第五章 主要经济业务会计核算 04.ppt

1、资金筹集过程 采购过程 生产过程 销售过程 利润分配过程,利润形成及利润分配,利润形成,一、利润的概念 二、利润的构成与计算 三、有关账户设置 四、一般会计分录及举例,一、利润的概念,利润是指企业在一定会计期间所实现的最终 经营成果；是按照配比原则的要求，将一定 时期内存在因果关系的收入与费用进行配比 而产生的结果，收入大于费用支出的差额部 分为利润，反之则为亏损。,二、利润的构成与计算,1、营业利润=（营业收入营业成本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用 资产减值损失公允价值变动损益投资收益 营业收入=主营业务收入其他业务收入 营业成本=主营业务成本其他业务成本,2、利润总额=营业利润营

2、业外收入营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用,一般而言， 所得税费用 =利润总额所得税税率,三、有关账户设置,1、本年利润,四、一般会计分录及举例,（一）利润形成的会计处理,1、期末结转各类收入 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润,各收入类 账户余额,2、期末结转各类费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出,各费用 类账户 余额,各费用 类账户 余额,各收入类 账户余额,相抵后余额 为利润总额,不包括 “所得税费用”,3、结转所得税业务 例1：若某企业的利

3、润总额为75 079.2元，按税 法规定25%税率计算所得税额。 则，应交所得税= 75 079.225%=18 769.8（元) 借：所得税费用 18 769.8 贷：应交税费应交所得税 18 769.8 期末结转所得税费用： 借：本年利润 18 769.8 贷：所得税费用 18 769.8,各成本、 费用类 账户余额,各收入类 账户余额,所得税费用,净利润,净亏损,期末损益结转核算示意图,（1）（2）=利润总额,（1）（2）（3）=净利润,【例2】M股份公司在会计期末将本期实现的各项收 入包括主营业务收入5 202 000元、其他业务收入 469 800元、投资净收益638 976元、营业

4、外收入 52 000元转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 5 202 000 其他业务收入 469 800 投资收益 638 976 营业外收入 52 000 贷：本年利润 6 362 776,6 362 776,【例3】M股份公司在会计期末，将本期发生的各项 支出包括主营业务成本2 668 000元、营业税金及附 加173 200元、其他业务成本75 500元、管理费用 279 384元、财务费用7 500元、销售费用132 192 元、营业外支出27 000元转入“本年利润”账户。,借：本年利润 3 362 776 贷：主营业务成本 2 668 000 营业税金及附加 173 200 其他业务成本 75 500 管理费用 279 384 财务费用 7 500 销售费用 132 192 营业外支出 27 000,6 362 776,3 362 776,利润总额= 6362776 3362776=3 000 000（元）,【例4】假定M股份公司按25%税率计算所得税额；要求计算该公司的应纳所得税额并将所得税费用转入本年利润。 应交所得税=3 000 00025%=750 000（元） 借：所得税费用 750 000 贷：应交税费应交所得税 750 000 同时，借：本年利润 750 000 贷：所得税费用 750 00