《项目费用管理》课件

1、项目费用管理,第 五 章 项目费用管理,项目费用管理,5.1 项目费用管理的基本概念 5.2 项目资源规划 5.3 项目费用估算 5.4 项目费用预算 5.5 项目费用控制 5.6 项目费用核算体系与分析,第五章 项目费用管理,项目费用管理,5.1 项目费用管理的基本概念,5.1.1 成本的概念与分类 5.1.2 项目费用的概念 5.1.3 生命周期成本 5.1.4 项目费用管理的概念 5.1.5 与项目费用管理直接相关的其他方面,项目费用管理,5.1.1 成本的概念与分类,成本的概念 成本的通常定义是，为了达到某一个特定目标所失去或放弃的一项资源。按照传统的会计方法，成本被认为是为了购买商品

2、或劳务而必须付出的货币量 成本的分类 机会成本与会计成本 固定与可变成本 直接与间接成本 沉没成本,项目费用管理,5.1.2 项目费用的概念,概念 项目费用是指项目形成全过程所耗用的各种费用的总和。 项目费用的构成是指项目总费用的构成成分。 项目费用影响因素是指能够对项目费用的变化造成影响的因素。,项目费用管理,5.1.2 项目费用的概念,项目费用的构成 项目定义与决策成本 项目设计成本 项目采购成本 项目实施成本：项目人工成本、项目物料成本、项目顾问费用、项目设备费用、项目其他费用和项目不可预见费 项目财务成本,项目费用管理,5.1.3 生命周期成本Life-cycle cost (LCC)

3、,概述 生命周期成本是指项目系统在产品的整个生命期内，业主为采办，拥有和维护系统所花费的总费用。在项目的生命期内，可以将其划分为：方案探索/定义阶段、方案验证和确认阶段、全面研制阶段、使用和保障阶段等四个里程碑阶段。 生命周期成本分析法 (LCC) 是一个分析项目生命周期各个阶段成本的方法。因此 LCC 需要贯穿整个项目生命周期。它是战略规划过程中的以成本为基础的那部分分析。,5.1.3 生命周期成本Life-cycle cost (LCC),生命周期成本分析的几个不同的层次或内容 方案探索/定义阶段 方案验证和确认阶段 全面研制阶段 使用和保障阶段,5.1.3 生命周期成本Life-cycl

4、e cost (LCC),项目生命费用的一般组成 ：通常项目经理和承包商常说的出厂费+产品系统费用+采购费用+项目采办费用+生命期费用。,项目费用管理,5.1.4项目费用管理的概念,概念 项目费用管理是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的费用预算内尽可能更好地完成而对所需的各个过程进行管理。 现代项目费用管理的主要内容 项目资源规划 项目费用估算 项目费用预算 项目费用控制,项目费用管理,5.1.5与项目费用管理直接相关的其他方面,项目费用与项目进度： 一般情况下，项目的进度越快，项目的费用就越高。 项目费用与项目目标：财务会计上有这样一个原则“目的不同，成本不同”。项目的成本也是如此，

5、项目的目标不同，项目费用当然也不相同。 项目费用与项目质量：一般来说，工作质量水平越高，项目费用也越高。,项目费用管理,5.2项目资源规划,5.2.1 资源规划的一般过程 5.2.2 资源规划的方法 5.2.3 资源规划的工具,项目费用管理,5.2.1项目资源规划的一般过程,资源规划是一个项目组决定要获得哪些资源、从哪里获得、如何获得及使用的过程，一般包括以下过程： 工作分解结构 项目进度计划 资源库 历史信息 资源文件,5.2.2资源规划的方法,专家评判 专家评判法是编制资源规划一种常用方法，专家具有专业知识或经过特殊培训，他们来自于： 专业技术协会 咨询顾问公司 本行业的专家、教授 本项目

6、组的专业技术人员 多方案选择 首先编制多个可能的资源规划方案，再由专家或技术人员选择。常用“头脑风暴法”。 数学模型 对某些大型项目来说，有时必须通过建立一定的数学模型才能科学、准确地编制出其资源规划，如资源均衡模型、资源分配模型等。,5.2.3资源规划的工具,资源规划矩阵 它是项目工作分解结构（WBS）的直接产品，是根据WBS对项目资源进行分析、汇总的结果。但使用时应该注意的是，该表中可能不能对某些信息类的资源进行说明。,项目费用管理,5.2.3资源规划的工具,资源数据表 资源数据表与资源数据矩阵不同的是，它表现的是整个项目资源的项目进度阶段的资源使用和安排情况，而不是对项目所需要资源的一个

7、统计说明。 （如下图）,5.2.3资源规划的工具,项目费用管理,资源数据表,时间 (周),注: 资源数据表中的数值是指工作的人周.,项目费用管理,5.2.3资源规划的工具,资源甘特图 资源甘特图直观地显示了资源在各个项目阶段的被占用情况，是资源数据表的图形化显示。其缺点是不能显示出资源利用效率方面的问题，但是由于其直观明了，在项目管理工作中应用普遍。(如下图),5.2.3资源规划的工具,项目费用管理,5.2.3资源规划的工具,资源曲线 资源曲线是表达资源计划的一种形式，主要有资源负荷曲线和资源累计负荷曲线两种类型。资源负荷曲线表达了项目在不同时间对某种资源的需求量；资源累计负荷曲线表达了项目在

8、不同时间对某种资源的累计需求量。 资源曲线形成的基本步骤如下： 确定单位时间内每项工作所需要的资源量。 根据项目的进度计划，确定项目在不同时间所需要的资源量。 根据项目的进度计划，确定项目在不同时间对该资源的累计需求量。 绘制资源曲线。,项目费用管理,5.3项目费用估算,5.3.1项目费用估算概述 5.3.2常用的项目费用估算方法,项目费用管理,5.3.1项目费用估算概述,概念 费用估算是对完成项目各项活动所必需资源成本的估算。 估算与定价的区别 费用估算是对一个可能的量进行评估项目工作单位提供合同规定的产品或服务所需的费用。 定价是一项商业决策生产单位对产品与服务要收多少钱，它也适用费用估算

9、，但只是众多要考虑的因素的一部分。,项目费用管理,5.3.1项目费用估算概述,成本估算的类型 (1)量级估算(ROM)提供项目成本的一个粗略概念,它是在项目早期甚至在项目正式开始之前应用. (2)预算估算 资金划入一个组织预算. (3)最终估算 提供一个精确的项目成本估算.,成本估算类型比较,项目费用管理,5.3.2常用的项目费用估算方法,类比估算 费用类比估算，指利用过去类似项目的实际费用作为当前项目费用估算的基础。 类比估算是一种专家判断 类比估算的费用通常低于其他方法 但其精确度通常也较差 此种方法在以下情况中最为可靠：以往项目的实质相似，而不只是在表面上相似，并且进行估算的个人或集体具

10、有所需的专业知识。,项目费用管理,5.3.2常用的项目费用估算方法,参数估算 参数估算法是一种运用历史数据和其他变量（如施工中的平方英尺造价，软件编程中的编码行数，要求的人工小时数）之间的统计关系，来计算计划活动资源的费用估算的技术。这种技术估算的准确度取决于模型的复杂性及其涉及的资源数量和费用数据。,5.3.2常用的项目费用估算方法,自上而下估算 首先收集上、中层管理人员的经验和判断，以及相关历史数据，然后上、中层管理人员估计整个项目的费用和各个分项目的费用，将此结果传送给下一层管理人员，责成其对组成项目和子项目的任务和子任务的费用进行估算，并继续向下传送其结果，直到项目组的最基层。,5.3

11、.2常用的项目费用估算方法,自下而上估算 这种技术是指估算个别工作包或细节最详细的计划活动的费用，然后将这些详细费用汇总到更高层级，以便用于报告和跟踪目的。自下而上估算方法的费用与准确性取决于个别计划活动或工作包的规模和复杂程度。一般，需要投入量较小的活动可提高计划活动费用估算的准确性。,项目费用管理,费用估算示例 从下向上的估算法,30,100,100,230,50,280,10,20,30,50,80,440,20,50,50,100,220,40,700,项目费用管理,5.3.2常用的项目费用估算方法,准备金分析法 应急储备是由项目经理自由使用的估算费用，用来处理预期但不确定的事件。这些

12、事件称为“已知的未知事件”，是项目范围和费用基准的一部分。 费用应急储备的一种管理方法是，将相关的单个计划活动汇集成一组，并将这些计划活动的费用应急储备汇总起来，赋予到一项计划活动。这个计划活动的持续时间可以为零，并贯穿这组计划活动的网络路径，用来储存费用应急储备。,项目费用管理,5.4项目费用预算,5.4.1项目费用预算概述 5.4.2项目费用预算工作内容 5.4.3项目费用预算工具与技术 5.4.4项目费用预算中需要注意的问题,项目费用管理,5.4.1项目费用预算的概述,项目的费用预算的作用 项目费用预算主要指将全部估算费用分配给各个项目工作包，建立费用基线，来度量和控制项目的执行。 项目

13、的费用预算的特性 权威性 约束性和控制性,项目费用管理,5.4.1项目费用预算的概述,项目费用预算与估算的区别： 费用估算是费用预算的输入信息，而费用预算信息是会计账目的输入信息。 费用估算信息由战术和运营管理层的经理使用，而费用预算信息由战略经理使用。 费用估算是工作，而预算是一个要遵守的计划。 费用估算是预算的一个组成部分。 费用估算是通过分析得来的，而费用预算是通过计划得来的。 费用估算是不精确的，而费用预算总是精确的。 费用估算关注于个别活动或相关活动组，而预算关注于整个项目。 费用估算与预算之间的关系就如同时间估算与时间计划之间的关系。 费用估算是一个概括的过程，而预算是一个具体的过

14、程。,项目费用管理,5.4.2项目费用预算工作内容,概念 费用预算指将单个项目活动或工作包的估算费用汇总，以确立衡量项目绩效情况的总体费用基准。 费用预算的一般过程可以概括为：,项目费用管理,费用预算过程,与上节相同！,项目费用管理,5.4.2 项目费用预算工作内容,费用分解结构 将估算的费用按工作包分配到WBS中去，替换其中的产品或服务，得到比较明晰的费用分配树。,项目费用管理,5.4.2 项目费用预算工作内容,费用曲线 费用曲线是费用计划的表达形式之一，包括费用负荷曲线和费用累计负荷曲线。费用曲线的编制原理及编制的主要步骤与资源曲线相同。,费用累计曲线,费用负荷图,项目费用管理,5.4.2

15、 项目费用预算工作内容,费用基线 费用基线是一项面向阶段时间的预算，主要用于测量和监控项目费用执行情况。这是将按阶段估算的费用汇总后制定的，一般用S曲线表示。 每期的费用估算是根据组成该工作包的各个活动的进度确定的，当工作包的预算成本确定以后，就能继而确定在何时使用了多少预算，这个值是通过截止到某期的每期预算费用累积而得出的，称为累积预算费用，是到某期为止按进度计划完成的工程预算值，作为费用使用绩效的基准。,项目费用管理,5.4.3 项目费用预算工具与技术,费用估算中所用到的方法与技术在这里同样适用。除此之外的一些相关技术有： 成本汇总 准本金分析 参数建模 资金限制平衡,项目费用管理,5.4

16、.4 项目费用预算中需要注意的问题,问题一：费用预算是一个动态的过程 对于一个项目来说，在整个进程中，改变项目开始制定的计划是很正常的。如果不能及时调整计划预算，那么造成的影响将会把整个项目计划搞乱。除非此项目能够获准增加新的预算，否则，项目团队将会十分被动，没有时间调整最开始的费用预算。 因此，费用预算并不只是项目开始阶段的工作，它应当贯穿项目始终，并且不是僵化的、一成不变的，项目团队应该在项目进展过程中对项目运营情况随时进行监控，从而及时、有效的调整原来的费用预算计划。,项目费用管理,5.4.4 项目费用预算中需要注意的问题,问题二： 预算系统与会计系统可能会不协调 应该引起注意的是，在有

17、些情况下，会计系统和预算系统会有不协调的地方。主要是由于预算一般是按照项目阶段（进度）进行的，而会计却要考虑记帐的方便，并不是按照进度进行的。,项目费用管理,5.5 项目费用控制,5.5.1项目费用控制的概念 5.5.2 项目费用和进度综合控制方法挣值分析 5.5.3费用控制需要注意的问题,项目费用管理,5.5.1 项目费用控制的概念,项目费用控制的概念 项目费用控制工作是在项目实施过程中，通过开展项目费用管理努力将项目的实际费用控制在项目预算范围内的一项管理工作。 项目费用控制的主要工作 对那些可能引起项目费用变化的影响因素的控制（事前控制），项目实施过程中的费用控制（事中控制）和项目实际成

18、本发生以后的控制（事后控制），这三个方面的工作。,项目费用管理,5.5.1 项目费用控制的概念,项目费用控制的具体工作包括： 监视项目的成本变动，发现项目费用控制中的偏差，找到导致这些偏差发生的原因，采取各种纠偏措施防止项目费用超过预算，确保实际发生的项目费用和项目变更都能够有据可查； 防止不正当或未授权的项目变更所发生的费用被列入项目费用预算，以及采取相应的成本变动管理措施等等。,项目费用管理,费用管理/控制的五个环节,费用预算,跟踪比较计划 值与实际值,偏差分析,控制纠偏,重新预测,项目费用管理,5.5.2 项目费用和进度综合控制方法挣值分析,挣值的概念 挣值（EV，Earned Valu

19、e）是一种与进度、技术绩效有关的资源规划管理技术。 挣值测量涉及三个关键值 已安排工作的预算费用BCWS（Budgeted Cost of Work Scheduled）(PV) 已完成工作的预算费用BCWP（Budgeted Cost of Work Performed）(EV) 完成工作实际费用ACWP（Actual Cost of Work Performed） (AC),项目费用管理,三个关键值的相互关系 BCWS(t)，（0tT） BCWP(t)，（0tT） ACWP(t)，（0tT） 其中T表示项目完成时点，t表示项目进展中的监控时点。理想状态下，上述三条函数曲线应该重合于 BCW

20、S(t)，（0tT）。如果管理不善，ACWP(t)会在BCWP(t)曲线之上，说明费用已经超支；BCWP(t)会在BCWS(t)曲线之下，说明进度已经滞后。,5.5.2 项目费用和进度综合控制方法挣值分析,项目费用管理,挣值（Earned Value）,EV出现在美国用于计算费用偏差 A program has no milestone and Earned Value, then no control. 挣值=已完成工作的预算费用 表示完成的工作量具有多少“价值（Value）” 是从实际完成工作的角度来看“绩效”，而不是传统上的预算动支的情况来看“绩效”的。,项目费用管理,挣值方法,挣值方法

21、(Earned value)是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。该方法用三个参数和四个指标来控制衡量费用使用情况。 1967年，美国国防部制订费用、进度控制系统准则（Cost/Schedule Control Systems Criteria,即C/SCSC）,正式采用了挣值的概念，目前，包括NASA，美国税务局和美国联邦调查局等机构也采用了挣值方法。,项目费用管理,5.5.2 项目费用和进度综合控制方法 挣值分析,挣值分析的几个重要指标 费用偏差CV (Cost Variance) 。CV是指在某个检查点上BCWP与 ACWP之间的差异，即： CV=BCWPACWP 当CV为负值时

22、，即表示超支，实际费用超过预算费用，若在几个不同的检查点上都出现此问题，则说明项目执行效果不好； 当CV为正值时，表示节支，实际费用没有超出预算费用，项目执行效果良好。,项目费用管理,项目费用管理,挣值方法的评价指标(2),进度偏差(Schedule Variance-SV)：SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。 其计算公式为SV=BCWP-BCWS。 当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。,项目费用管理,项目费用管理,挣值方法的评价指标(3),费用绩效指标(Cost Performed Index-CPI)： CPI是指预算费用与实际费用值之比(或工时值之比)。 CP

23、I=BCWPACWP CPI1表示低于预算； CPI1表示超出预算 CPI1表示实际费用与预算费用吻合。 它是以百分比来反映费用的。,挣值方法的评价指标(4),进度绩效指标(Schedule Performed Index-SPI)：SPI是指项目挣值与计划值之比， 即SPI=BCWPBCWS 当 SPI1表示进度提前 SPI1表示进度延误 SPI1表示实际进度等于计划进度 它是以百分比来反映进度的,挣值的一般评价分析 （图表表示） （BCWS -BCWP ACWP ）,5.5.2 项目费用和进度综合控制方法 挣值分析,5.5.2 项目费用和进度综合控制方法 挣值分析,项目费用管理,预测最终成

24、本和进度结果的方法 评价标准,5.5.2 项目费用和进度综合控制方法 挣值分析,项目费用管理,费用估算值的公式 第一个预测公式称为“数学”或“超支”EAC(估计完工成本)预测,5.5.2 项目费用和进度综合控制方法 挣值分析,项目费用管理,“累计CPI”EAC是所有计算公式中最普遍评价最高的,5.5.2 项目费用和进度综合控制方法 挣值分析,项目费用管理,“累计CPI乘以SPI”EAC，广泛受到专业人士的喜爱。,5.5.2 项目费用和进度综合控制方法 挣值分析,项目费用管理,用于监控挣值绩效的参数 ：“完成（剩余工作）绩效指数（TCPI,To Complete (the Remaining W

25、ork) Performance Index）”:表示为了完成预定的财务目标内完成剩余的工作需要达到什么样的成本效率。,5.5.2 项目费用和进度综合控制方法 挣值分析,项目费用管理,5.5.3 费用控制需要注意的问题,计划变更的问题 费用控制的依据是成本计划，但在实际的项目实施的过程中，原计划或设计经常会有许多修改，这会给原始的成本计划带来影响从而产生新的成本计划。如： （1）实际工作量与计划工作量之间的差异； （2）增加新的工作内容； （3）业主指令工程实施顺序变化等。 在项目实施过程中，只有将这个新的计划成本和实际成本相比较，才有意义，才能获得项目收益的真正信息。 因此，费用控制必须要一直追踪最新的成本计划。,项目费用管理,5.5.3 费用控制需要注意的问题,建立良好的信息管理系统 如果一个财务部门要负责一个大型项目或同时负责几个较小型的项目，可想而知，该部门面临的工作量将会很大，再加上几个项目在优先级方面的转变，就很容易使得工作变得一团糟。从各种利益方面来考虑，尤其是为了简化工作、提高效率，建立一套独立的项目费用信息管理系统是非常必要的。该系统应当由项目会计师、项目估算师、项目费用工程师、项目账目管理人员或有类似资质的人员来管理和维护。,项目费用管理,5.6 项目费用核算体系与分析,5.6.1 项目费用会计核算概述 5.6.2