经理人财务管理速成案例

1、经理人财务管理速成案例利润表的基本原则是： “收入成本利润 ”。利润表与资产负债表有一点明显不同：资产负债表的日期是具体到日的， 而利润表的日期仅仅标明月份，这是因为利润表属于时期报表而不是时点报表秋日的下午，窗外耀眼的阳光、黄澄澄的树叶都映得人满眼的金色。这时，张经理却面带困惑地一个人坐在办公桌前。 上个星期张经理的妻弟来找张经理说他发现目前做爆米花生意很挣钱， 想投资做这个生意， 请张经理给参谋参谋，算算能赚多少钱。怎样算哪？张经理拿出笔写了起来：购买爆米花机一台 3000 元，当年购入玉米 2000 元，收入 7000 元，假设年底决定不做这个业务了，将爆米花机转卖得到 1500 元，本

2、年营业税 350 元，所得税 945 元（所得税税率是 30）。张经理的列表计算如下：收入：7000元 （1）成本： 5350元 （2）其中 营业税金 350 元设备：3000元原材料：2000元营业利润：1650 元 （1）（ 2）营业外收入：1500元1 / 6利润总额：3150 元所得税：945 元净利润：2205 元通过计算很容易知道这个生意一年可以赚得 2205 元，看到这个结果张经理满意地笑了。上面这个案例看上去很简单，却体现了利润表的基本原则： “收入成本利润 ”，当然一般的企业要比这个案例复杂的多，但也只是对收入和成本作较细的分类而已。 不管多么复杂的企业， 其基本计算模式就是

3、上述的公式。但是常困扰企业经理的一个问题是 “没收回的款项也算收入吗 ”？起码会计人员报上来的数字是这样的， 可我的钱毕竟还没收回啊？！ 有些老板喜欢以实际收到的货款作为收入的金额， 这是明显不妥的， 为解决这个疑问让我们再看看下面这个案例：某电脑公司 2000 年销售电脑 10 台，每台售价 10000 元，电脑进价 5000 元，本年的货款全部收回，为了简化问题，我们假设这个电脑公司享受免税待遇，不需要交纳任何税款。2001 年该公司利润计算如下净利润 10x(100005000)=50000 元每台电脑挣得 5000 元假设该公司 2001 年销售电脑 20 台，每台售价 10000 元

4、，电脑进价 5000 元，本年的货款收回 100000 元，其余的按照合同需要 2002 年收回，2 / 6该公司仍享受免税待遇。按实际收款确认收入2001 年该公司利润计算如下净利润 20x(100005000)=100000元每台电脑挣得 5000 元通过上面的比较， 我们很容易发现问题： 销售数量增长一倍， 其他因素不变，利润应该自然也增长一倍， 但是如果我们按照实际收到的钱确认收入，则销售数量一倍， 其他因素不变， 利润竟然没有增长， 这明显不符合常理，所以按实际收到的货款确认收入是不妥的。对于收入还有一个比较难以理解的问题， 就是增值税的问题， 增值税算是我的收入吗？我们首先来了解一

5、下增值税的计算模式， 我们仍然来看下面这个案例。某商贸企业购买高档电脑 10 台，每台不含税价格 10000 元，他需要支付给供货商 117000元，具体计算如下：货物价值 10000x10100000 元增值税（进项税） 100000x17%17000 元价税合计 100000元这里的 10 万元是货物的成本， 17000 就是常说的进项税了。该企业当月以每台 15000 元的不含税价格将所有 10 台电脑都卖掉，收到货款 175500 元，计算增值税如下：销售收入 15000x10=150000元增值税（销项税） 150000x17%=25500 元本月实际交纳的

6、增值税销项税进项税25500170008500 元3 / 6我们进一步用文字说明这个计算公式：“从客户手中收到的销项税支付给供应商的进项税企业需要交纳给国家的增值税 ”很明显可以知道，增值税对于企业来说只是一种代收代付的流动款项， 不属于企业的收入，这也就是常说的 “增值税是价外税 ”。我们再进一步通过上面的案例来证明增值税不会影响企业利润。计算增值税如下：销售收入 15000x10150000 元销售成本 10000x10100000 元利润 50000 元增值税（销项税） 150000x17%=25500 元增值税（进项税） 100000x17%=17000 元本月实际交纳的增值税销项税进

7、项税 25500170008500 元我们假设增值税税率增加为 50如下：销售收入 15000x10150000 元销售成本 10000x10100000 元利润 50000 元增值税（销项税） 150000x50%=75000 元增值税（进项税） 100000x50%=50000 元本月实际交纳的增值税销项税进项税7500050000 25000元很明显不管增值税税率是 17还是 50，利润都是 50000 元。这就证明增值税本身不影响企业利润，除非发生因其他原因不能抵扣的情况，例如取得的增值税发票是假的， 这是由于不能抵扣就会造成企业负担这部分增值税，从而降低利润。4 / 6了解了有关利润

8、表的一些难点问题，让我们来看一个正式的利润表：xxx 公司利润表x 年 x 月项目本月数本年数一、主营业务收入150,000.00300,000.00减：主营业务成本100,000.00200,000.00主营业务税金及附加二、主要业务利润50,000.0010,000.00加：其他业务利润10,000.0020,000.00减：营业费用15,000.0030,000.00管理费用5,000.0010,000.00财务费用1,000.002,000.00三、营业利润39,000.0078,000.00加：投资收益39,000.0078,000.00补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额39,000.0078,000.00减：所得税11,700.0023,400.00五、净利润27,300.0054,600.00有一个问题应该引起我们的注意， 利润表与资产负债表不同的是利润5 / 6表的日期和资产负债表不一样， 资产负债表的日期是具体到日的， 而利润表的日期仅仅标明月份， 没有具体日期，这是因为利润表属于时期报表而不是时点报表。企业如同一个人， 当我们看自己照片的时候， 会发现从婴幼儿成长到青年，从青年成长到中年， 每个阶段都是你， 但是每个阶段的 “你”都有不同地方。对于企业来说，每一张 “照片