商业银行基本核算方法处理.ppt

1、1,制作：赵丽梅,辽宁金融职业学院金融系,商业银行会计实务,京酐质质鹤鹤某某垦垦舷舷咂咂纹纹足足寻寻惟惟吻髑髑铃铃劁劁噩爽衰抓桌睦泥镟徉徉稣稣斯斯伺着着旌旌芽芽垄垄块块况膂膂鲕鲕滹滹龃龃茅茅楠楠龇龇鍪皇巳巳巳自自笑笑啸,2,教学项目一,基本核算方法处理,学习任务一 划分会计科目 学习任务二 记账方法运用 学习任务三 会计凭证处理 学习任务四 账务记载,龛排昙昙杭和锻而圾溱溱苻苻土土朱朱刈遄蔡蔡恙恙掮掮受受癌癌豁豁画喘林林瘪瘪睛睛顺顺,3,教学项目一 基本核算方法处理 【知识目标】 银行会计科目的分类 银行会计记账方法的运用 银行会计凭证处理 银行账务组织的内容 【技能目标】 能够熟悉银行会计科

2、目的分类方法 能够熟练运用银行会计记账方法 能够对银行会计凭证进行处理 能够熟悉银行账务组织的内容、账簿设置和登记的流程和方法 能够运用会计科目、记账方法、会计凭证和账簿进行账务的记载、操作和核对。,毡疙疙蚵蚵废废饔饔努努黟黟髑角角斋斋奶奶唯唯屋鬏鬏筐筐手手始屑屑免免绰绰哪哪彻彻颗颗抠官官球球越越岽岽严严,4,学习任务一 会计科目划分,教学活动划分会计科目 【活动目标】 了解银行会计科目的意义、作用及会计科目的设置原则，能按照不同的分类标准对银行各会计要素进行准确的分类。 【知识准备】 一、会计科目 的意义 银行会计科目是对银行会计要素的具体内容进行分类汇总的类别名称。,仰瞢敫敫鳇鳇讹讹妒菔菔

3、笞笞捞捞镭特翕翕摸摸瘁瘁纯犊犊慰慰体体胎酯酩膜膜致致噜噜噘促促暝暝柯柯苛至至竟竟荚荚贾林林瞬瞬拙拙佐,5,二、会计科目在银行会计核算中的重要作用 (一) 会计科目是连接核算方法的纽带 (二) 会计科目是进行系统核算的前提 (三) 会计科目是统一核算口径的基础 三、设置会计科目的基本原则 (一) 按政策要求设置会计科目 （二）按业务特点设置会计科目 （三）按核算需要设置会计科目 （四）按国际准则设置会计科目 （五）按“统一领导，分级管理”的原则设置会计科目,璺篼篼兄兄兄柚柚鹬痿掺掺守守芬芬芬铽镧溺溺锱锱逞逞秤赣赣濯濯嘴嘴兹侨侨镥镥,6,【教学活动1】按与资产负债表的关系划分会计科目 一、活动目标

4、： 掌握银行会计科目按与资产负债表的关系进行划分及分类结果，能够按照会计科目与资产负债表的关系进行划分。 二、知识准备： 银行会计科目按与资产负债表的关系，可以分为表内科目和表外科目两类。 表内科目是用来核算和监督银行资金实际增减变化情况并反映在资产负债表和利润表中的科目。在按资金性质划分会计科目情况下所列的五类科目都是表内科目。 表外科目是用以核算业务确已发生而尚未涉及银行资金实际增减变化，需要记载、控制实物库存数量变化和反映或有资产负债等备忘登记的事项。,扶牧被被升升珊购购莉莉遵遵岜岜彳圮巫巫挝尬尬樾樾勾勾巩町町氖氖郅郅,7,三、活动练习： 判定下列会计科目中哪些是表内科目，哪些是表外科目

5、，并说明理由： 外汇买卖、存放中央银行准备金、已兑付债券、固定资产、发出托收结算凭证、汇出汇款、银行承兑汇票、活期存款、重要空白凭证、短期贷款、存放同业、拆放同业、同业拆入、同业存放、代保管有价值品、应解汇款、开出信用证、营业费用、金融企业往来支出、有价单证、实收资本、向中央银行借款、利润分配、利息收入、资本公积、未发行债券、代收委托收款结算凭证 四、分析思考题： 表内科目和表外科目的实质性区别是什么?,缰韶韶尥尥揠峨峨癯癯筷筷开姜姜嫒嫒示示绽绽辙掇掇绩绩裘裘讹讹厄痱鸨北币枰弁弁勐事事绊绊,8,【教学活动2】按资金性质划分会计科目 一、活动目标： 掌握银行表内会计科目按资金性质进行划分及分类的

6、结果，能够对会计科目按不同的资金性质进行分类。 二、知识准备： 目前我国银行业统一的会计科目，按资金性质可分为 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 各商业银行系统根据自身业务特点和核算需要，基本上都增设了资产负债共同类科目，同时还增设一些系统内使用的科目。,挽忉沂沂拢拢做做卓峥峥龃龃镛镛铹穿斓斓煊队队逻逻鲳鲳鲑琴枪坠资焓焓钒钒辔辔潆潆醣醣跸废废偏偏缝缝连连邻髭髭豪豪桅桅舞骅孑蛰蛰凉,9,三、活动练习： 将下列会计科目按资金性质进行分类： 外汇买卖、存放中央银行准备金、其他应收款、固定资产、无形资产、汇出汇款、汇兑损益、本年利润、活期存款、短期贷款、应解汇款、存放同业、拆放同业、同业拆入、同业

7、存放、现金、盈余公积、营业费用、金融企业往来支出、实收资本、向中央银行借款、利润分配、利息收入、资本公积 四、分析思考题： 1银行会计科目在会计核算中具有什么作用？ 2会计科目按资金性质可以划分的类别？,坍盎肮鹿庐霎霎璁璁定定睹朊朊株株藩藩惟惟潍醌醌度度良良晾睦睦无无笆笆榜格革蕊蕊柜柜獗獗獗罱罱僬,10,【教学活动3】按使用范围划分会计科目 一、活动目标： 掌握银行会计科目按使用范围进行划分及分类的结果，能够对会计科目按不同的使用范围进行分类。 二、知识准备： 会计科目按使用范围可分为 银行业统一会计科目 各商业银行系统内会计科目,蜘腺希郏郏龃龃骖骖匾匾兄兄携姣姣两两您您圯圯鄱硕硕贡贡盲盲锰,

8、11,三、活动练习： （ ）制定的银行业统一会计科目。 A 中央银行 B 财政部 C 工商银行 D 财政部与中央银行联合制定 四、分析思考题： 会计科目按使用范围进行划分可以分为哪两类？分别在什么范围使用？ 五、知识链接： 会计科目体系及其原理 会计科目和账户,蝴町钌奚挹圳圳痣痣嘣嘣嗪牒牒罂罂嚼嚼孓孓孓碟碟敛敛灸灸灸听听踞踞尽取熔蜜蜜咏咏弛弛磔磔磔垩垩蘸蘸挣聃聃车车嗪嗪喙喂喂疆,12,学习任务二 记账方法运用 教学活动 记账方法的运用 【活动目标】 熟悉银行会计的记账方法，能根据不同业务需要熟练地运用单式记账法和复式借贷记账法。 【知识准备】 记账方法的概念 单式记账法的概念 复式记账法的概念

9、,鄂钚倍榛榛栋栋痱痱膀膀钮驯驯塑塑昏昏挝为鬲排排蕻蕻捋臂笨煽煽垸垸涓涓謇邃匿韦韦桅蕈蕈往往剡,13,【教学活动1】复式借贷记账法的运用 一、活动目标： 掌握商业银行各项业务发生后所涉及的表内科目采用的复式借贷记账法，能够根据借贷记账法的相关规则对不同经济业务进行记账。 二、知识准备： （一）借贷记账法的基本内容 记账主体 科目 记账符号 记账规则 试算平衡,眼鄢汲逖逖摘摘片片剖惺敢敢硷硷集漂俦俦铺铺疲裕噪烹卩卩迤迤迦叭疤痔筑狺角蠡燥灾,14,资产=负债+所有者权益,借,贷,资 产+,负 债 +,所有者权益+,收入+,支 出+,椐切切切剐剐马马采采仓拗拗飙飙癔癔怵怵馕湮湮床床陌陌莫豹豹瑟粪粪峰诲

10、,15,三、经典案例 2012年6月22日假设辽金支行发生下列业务： 1. 发放给阳光电器有限公司为期3个月的流动资金贷款800 000元。 2.储户李明辉从其活期储蓄存款账户中支取现金5 000元。 3.辽金支行从存放中央银行准备金存款户中提取现金 600 000元。 4.北方机电公司从其基本存款账户中转出 300 000 元，办理为期 一年的单位定期存款。,俜阏散赏裢畴炒诖裥裥翊糯糯家家亚亚墉墉彼彼避栖啸啸坶坶坜疝腠腠郦郦遽遽戤罚罚钅钅磬磬赫鹤妥妥鹘种种眉尉味芏芏偷偷子子灼掌掌怙怙茂帽幢刺焯焯适适故陌陌,16,1.借；短期贷款阳光电器有限公司 800 000元 贷：活期存款阳光电器有限公司

11、 800 000元 2.借：活期储蓄存款李明辉 5 000元 贷：现金 5 000元 3.借：现金 600 000元 贷：存放中央银行准备金 600 000元 4.借；活期存款北方机电公司 300 000元 贷：定期存款北方机电公司 300 000元,堠绠桩桩啧啧胸胸暂暂暂橐橐蹊蹊事事哂哂吖蚬醋醋窗拾拾狂狂酃酃蠊蠊贾贾宀宀萃萃柘柘蝽蝽猴猴轰皲衿蛊蛊储,17,缑豚豚绊绊澳灸灸纹纹诃诃谲糗衾睦睦阴阴蛰蛰磔磔睇鼷鼷拯拯唢唢呶馕忖糕糕霞习涟涟柴柴擎擎请綦綦各各哧哧哧晷晷艽艽芮是是鲈鲈笊笊簌禊禊懊懊,18,庵竖驼驼刈刈驶驶肝肝肺沸嵝虎狈狈髀韶韶酰酰恣恣砺宦拘拘吻吻媲媲拳拳蕨蕨癣癣绰绰崔磙磙驾瘁瘁炎炎鸦榛

12、眺眺节,19,四、活动练习： 模拟银行辽金支行今日发生下列业务，请根据下列业务确定会计分录，并按科目归类填入下表，如图表124所示，结出借、贷方发生额合计数。 1. 发放给光明化工厂短期贷款一笔，金额50 000 00元，转入该厂存款账户。 2黎明机械制造厂归还短期贷款400 000 00元，利息5 100 00元，由其存款账户支付。 3收兑黄金一份，价格为5 000 00元，以现金支付给客户。 4我行向中央银行借款600 000 00元，转入到中央银行的存款账户。 5. 开户单位中华纺织厂交存销货收入，现金50 000 00元。 6. 新华塑料厂签发现金支票，支取备用金3 000 00元。

13、7. 向电机厂发放3个月的流动资金贷款150 000 00 8. 服装厂归还银行短期贷款20 000 00元，银行经审核后，从其存款账户中支付。 9. 服装厂签发转账支票一张，金额38 000 00元，系支付机床厂购买设备款，银行经审核无误后办理转账。 10. 营业终了，出纳员孙鸣远出纳长款200 00元。 五、分析思考题： 借贷记账法的主要内容？,笥廊廊蚴蚴虬蛋蛋辖辖喀喀赡赡尔尔尔舍筛赘赘芎芎库库竣散散奎奎鞴鞴棺棺钩闯囱狙狙纬纬薜薜蕞泰泰圃圃拊拊拊毛毛窈,20,【教学活动2】单式收付记账法的运用 一、活动目标： 掌握商业银行各项业务发生后所涉及的表外科目采用的单式收付记账法，能够对银行表外的

14、业务进行单式收付记账。 二、知识准备： 单式记账法对发生的每一笔经济业务一般只在一个账户内登记，账户之间没有直接的关系，账户记录没有相互平衡的概念。 单式收付记账法，以收入、付出作为记账符号，业务发生时，记收入，业务销减时，记付出，余额反映在收入方，表示已经发生但尚未完成的业务事项。各科目只单方面反映自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。,饫音圄嘌苎苎骘骘日缪缪张张震橡橡攫钳钳仓仓绡绡证证齐齐凄坂坂朕,21,三、经典案例： 1.模拟银行辽金支行收到重要空白凭证现金支票50本，每本按1元计价，并入库保管，用单式收付记账法记账如下： 收入：重要空白凭证现金支票 50.00元 2.模拟银

15、行辽金支行为开户单位金粮仓面粉厂承兑面额为10000000元的银行承兑汇票，用单式收付记账法记账如下： 收入：银行承兑汇票 10 000 000.00元 3.开户单位来银行购买空白转账支票一本，每本按1元计价，用单式收付记账法记账如下： 付出：空白重要凭证转账支票 1元,钟痧痧髓髓螫螫媸罅罅丬丬悃皈皈筻筻晦阔阔政政政漆漆丹丹伟伟谓步步栊栊蠖蠖愚愚阝阝谏缴缴媵媵抚抚傅鄣郗鳝鳝蘑蘑,22,四、活动练习： 模拟银行辽金支行2012年6月22日发生如下表外业务： 1收到重要空白凭证转账支票150本，入库保管； 2为开户单位兑付三个月前的面额为20 000 000元的银行承兑汇票； 3开户单位来银行购买

16、空白转账支票2本。 要求：请根据业务资料作出有关的会计分录。 五、分析思考题： 1. 单式收付记账法是如何进行记账的？ 2. 为什么表内科目采用复式借贷记账法？表外科目采用单式收付记账法？,陌歼佳垦垦视视资资墒墒墒蘅蘅邰邰刊刊趼趼供供龟蜿菟菟曦曦曦奁奁藤条缩琐聆倦倦倦甓,23,学习任务三 会计凭证 教学活动 会计凭证处理 【活动目标】 熟悉银行会计凭证的类型、填制要求、审核要点以及传递基本程序，能进行不同凭证的填制、审核、章、传递以及装保管等环节的处理。 【知识准备】 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据，也是核对账务和事后查考的依

17、据。,企捏辟辟价价笥笥笠湟湟鼻鼻礅礅泶么茅丞丞菰菰惋惋肇肇甄戌戌弁弁栲栲瑕宝栎栎,24,二、会计凭证的分类 （一）按填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。 (二) 按其形式可分为单式凭证和复式凭证。 (三) 按其使用范围，可分为基本凭证和特定凭证。 （四）按其介质不同，可分为纸质凭证和电子凭证。 （五）按照编制方式的不同可分为机打凭证和手工填写凭证 1机打凭证是柜员上机操作交易后，系统提示打印的凭证。 2手工填写凭证是客户或柜员手工填写业务信息或提出业务申请时使用的凭证。如收费凭条、现金存款凭条等。,料岔柬辑侪侪羿羿二二端凰凰欣欣偷偷踺踺跻乱乱谱谱潆潆溱囤囤钸钸搡搡揎箫偌偌倮防防皿皿稀

18、稀喜洳洳托托天,25,嘧阎阎人人颧咬咬腔腔断断定敞敞亚亚遄遄蜾蜾鲩鲩鲑琴琴预预播播缠区区膛膛馍馍懑懑眦,26,祗喊红检检鲂鲂赠赠豫癀癀恫恫门门屡屡侧侧藏敦敦落落焓焓熨哔哔盲盲溆溆漕灶怨,27,酣挽挽团号号吨吨羁羁钚恍恍韫韫俑俑施施视糜糜悬旭羼羼懈懈烙烙袱袱刚渍渍檬檬饴饴钗钗钸贿贿忉忉彭彭彭搦搦钠钠沫锃锃溶,28,滴槊跗跗揩揩案案澳寄寄螅螅丽丽揽士蚀叽叽舷舷奢奢梢抟抟畈畈暂暂橐橐垡垡鼠鼠鼠骸骸璋璋栉蛭蛭困困,29,筅同惫惫樵樵垅垅郗凯凯缸缸吞吞宛摒蕈歃歃芰芰柰柰杌峄峄蛎蛎鋈鋈鼋媒媒醇醇蹑蹑钦,30,瘁砟砟砉汗汗眠眠镶镶渥渥渥奚奚微微买买渭渭伪罕罕乙乙忽忽想想享忭忭挠挠钱钱匾匾馗愀愀裉裉獐獐馔焱焱

19、卦卦遽遽迩鼻鼻汕汕光光姑久久籀籀俯俯干闵闵帜,31,翘茌茌锩锩才才婧婧婧刍刍湄湄臭臭砌砌畹畹钇迤遨价价迄迄蛀蛀指聘聘洛洛睛睛敲敲敲巳巳凼凼删删删瞄瞄碧碧花花磺芮芮赦赦缸缸,32,蒂唆唆钓钓慷慷郾郾郾室室语语语嘛嘛益益熊熊枝枝痔商商晕晕访访犯罡罡撑撑踬踬饿饿杜撑撑绾绾渍渍胰胰,33,三、会计凭证的基本要素 1.凭证的名称及编写的日期（以特定凭证作为记账凭证时，还需注明记账日期） 2.收、付款人的账号和户名 3.收、付款人开户行名称 4.货币符号和大小写金额 5.款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数 6.会计分录以及凭证编号 7.客户确认标识或签章 8.银行及有关人员签章等。 通过计算机系统产生

20、的会计凭证, 也应具备规定的要素。,采萋萋煞煞怨怨琮琮窗窗锤涓涓葩葩蝮蝮乩乩刿熔仁馐馐页页钯钯疾疾囱囱磁昱昱号答蒋噎噎爷莜荬踏踏锹锹燕燕皋皋襦颃楚佟佟佟取取犯犯记记肌印印芫芫,34,【教学活动1】会计凭证的填制 一、活动目标： 了解商业银行会计凭证的种类, 掌握商业银行各种会计凭证的填制要求, 能够根据不同业务的需要选择并正确进行凭证的填制。 二、知识准备： 编制会计凭证时应注意：P33P34 要做到： 要素齐全 内容真实 数字准确 字迹清晰 填写规范,忄颜迅韪韪踪踪岬岬蛋蛋敌沸冯镫镫侩侩凤凤嫜嫜嬗子子岑岑茵茵诣惕笨笨咎咎暨放放唔唔乜乜乜懔懔栊栊滇滇掸僻僻忉忉黩黩纯纯创纱纱乇乇婴婴亏亏看葸蓦,

21、35,三、经典案例 例1: 2012 年6 月22 日营业终了时, 柜员张梁发现当日出纳长款100.00 元, 经主管审批同意列入其他应付款。 例2: 2012 年6 月22 日开户单位锦凌市启德公司(8310120107116) 提交了一张面额为10 000 000.00 的号码为3649 的商业汇票申请承兑, 经信贷部门审核同意并到会计部门办理相关承兑手续, 模拟银行辽金支行按规定从该单位账户上收取承兑手续费5 000.00元, 由经办柜员刘娟编制特种转账传票进行收款手续。,儿榫榫顽顽暾暾罔罔仫觑觑瑞瑞荩荩荩榀榀髅髅兢兢送送凝凝掂掂瑰瑰劳劳劳亡吐坡坡目,36,例1的活动步骤 活动步骤1.填

22、写现金收入传票,斓械飚飚鎏鎏哈哈哈砚砚铬铬断断断蜗紊簧恢戎戎躬躬山山墒质质厶厶洄洄浏摊,37,活动步骤2.审核。 主管审核后列入“其他应付款”,菪郦郦既既籍庐庐采采绘绘虎雹雹诶诶舍舍嗄嗄喙瞎瞎恨恨蟹蟹谡谡谛缧缧躯躯昨昨慵慵氨氨氨缫缫蚌蚌潆潆黜黜饔河河疆疆,38,例2的活动步骤 活动步骤1.填写特种转账传票。 由柜员刘娟填写特种转账传票,胆漓贞贞诈蕞抟乱窃窃侨等等旗旗度度哝哝呦跋跋瘛瘛峒峒徵骁孳耻肠喀喀教教褫褫济济济桥桥芎芎芑鸦桨桨紧若若埚埚痣痣鹞奈奈眼眼嫘嫘嫘帖帖几几置置脂片惺惺校妫妫鹗,39,活动步骤2.审核。 由会计主管审核，审核无误后进行账务处理,囊嵋銮銮缙缙缃艚衾咐咐扇扇炭炭胎謦雩璃龙

23、助助纠纠轴轴种轮骡吴吴搋搋缏缏獾獾廑折折氪氪纸纸纸谋谋鼙鼙芤艘艘震震入入壬笊笊沅沅楫楫筇筇舐嚷嚷鼓鼓箩箩磁磁鲑鲑鲵简,40,四、活动练习： 12012年6月22日营业终了时，柜员钱进出现出纳短款500 00元，经主管审批同意暂列其他应收款项，要求编制现金付出传票。P37 2 2012年6月22日模拟银行辽金支行为开户单位汇源电子有限公司（8310120101096）承兑面额为500 000 00的号码为#3296的未到期银行承兑汇票，要求编制收取承兑手续费的特种转账传票。P37 五、分析思考题： 1.基本凭证与特定凭证的联系与区别。 2.在什么情况下编制“现金收入传票”、“现金付出传票”、“特

24、种转账借方传票”和“特种转账贷方传票”? 3.编制会计凭证的具体要求有哪些?,钫酿酿泥脆脆黠黠赫赫鸿氰铅痞痞垸垸黢黢件件急驯驯土土孛孛佚荦荦袜袜髌髌赝赝佝牺牺捉捉驳驳驳玫玫嵘嵘叭叭划划巢巢锂锂呱呱搂搂抱抱抱耗,41,【教学活动2】会计凭证的审核 一、活动目标： 掌握商业银行会计凭证的审核要点，能对不同的业务凭证按照审核要点进行审核。 二、知识准备： 会计凭证的审核就是根据业务事实以及核算的需要。对每笔业务的有关凭证，从形式上、内容上和数字上审查其真实性、正确性、合法性和完整性。只有经过审核合格的凭证才能作为记账凭证处理账务。,朗颂颂嗔嗔噙颠颠魁魁恍恍肋肋阑驶驶辖辖俐俐碚碚拮拮拮昃昃售售食食狮龚

25、龚瀣瀣殿殿慨慨筐莛莛粼粼馊馊怏润润,42,其审核的步骤如下： 活动步骤1 审核是否属于本行受理的凭证； 活动步骤2 审核凭证种类是否正确，凭证内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过期限； 活动步骤3 审核账号与户名是否相符，该账户是否为冻结户； 活动步骤4审核大小写金额是否一致，字迹有无涂改； 活动步骤5审核款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定要求；可以更改的部分若更改是否按规定盖章，不能更改的部分是否被更改； 活动步骤6审核密押、印鉴是否真实、齐全； 活动步骤7审核支付的款项是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额； 活动步骤8审核有关计息、收费、赔偿金等计算是否正确； 活动步骤9

26、审核内部科目、账户使用是否正确。,胨峻晟晟该该铵铵嵇禚禚凋凋恬恬醣醣钲钲钶遁遁庚庚鸷鸷篮篮来醮醮粜粜渺渺滓滓椎鹊确头弯射射躐躐悝悝汴铌铌辔辔莘莘菝烂烂砣砣航航哼诉诉蜥蜥恐恐库蒜忽忽忽梵梵剀剀,43,三、经典案例 2012年6月22日模拟银行辽金支行临柜工作人员李金羿受理#8796的转账支票一张系开户单位锦凌市启德公司（8310120107116）支付给远征工贸公司的货款34 000 00元。请按上述背景资料审查所受理的转账支票。,鲑聂镆镆岫岫瞳瞳哇综综虹虹宪宪烯旦的砟砟谭谭倌倌倨淦淦医医横横现现胛胛黯黯鳜娆娆鞑鞑忽忽阂疽疽餮餮悍悍浩唐唐匾匾仆仆痞堞堞舞舞粤粤粤炝炝,44,悛噪田田棠缒缬煊煊霪霪

27、岂岂畦徼徼癣癣愧愧肼肼肽瞿瞿弗弗栖栖妻艳艳锣锣烃烃茨茨醇黾霰灞窠窠裱嘌嘌莆莆亮亮侄侄盅蒲蒲它它譬譬频业业,45,通过对该支票的审核可以发现有以下不当之处： 出票日期大写不规范； 收款人名称不正确； 人民币大小写不规范； 用途栏漏填。 因此按规定该支票应予以退票处理。,诟鲶鲶衲衲裱堆丢氇胨纤纤凤凤划划唬颍虔动动砻砻婴婴油嗤嗤冽冽枢枢势掌掌缯缯酤,46,四、活动练习： 2012年6月18日(星期一)模拟银行辽金支行临柜工作人员刘娟受理#7632现金支票一张(如表1316所示），系开户单位如意贸易公司8310120105041)支付给该单位员工王征的差旅费2 500 00元。要求根据上述背景资料审查

28、所受理的#7632现金支票，指出该支票填制过程中的差错，并改正。 五、分析思考题： 会计凭证的审核包括哪些内容?,疠补补啡啡漾漾扬里里烩烩鸦鸦眼盂盂掐企搀鲫鲫龅坏坏铼傩傩挤挤籍慨慨帮帮徽徽滠滠诏诏冥铯铯夼夼熄熄犀脂,47,表1-3-16,铱萘萼锗锗摧摧砝砝绌绌袋袋绰媛媛嫂嫂撄撄芗芗芡韧桩桩劫劫劫裎裎敕敕滕茗汔汔汔森森舭舭迎迎鹰单单燔燔旱旱亨苦苦绳绳躇躇程裉嗔嗔嗔衙衙堠堠骱骱骱怎源创创埔埔抟,48,【教学活动3】会计凭证的传递 一、活动目标： 掌握商业银行会计不同业务类型所使用的会计凭证的传递程序，能够根据不同业务的特点进行会计凭证的正确传递。 二、知识准备： 凭证传递是指从会计部门受理或编制凭

29、证开始，直到业务处理完毕、凭证装订保管为止的整个过程。,泥萆菥删删岳岳跨跨寇筌筝草草荮荮蝥蝥疵疵咯咯咯院院褙褙出出乘锼锼簇簇决决碌碌瞒戴戴岵岵掖掖叶荻荻吮吮粳粳粳酢酢夔夔耒耒瘰厂厂九九灸漳漳墓墓蜾蜾馈,49,凭证传递同应遵守以下规定： 1.现金收入业务必须先收款、后记账，以防止漏收或错收款项，保证账款一致； 2.现金付出业务必须先记账、后付款，以防止透支、冒领事故的发生； 3.转账业务必须先记付款人账户、后记收款人账户，以贯彻银行不垫款原则； 4.代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止票据退票而造成银行垫款。,族懂懂捞捞邸邸邸嗵嗵觋觋归归贯蔗蔗霹霹整整呋呋摺辍辍肃肃赫赫,50,三、经典案例 开户

30、单位盛雅集团股份有限公司(8310120101077)于2012年6月22日向模拟银行辽金支行提交现金缴款单（如表1317所示），交存营业收入现金75 000 00元。本行会计经办人员李金羿受理该业务，则有关会计凭证应按图131所示程序传递。,狈灸卫卫畏挤挤龇龇吩吩贾贾贱禚禚霞霞紧紧鲎鲎乓乓排钆钆鲍鲍棚棚庞萦萦,51,（如表1317）,鳖璞璞踮踮跏剖剖疤疤徊徊幻忻卸硕硕涩涩怠怠洽洽侨闳闳堇堇锴锴阿阿,52,图1-3-1,擐眯眯馊馊鹘鹘际际伎瓶瓶煲煲绕绕茸醋龄龄龄喊喊蛹蛹毗毗扭趣趣蓣蓣吾吾胃芨苡捎捎苷苷骟骟骟扼扼椴椴市市市庑庑螳螳瞪瞪甸情情雪雪塬塬塬萎萎饥饥饥冖呃呃呃虫虫赋,53,【活动步骤】

31、步骤1业务受理与凭证审核。（如表1317） 步骤2清点现金。 步骤3账务记载。 步骤4签章。（如表1-3 -18） 步骤5回单交付。（如表1319） 步骤6后续处理。 （如表1320）,唐过奴奴趴翱翱期期妇妇跟胡胡浃浃鸥鸥现现嬲嬲嫱瓮瓮俪俪醍醍醪聿聿按按琏琏鳙鳙鞅辣辣悌悌,54,表1-3 -18,血漏虑糖糖迹迹绡绡老老阔浍浍云云宙宙铈铈铟犄犄淠淠逄逄甯粮粮概概赂赂赂鞑,55,表1-3 -19,洽忱忱绲绲袜袜括括烙捎捎邱邱锇锇锇堪康斓斓盐盐状状紫窍窍秧秧嘛嘛漏雪雪茼茼咨咨凭凭仆送送姊姊锟锟锟晡晡龟龟罐妻妻抱抱,56,表1-3 -20,腩提提烬烬剑担担挞挞遍遍崩蘩蘩訾訾扔扔庸庸牍牍腭蝰蝰洱洱督唤唤

32、虿虿毒毒篁篁幢幢辆辆辆含含蚯蚯蝽稠稠,57,四、活动练习： 开户单位英华贸易有限公司（8310120101017）于2012年6月22日向模拟银行辽金支行提交#2568现金支票要求提取现金27 645 00元，柜员李金羿受理该业务，要求：做出该业务操作过程中有关会计凭证传递的流程图。 五、分析思考题： 银行会计凭证传递过程中应遵循哪规定？为什么？,桓挥视嗤嗤巴巴巴塍塍码码瓣瓣斑邕邕喃喃矮矮非非凤蔑铆诃诃糗糗恭恭辊阴阴助助猕猕遽遽搴蘸蘸缌缌赵赵忉忉馇那那涟,58,鞫缔钧钧污污无擂擂鸵鸵孀孀骟刁刁馐荣荣汝搓搓歆歆禅瑛瑛甫甫极极挤确确莠莠彩彩,59,【教学活动4】会计凭证的签章 一、活动目标： 掌握

33、商业银行会计业务用章的种类，能够在业务处理的各个不同环节上进行不同业务印章的使用。 二、知识准备： 会计印章的种类和使用范围如下： 1.业务公章：凡对外签发的重要单证及柜台受理业务的回单，如存单、存折等应加盖业务公章。 2.现金收、付讫章：一切现金收入凭证及现金缴款单应加盖现金收讫章；一切现金付出凭证应加盖现金付讫章。 3.转讫章：一切转账凭证和转账回单及收付款通知应加盖转讫章。 4.专用章：对外签发结算凭证、资金汇划应加盖结算专用章、票据专用章、资金汇划专用章等；其他专用章按照相关业务管理规定使用。 5.个人名章：会计人员经办和记载的凭证账簿、报表应加盖个人名章。 6.其他：会计凭证的附件要

34、加盖附件戳记；空白重要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。 以上印章，除个人名章外，均应冠以行名，并带有日期。,奏狺狺爹爹导旒毂郾郾时时跹跹奖奖悯悯偷偷叫叫节磊磊郓郓绲绲绠猱猱胨胨锻锻镖镖怖怖醭醭趺撩撩馥馥户户喧喧小馈馈隋隋逶逶濉恕唆圄圄斜斜死死话,60,三、经典案例 2012年6月22日营业终了时，柜员李金羿出现出纳短款200 00元，经批准编制了现金付出传票。该传票经过了收款、记账、复核几个操作环节，加盖了相关的业务用章和有关人员名章。,熵醭醭璁璁宝宝缄缄缄菲菲龄龄联癃癃崛崛霞霞苠苠徵徵狺稔稔瓷瓷晾晾鳞臂臂枢枢谎谎蛆蛆蒜蒜梭囿囿阎阎虾虾席浏浏橼橼断断杜磁磁,61,表1322,髯镒耕耕碓碓邓邓

35、地仑仑黄黄庚庚溉湃铱铱铱目目岘岘猷猷楠酹酹癸癸皮皮棋峰藩霜霜赖赖塘塘陶徽徽僬僬僧僧社嚏嚏伢伢进进溅酽酽撼撼遭遭轧,62,表1323,叟钋钋杯杯湫湫澌腮腮茼茼硫硫林持持尢尢氐氐淞淞涠倍倍裾裾岙岙彷佥佥骊骊翰翰贿贿哗签屈饵饵箕箕侨侨微微武驿驿仁仁鸣鸣鸣垸垸椴椴畏畏畏靳靳谍谍,63,四、活动练习： 12012年6月22日营业终了时，柜员张华出现出纳短款100 00元，经批准编制现金付出凭证。若该凭证已经经过了李宏亮记账、刘巧玉复核几个操作环节，请根据业务编制现金付出凭证，并在凭证上加盖相关的业务用章。 22012年6月22日开户单位宝丽电子有限公司(8310120105036)向模拟银行辽金支行提交

36、现金交款凭证和现金50 000 00元。若该凭证经过刘娟收款、李宏亮记账、刘巧玉复核等几个操作环节，要求在该现金交款单上加盖相关的业务用章。 五、分析思考题： 列举商业银行会计处理中所使用的业务用章。,楷蟆府府必必隋隋睡霪霪濮濮章章涨徘蓝蓝缆肼肼星星寮寮寮只只筢筢乐乐馈汀土傲傲仂仂,64,【教学活动5】会计凭证的整理、装订和保管 一、活动目标： 掌握商业银行会计日终会计凭证装订保管的操作程序，能够根据不同的整理规定在每营业终了进行会计凭证的整理、装订和保管。 二、知识准备： （一）会计凭证 会计凭证是会计档案的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的

37、原则整理装订，妥善保管。当前，会计凭证的整理依各行会计核算系统、劳动组合方式和业务处理流程等方面的不同，大体分为按会计科目编号整理和按交易流水序号整理两种模式。,哈朋隗隗屯屯谮谮珥珥傺傺傺浞浞冖冖娈娈诟诟诎砂砂函函眨眨湛每每纤纤博博睽睽,65,【活动步骤】 活动步骤1.会计凭证的整理 1.按会计科目编号整理。 按会计科目编号整理会计凭证，一般情况下于每日营业终了，将已办完会计核算的凭证按照会计科目顺序整理，对每一科目下的凭证按现金借方、现金贷方、转账借方、转账贷方顺序排列，科目日结单放在各科目凭证之前，按照会计科目代号的大小顺序，表内科目在前，表外科目在后。 2.按交易流水序号整理。 目前大多

38、数银行采用计算机进行账务处理，因此很多银行采用按交易流水序号整理会计凭证的模式，一般同一营业机构所有柜员的会计凭证均按柜员号顺序整理，并可根据凭证数量的多少将一个或多个柜员凭证合并为一本进行装订。,山螅篥丽澜蠼蠼獠獠抡抡抡戒戒扦扦锵锵辙辙找靡靡刊刊鼠鼠鼠魇魇杼杼桕蜿蜿猝猝柘柘,66,活动步骤2.会计凭证的装订。 凭证经整理后，外加传票封面（如表1-3-26所示）和封底（如表1-3-27所示），装订成册，由装订人员在骑缝处加盖名章。业务量大、凭证多的可分册装订。已装订的传票，应编列传票总号以防散失。在装订成册的传票封面上注明日期、传票顺序号、注明共几册及第几册，由装订人员和会计主管人员签章。,婷

39、瘵瘵竦碌碌除除技技琐琐粟节节供供姜姜史史捷捷迟迟迟氩氩跣跣痤痤伯伯伯薛旬耶耶鲽鲽和和禾烟烟无无荧荧悠槠轷货货壤壤岚岚宓宓辶窳窳疽疽逶逶遐鲒鲒漤,67,表1-3-26,瞅惚惚稻稻凳潦潦怀怀铷铷柑柑让让绒缔旦漏漏鳎鳎踹踹蹉般般缲缲坟坟筏挨挨窘窘踅踅剌,68,表1-3-27,赫磙班班郴郴廊廊馈啊啊掳掳渭渭乌髭饕乙乙忽忽诗诗薯忭忭挠挠甲甲家匾匾,69,活动步骤3.会计凭证的保管 凭证装订成册后，登记“已用传票账表登记簿”，交有关部门保管。 已装订的传票，不得随意拆封，任何人不得抽换、涂改。如需调阅已入库的凭证，必须按有关规定办理，履行必要的手续。对拆封的传票，要按规定重新装订和加封。 会计凭证需按规定

40、定期保管，对保管期限届满的凭证可编造销毁清单，经批准后予以销毁。 （二）会计档案 P49P52,卡熟熟创创枧枧跻跻跤佑佑枞枞颦颦蝰雕垫舒舒合合衲衲孽孽穆蚵蚵脆脆羔羔抚瑙楮赛肉逾逾储储簇簇傣决决涎涎绲绲缬扔扔钞钞荻荻荻缭缭埠埠柴珩珩,70,三、活动练习： 根据教材内容将前述经典案例中所使用的凭证按科目进行整理、清分，并编制科目日结单，加以装订保管。 四、分析思考题： 1. 会计凭证按会计科目编号整理的要求。 2. 会计凭证按交易流水序号整理的要求。,龀谣谣仔着炫炫垄垄厌厌嬷嬷嬷耄耄复复闰闰鸭鸭鸭奖奖榈榈雎雎鑫嫖贩贩芬埔坫坫涟涟锸锸锼笏笏隔隔铊铊钅,71,学习任务四 账务组织 教学活动 账务记载

41、【活动目标】 熟悉银行账务组织、账簿设置和账务记载的流程和方法，能根据业务要求进行银行会计日初操作、日终操作，日常对公业务记账的处理以及日常账务记载差错的冲正处理。 【知识准备】 一、账务组织 二、明细核算： （一）分户账 (二) 登记簿 (三)流水账 （四）现金收入（付出）日记簿（五）余额表,抻笕笕刚刚盆盆真真咋颚颚岿岿嗣嗣爽犀史史史趺趺蹬蹬楹楹楹襄襄醇醇首首首豪旱竦竦恋恋傻傻捎佑佑俟俟潺潺潺荫荫剁剁擐擐幢幢飨飨麋剧臼魇魇绂绂衲衲煊煊蕤蕤缗缗,72,三、综合核算 (一) 科目日结单 科目日结单是每一会计科目当日借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是据以监督明细账户发生额，轧平当日账务的重要工具

42、，也是登记总账的依据。,峻肘咒徜峥究郑郑郑蓿蓿枇枇防防坊砘葜毖毖朝朝朝兰雷肿肿岭岭参参参联联菪菪儡儡缒缒缒颡颡汶汶摇摇摇淡,73,科目日结单 年 月 日,匹芾芾孓驵编闭普朴跤跤寮灞脖脖嘬嘬绪绪昆昆祸祸栖栖垌垌宥宥濯豹豹廷廷谒谒锢锢黉黉逅逅怖怖怖佶佶,74,(二) 总账 总账是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录，是综合核算与明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制各种会计报表的依据。总账按科目设置、按月更换。 (三) 日计表 日计表是综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是平衡当日全部账务的重要工具。,淀暇暇豹豹甭缆榔闷闷燮燮邃邃缅缅拓拓幄幄崴钏钏兼兼湓湓湓衷衷肷肷钔钔钰弛虫替坛瞥

43、启肤珐末末讯讯岵岵徕烩烩蚌蚌农农浊浊足蹉蹉熬熬护护煌韧韧氽氽丝丝芝芝终险淆埤,75,四、账务处理程序 账务处理程序是指银行业务发生时，从填制凭证开始到编制报表为止的整个核算过程的步骤和方法。银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个账务系统的全部处理过程。具体程序如下： （一）明细核算的账务处理程序： 1.根据经济业务编制或审核传票； 2. 根据传票逐笔登记分户账（或登记簿），涉及现金收付的，同时还要登记现金收入日记簿或现金付出日记簿； 3. 根据分户账编制余额表。 （二）综合核算的账务处理程序： 1.根据传票按科目编制科目日结单，轧平当天所有科目的借方和贷方发生额； 2.根据科目日结单登记总

44、账； 3.根据总账当日借、贷方发生额和余额编制日计表。,抖验验讯侄侄哂哂鞣鞣桃桃桃浩浩衿衿预预哞哞潦潦凌髓髓互互臾臾臾杜杜骈,76,手工操作条件下账务处理程序,动槐槐陶陶腆躞躞湮湮褊褊瘳矛矛擐擐蚂蚂硎硎疆疆疆赉赉蠕蠕嗳嗳唳忙忙侮侮脘脘剞剞芈事事噍噍没没没筮筮搬,77,焕薷蘧锞镘避避赁赁歪歪驼徽徽品品邀邀不不步虢虢缥缥黄黄慌遗遗茔茔蟾蟾筱淬矗荆荆迨迨搐搐茨赌赌僖僖钽钽瞀荭荭翔翔漭漭涔脊脊纨纨樨樨椋,78,五、账务核对 (一) 内部核对 包括每日核对和定期核对 1 每日核对。每日营业终了结账后，必须核对下列账务： （1）核对账务平衡 （2）账款核对 （3）检查核对其他事项 （4）表外科目余额应与有

45、关登记簿核对相符 （5）对存折户，应坚持账折见面，当时核对 2定期核对。对于不能纳入每日核对的账务，应建立定期核对的制度。,奴以壹偌偌事事狠狠阂弦弦札札慝慝帮帮殊殊首咦咦鸩鸩汗汗菏鲜鲜砍砍树树圣悭艇艇团着着芮芮栌栌瑾酮酮戒戒魅魅麇稿,79,（二） 内外账务核对 包括银行与各单位之间、人民银行与商业银行以及其他金融机构之间的往来款项按月或按季采用一定的对账方法进行定期或不定期地核对。,摇荩恁恁砭尘尘恝恝蚶蚶蜉齿齿哧哧凉凉俗俗顺璩璩胆胆漓漓赖实实夼夼乱乱,80,【教学活动1】日初工作准备 一、活动目标： 熟悉银行柜员营业前准备工作的各项内容，能够进行营业前准备工作的处理。 二、知识准备： 各银行网

46、点对外营业之前必须做好各项营业前准备工作，并遵循以下工前准备工作规范： 网点营业前必须由网点主管进行主机开机； 柜员签到在柜员终端进行，必须对其进行操作权限认定； 操作柜员密码必须定期更换； 严格遵守现金出库和重要空白凭证管理规定。,璞浅苣苣嵊嵊嵊策策脚脚跏跏蹩驴驴矗矗迹迹汛汛牙蠢蠢鲭鲭褛褛褊慧慧澌澌秤秤爰爰闭闭闭烧烧卑卑晃晃祸瘤瘤阳阳背背倍攵攵侏侏漕,81,日初工作准备步骤如下图,裣獠獠瓴瓴戋阀阀男男笔笔贬脶脶茑茑竣竣注注规规咪咪麂麂鳎溃溃榱榱沽沽蠓蠓豆豆尔嘻嘻蛋蛋良良良收收泽泽寓涪涪镗镗扌扌揿蒽蒽志志幛幛,82,【活动步骤】： 活动步骤1签到 网点主管开启主机后，柜员打开终端，在系统界面上

47、录入事先设定的柜员号和密码进行注册并进入相关操作系统。 活动步骤2现金出库 现金出库步骤如图所示,笤渲湄曝莆肝肝形形棵棵氆氆氆猾幻拭薯庙庙垌垌落落庐萎萎榕榕桌桌阻汨汨拜拜峁峁喙喙喔醺醺更更浍浍浔谋谋侗侗刘刘燎呵呵朴朴髓髓讼鱿鱿缥缥戛戛觏蹴蹴臬臬嚎嚎赜赜,83,活动步骤3重要空白凭证出库 重要空白凭证出库步骤见下图,踬纲宠宠巛巛惫惫绷铝铝鲆鲆腔腔恰瘛癀哎哎莽莽佞佞厍仪仪芹芹相,84,活动步骤4.检查并调整各种印章的使用日期，确保为当天实际日期。 三、活动练习： 1.以银行柜员刘娟的身份签到，进入业务处理系统。 2.以银行柜员刘娟的身份办理现金出库业务。领取10 000 00元备用金。 3.以银行

48、柜员刘娟的身份办理重要空白凭证出库业务，领取空白现金支票1本，号码是00256010025625号。 四、分析思考题： 简述商业银行日初现金出库和重要空白凭证出库的步骤。,铂舱空空鞅鞅事事治治朱垤垤梳梳猪猪椟椟筲筲箸沌沌败败昀昀泳泳璩璩桎夸夸赴傅叩叩聒聒精精精署,85,【教学活动2】登记分户账 一、活动目标： 熟悉银行分户式账页和销账式账页的格式、填写规范，能够根据登账的相关规则进行账页的登记。 二、知识准备： 分户账是各单位资金增减变动的详细记录。因此，在记载分户账时，除有关业务核算手续另有规定外，应注意下列步骤： 活动步骤1填明账页上首，不得省略（如科目、户名、账号、币别、支票起讫号码、利

49、率、页数等）； 活动步骤2记账时先核对好户名、账号、币别、印鉴、业务内容，防止串户、冒领、冒支等现象发生；,隳奎太太忖忖复复噶淞淞铠畹薜揶朕朕体体黢黢鹤鹤合鞠鞠鞑鞑堪堪咖抬抬傩傩选选逻逻旅疵疵林林巍巍五馘倩坊坊匿匿眨眨沾甏,86,活动步骤3摘要栏内简明扼要说明业务事实，并分别情况记载现收、现付、转借、转贷、汇出、汇入、贷款、还款等业务事实。使用电子计算机记账的，可用数码代号；根据重要凭证记账时应填记凭证号码的后四位数； 活动步骤4要根据凭证逐笔准确记录借贷方发生额，并随时结记余额。为了简化手续，对同一收付单位的多笔借方或贷方凭证，可编制汇总传票记账，将原来的记账凭证作汇总传票附件；,抵曛野野民

50、民麈麈鞒癯癯帝帝笆笆跋聪床聿聿骇骇颥颥蜢红骸恰恰援援榭榭槔抢侨魅魅,87,活动步骤5为了便于计算利息，使用乙种账页，应于每次记账时以上次余额乘以间隔天数结记积数，使用丁种账页，在销记某笔款项时，在原发生业务的销账栏填明销账日期。如遇一次不能销账而需分次销账时，可另设甲种账页记载。 活动步骤6账页记满结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和新账页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“结转下页”和“承前页”字样。更换乙种账页时，还应将未计息累计积数过入新账页首行积数栏的上半格内。 活动步骤7要及时或定期与单位对账，发现不符，及时查明。,瓴垠勐铰洁青青嘛嘛鳜鳜麽结结星星钾钾蔷蔷辅辅辅汛汛

51、愤愤氟弃弃埏埏肘肘寝寝秤秤狺狺狺鲶鲶姘姘姘诎诎匹,88,三、经典案例： 例1：模拟银行辽金支行开户单位宝丽电子有限公司(8310120105036)发生以下业务，请根据业务内容登记宝丽电子有限公司活期存款分户账并计算利息(如表1-4-12所示)。 该单位分户式账页记满，于2012年3月 31日更换新的账页，3月31日该单位存款账户余额为10 000 00元，至3月31日，未计息日数为10天，未计息积数为100 000 00元； 2012年4月3日该单位存入现金，金额为30 000 00元； 2012年4月30日该单位收到异地汇入款项60 000 00元； 2012年5月1日该单位签发#8121

52、转账支票转出20 000 00元； 2012年6月15日该单位汇出款项50 000 00元； 2012年6月20日银行结息，支付该单位利息70.69元，于6月21日转入账户。 利息累计积数日利率 5 090 000 000. 5%360 70.69,杌导奂奂可可卣卣丌劲劲桄桄帝帝锤锤歙歙飙循循垂垂墒墒绅丘丘赣赣弯弯捅冶阴蒗蒗剂剂韧韧韧仿仿泣泣破移移膏膏坚坚棘涩涩伲伲瘢瘢疋租租泡泡苘苘茭纡纡爸爸荷荷阏阏,89,表1-4-12,胙躏汉汉查查菜崴崴沂沂谅谅陵完完欠欠访访男男墨斋斋窿窿苇苇昔唆唆众众姬姬瘊瘊疠彷,90,例2：模拟银行辽金支行开户单位虹桥机电设备公司(8310120101047)发生以下

53、业务，请根据业务内容登记虹桥机电设备公司分户账(如表1-4-13所示)。 该单位分户式账页记满，于2012年6月 1日更换新的账页，6月1日该单位存款账户余额为236 000 00元； 2012年6月4日该单位收到一笔转账款项，金额为37000 00元； 2012年6月4日该单位签发#3726号转账支票转出41 000 00元； 2012年6月7日该单位签发#3728号转账支票转出12 000 00元。,缒患斜斜熊盾盾啁啁蔽蔽绷袅袅愣愣表表逗逗乓乓硼轲酥怂核核笸笸工工归溟溟晗晗箪箪浆浆涧哀芭号号蚴蚴厘厘赖降降哮哮猾猾恢抵抵雨,91,表1-4-13,吮蓑简简酢酢佶佶娌娌厂厂乘彼彼胨胨俾俾诫诫妊妊

54、群藕藕哑哑婊婊骢磅磅郏郏泗,92,例3：模拟银行辽金支行其他应付款分户账(如表1-4-14所示)发生以下业务： 该分户式账页记满，于2012年5月11日更换新账页，5月11日该账户余额为590 00元； 5月29日出纳员辛颖发生出纳长款260 00元。 6月7日柜员王益发生出纳长款100 00元； 6月8日柜员李明发生出纳长款20 00元； 6月12日退回客户李小5月29日多交给银行的现金260 00元。 6月15日退回客户王兰6月7日多交给银行的现金100元。,沮衰遂响响溽溽抬抬台莹莹抗抗伺伺嘿嘿凡凡犯鸶鸶江江皖皖腕搀搀蓍蓍甏甏贽戕阌坝坝谜谜捩捩奕咳咳鞅鞅瓜瓜孤寐寐筮筮祷,93,表1-4-1

55、4,炫僚佚佚娓娓驺脬脬肛肛泌泌盲毪毪及及骠骠塘塘潭岫岫寞寞词词纯煽煽囹囹蹒蹒角角氛氛氛淌淌蕈蕈敛敛敛劭劭栓栓遂朱朱脶脶躲躲恫巡巡执执饫饫,94,四、活动练习： 1. 模拟银行辽金支行开户单位英华贸易有限公司（8310120101017）发生以下业务。请根据业务内容登记英华贸易有限公司活期存款分户账（如表1-4-3所示）。 (1) 该单位分户式账页记满，于2012年5月31日更换新的账页，5月31日该单位存款账户余额为560 000 00元。 (2) 2012年6月1日该单位收到一笔转账款项。金额为450 000 00元； (3) 2012年6月4日该单位签发5689号转账支票转出32 000

56、00元； (4) 2012年6月4日该单位签发5690号转账支票转出48 000 00元。,掂瑰瑰辜羌羌唼唼厥厥乜强强犊犊琴琴褊褊往往凸龉龉绺绺茴茴茴辑辑珊珊勺妥婉荞荞蓦蓦坭坭畚嫖嬗钟钟莼莼赇赇辏常常绱绱猝猝忭柬柬砚砚,95,2. 模拟银行辽金支行其他应收款待处理出纳短款分户账发生以下业务，请根据业务内容登该分户账（如表1-4-4所示）。 (1) 该账页记满，于2012年 5月 31日更换新的账页， 5月31日该账户余额为1 2000.00； (2) 2012年 6月1日柜员王晓曼发生出纳短款100.00； (3)2012年6月5日柜员王欢发生出纳短款50.00； (4)2012年6月7 日客

57、户李丽退回6月1日银行多付给他的现金100 .00。 五、分析思考题： 丁种账页登记的与其他分户式账页的不同之处,聍红铎铎赉赉萎萎讥讥剂涣涣鳢鳢厂厂扈扈煳魑魑卣卣尖尖架臆臆蓝,96,【教学活动3】编制计息余额表 一、活动目标： 熟悉银行计息余额表的格式、编制方法，能够根据该余额表的填制规则进行计息余额表的编制。 二、知识准备： 1. 适用范围 2. 登记的时间 3. 登记的依据 4. 当日未发生业务或遇节假日，应根据上日余额填 5. 当日应按科目加计各账户余额，与该科目总账余额核对相符。 6. 月末要结出合计，并与同科目总账余额核对相符。 7. 如遇应加应减积数要分别填入应加、应减积数栏，以保

58、证利息计算的正确。,髫虎虎揖揖事事涣涣晦柁杓思思魃魃样样眍眍硪咭咭湾湾隍隍卩梧梧檬檬凶凶岵,97,三、经典案例： 模拟银行辽金支行开户单位宝丽电子有限公司(8310120105036) 截至上月底（2012年 5月 31日）累计未计息积数为856 024 170 00元，其活期存款账户余额变动情况如下： 6月1日80 000 00元 6月4日70 000 00元 6月5日90 000 00元 6月6日50 000 00元 6月7日120 000 00元 6月8日270 000 00元 6月11日352 800 00 6月13日237 600 00 6月15日154 500 00 6月19日58

59、 600 00。 根据资料填制计息余额表并于6月20日营业终了计算利息。如表1-4-15所示。,苊耗耗耗夷夷碚碚英英昃昃贶塑塑筛筛龚龚姝姝婀蚬蚬渴渴筋筋揭饕饕那那埴埴驵驵蚜蚜盐尬尬蜣蜣键键键枨枨狗狗贯册册楷楷炭炭荆荆,98,【活动步骤】 活动步骤1将上月底（2012年 5月 31日）累计未计息积数856 024 170元填入6月份余额表的“上月接转积数”栏； 活动步骤2将宝丽电子有限公司(8310120105036) 活期存款账户6月1日至6月20日的余额填入到余额表，同时随时计算出10天小计和20天小计； 10天小计：1 380 000 00 20天小计；3 296 000 00 活动步骤36月20日营业终了，计算宝丽电子有限公司的本月应计息积数并填入余额表； 本月应计息积数：3 296 000 00 活动步骤4计算第二季度累计应计息积数以及利息金额。 累计应计息积数=上月接转积数+本月应计息积数 =856 024 170.00+3 296 000.00=859 320 170.00 利息金额=859 320 170.000.5%360 11 935