结余、经营结转和结余。,四个突破结转和结余管理实现新突破,这样的分类既科学

28、又准确，使结转和结余的资金发挥各自不同的作用，有效解决沉淀资金长期不能使用的问题，使教育经费更能充分发挥社会效益和经济效益。 新的分类在提高资金使用效益和教育经费科学化、精细化管理上实现新突破。,四个突破结转和结余管理实现新突破,本次修订：（第七章专用基金） 取消了医疗基金 取消了义务教育阶段学校修购基金 取消了奖教基金,四个突破结转和结余管理实现新突破,中小学校食堂管理实现新突破,四个突破中小学校食堂管理实现新突破,学生对在校就餐需求的不断扩大，以及营养改善计划的实施，促进了食堂建设快速发展。急需规范食堂财务管理工作，为适应这一新形势，针对食堂财务管理上的盲点，制度提出了明确要求，使食堂财务

29、管理工作有章可循，实现新突破。,四个突破中小学校食堂管理实现新突破,在建工程管理实现新突破,四个突破在建工程管理实现新突破,为适应“大收大支，收支统管”的部门预算管理要求，将原中小学校的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等，尚未完工建设项目实施过程中的各项资产，通过在建工程，纳入资产管理。使中小学校财务管理体系更加完整、准确，实现新突破。,四个突破在建工程管理实现新突破,第五部分 五个亮点,五个亮点,亮点一： 中小学特别是义务教育阶段学校财务管理要求更严格,五个亮点中小学特别是义务教育阶段学校财务管理要求更严格,中小学校严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁公款私存。 中小学校应当将各项收入支出全部纳入学校预算。 中小学校应当严格控制对外投资。,五个亮点中小学特别是义务教育阶段学校财务管理要求更严格,义务