《审计学原理》教学大纲

1、审计学原理教学大纲南京审计学院金审学院审计学课程组审计学原理教学大纲( 一) 前言本大纲全面而系统地反映了审计学的基本知识、基本理论和基本程序方法。本大纲重点阐述了我国国家审计监督制度的理论与方法，兼顾了内部审计和民间审计的有 关内容。本大纲突出了我国依法审计和独立审计的两条根本原则，以我国 宪法、审计法及审计法实施条例草案 中有关规定为指导思想，构架中国审计基本理论模式，突出中国社会主义审计的特色。本大纲不仅广泛地吸收了现代中外审计研究的最新成果，充实和完善审计理论体系；而且在总结和借鉴的基础上提出了一些新的观点和作法。本大纲编写过程中既注意了理论上的深度，也注意到方法上的可操作性；既注意到

2、理论联系实际的需要，也兼顾到在校学生和实务工作者的不同需要；在深入分析该课程所处的地位以后，兼顾了前期课程和后续课程的需要。该课程开设的主要目的，是使学生在掌握会计核算和会计分析的基础上，全面了解审计 学的基本知识、基本理论和基本方法程序；并进而了解我国审计监督制度实质，有关规定及 其作法，与世界上其它国家的审计制度有何异、同点；熟悉掌握审计工作程序、审计检查方 法和审计机构一般管理方法。教学该门课程的教师，不仅要懂得审计的理论与方法，更重要 是懂得会计的理论和实务；不仅要使用理论的阐述方法，更重要的是要试用实务的操作方法， 如在拟定审计工作方案，搜集、鉴定审计证明材料，编写审计工作底稿，编写

3、审计工作报告 等方面，不联系实际操作无法教会学生。因此有必要开设实验课或利用现代教学手段，加深 学生的直观印象，提高其操作能力。(二)教学内容第 章总论教学目的：是学生初步了解审计的涵义、特征、本质，审计产生与发展的概况及客观基础，审计职能、审计监督制度的地位与作用，审计基本假设，我国审计法律关系及法律责任， 审计学科体系基本理论。第一节审计的定义与本质一、审计的定义我国审计定义：审计是独立检查会计账目，监督财政、财务真实、合法、效益的行为。国外审计定义；现代审计的内涵。二、审计的本质审计与会计的联系与区别。审计具有的独立性、权威性、公正性和泛性的特征。审计就其本质而言，是一种具有独立性的经济

4、监督行为。第二节审计的产生与发展一、 审计产生与发展的社会基础受托经济责任关系的出现是审计产生的客观基础。两权分离或管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件。责任授予者对责任承担者应负责任的履行情况，无法直接进行经常性的监督检查，是审计产生与发展的直接原因。二、我国审计的产生与发展我国国家审计的产生与发展，民间审计的产生与发展，内部审计的产生与发展。三、西方审计的产生与发展西方国家审计的产生与发展，民间审计的产生与发展，内部审计的产生与发展。四、现代审计的发展趋势二十世纪以来，审计的重要发展。现代审计在体系、范围和内容上的发展趋势。第三节审计的职能与作用、审计职能审计基本职能是经济监督，此外

5、还具有评价和鉴证职能。二、审计监督制度审计监督制度是国家在审计监督活动中，要求审计机关、被审计单位及其他有关方面应当遵守的秩序。审计监督制度是履行审计职能的基本保证。审计监督制度的法律地位和审计监督在经济监督中的地位决定了审计在国民经济活动中的作用大小。三、审计监督作用审计在宏观经济活动中和微观经济活动中具有制约和促进作用。第四节审计基本假设一、假设与审计假设（ 一） 假设涵义（ 二） 审计假设涵义与特征二、国外审计基本假设（ 一） 毛茨和夏拉夫假设（ 二） 托马斯李假设（ 三） 弗特假设三、我国审计基本假设1、审计必要性假设2、审计对象可证实性假设3、错误与弊端存在性假设4、行为衡量标准假设

6、5、无反证判定假设四、审计特种假设1、审计主体假设2、审计方法假设3、审计证据假设4、其他方案假设一、审计法与审计法律规范第五节审计法律责任审计法律关系的内容和特征； 审计监督权力的法律特征。 二、审计法律责任法律责任与审计法律责任； 被审计单位的法律责任；负有直接责任个人的法律责任； 报复陷害审计人员的法律责任；审计人员的法律责任（国家审计人员、内部审计人员和独立审计人员的法律责任）。第六节审计学科体系一、 审计学的概念二、 审计学科体系思考与练习第二章 审计的对象、目标和分类教学目的：使学生了解和掌握审计的一般审计对象及其发展变化；审计目标的演变及审计学目标和具体目标；审计分类方法及主要审

7、计种类。第一节审计的对象审计对象或审计客体概念；审计对象发展变化：传统审计对象与现代审计对象；国家审计对象、内部审计对象和民间审计对象。一、会计资料及有关经济资料(一)会计报表； (二)会计账簿；三)会计凭证；(四)其他相关经济资料。二、财政财务收支及其有关的经济活动(一)财政收支：1、本级财政预算执行情况；2、本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算；3、予算外资金。(二)财务收支：1、金融机构的财务收支2、事业组织的财务收支；3、企业财务收支；4、国家建设项目的财务收支；5、基金、资金的财务收支；6、国外援款、贷款项目的财务收支。(三)有关的经济活动经营活动和管理活动。第二节审计的目标审计

8、目标概念。一、审计目标的演变(一)详细审计阶段目标；(二)资产负债表审计目标；(三)财务报表审计目标； (四)审计目标特征。二、审计总目标(一)国家财政财务收支总目标； (二)独立审计总目标；（三）内部审计总目标三、审计具体目标审计具体目标的概念与种类。（一）一般审计目标1、总体的合理性2、金额的真实性3、金额的完整性4、资产的所有权5、计量的正确性6、 内部控制的有效性；7、恰当反映与充分揭示。(二)项目审计目标1、现金项目，2、应收及应付款项目；3、存贷项目；4、长期投资项目；5、固定资产与无形资产项目；6、负债项目；7、所有者权益项目：8、收入与费用项目。一、审计分类方法第三节审计的分类

9、概念；一般分类方法；单标准分类法和多标准分类法。二、主体类审计一)按主体机构性质的分类：国家审计、部门单位审计和民间审计。(二)按主体要求方式的分类：1、按审计范围分类：全部审计和局部审计。2、按审计执行地点分类：报送审计和就地审计3、按审计组织方式分类：授权审计、委托审计和联合审计。4、按照审计行为期分类：(1)按经济业务发生时间分类：事前审计、事中审计和事后审计。(2)按会计报告期分类：期中审计和期末审计。（3)按是否定期进行分类：定期审计和不定期审计。5、按是否预告分类；预告审计和突击审计。6、按实施次序分类：初次审计和连续审计。三、客体类审计(一)按客体机构性质分类：政府审计和企业审计

10、。 (二)按客体单位界限分类：内部审计和外部审计。(三)按客体接受程度分类：强制审计和随意审计。(四)按客体记账工具分类：簿籍审计和电脑审计(五)按客体范围内容分类：财政财务审计、经济效益审计和经济责任审计思考与练习第三章审计组织与审计人员教学目的：使学生了解和掌握我国国家审计机关的设置、职责权限、审计基本原则以及国外国家审计机构概况；了解我国部门、单位内部审计机构设置、审计事项、审计权限及国外内部审计机构概况；了解我国民间审计组织设置、业务范围和职权及西方国家民间审计组织概况；了解我国审计人员的任职资格、素质要求、职业道德准则及国外对审计人员的有关要求。第一节 国家审计机关一、国家审计机关的

11、隶属模式(一)立法型； (二)司法型； (三)行政型： (四)独立型；二、我国审计机关的设置 (依据、原则) (一)中央审计机关；(二)地方审计机关； (三)审计特派员。三、我国审计机关的审计原则(一)依法审计； (二)独立审计。四、我国审计机关的职责权限(一)职责1、财政收支审计职责；2、财务收支审计职责；3、其他法律，法规规定的审计职责；4、专项审计调查职责；5、审计范围确定职责；6、管理审计工作职责；7、指导和监督内部审计职责；8、指导、监督、管理民间审计职责。(二)我国审计机关权限概念、属性、特点l、监督检查权：要求报送资料权，检查权，调查取证权； 2、采取临时强制措施权；3、通报或公

12、布审计结果权；4、处理处罚权；5、建议纠正处理权。第二节内部审计机构意义、必要性、演变过程一、内部审计机构设置设置范围，领导关系，独立地位，指导与监督，机构特性。二、内部审计机构任务三、审计权限(8项)四、主要程序特征五、与国家审计机关关系第三节社会审计组织一、会计师事务所(一)设置与审批1、有限责任会计师事务所，2、合作会计师事务所。(二)业务范围1、审计业务；2、会计咨询、会计服务；3、其他法定审计业务。(三)权限义务权限、义务二、审计事务所 条件、审批、业务三、社会审计的管理(一)世界各国管理方式(二)我国管理方式一、国家审计人员(一)任免与素质要求(二)权利义务二、内部审计人员一般要求

13、；第四节审计人员职称高级审计师，审计师，助理审计师。三、独立审计人员(一)注册会计师考试与注册1、报考条件；2、考试范围；3、注册登记。(二)职业道德1、基本要求：独立、客观、公正、廉洁；2、业务能力；3、技术原则；4、对委托单位的责任；5、对同业的责任；6、业务承接。四，审计专业团体(一)国家审计团体1、最高审计机关国际组织，2、中国审计学会。(二)内部审计团体1、国际内部审计师协会；2、中国内部审计学会。(三)独立审计团体1、国际会计师联合会，2、中国注册会计师协会。思考与练习第四章审计依据、审计证据与审计工作底稿教学目的：使学生了解和掌握审计依据的涵义、分类、特点及运用原则；了解和掌握审

14、计证据的涵义、作用、特征、种类及收集与整理过程；了解和掌握审计工作底稿作用、结构和内容，工作底稿的填制和审核。第一节审计依据一、审计依据的涵义定义，与审计证据、审计准则的关系。二、审计依据的分类(一)按审计依据来源渠道分类1、外部制定的审计依据，2、内部制定的审计依据。(二)按审计依据性质内容分类1、法律、法规；2、规章制度；3、预算、计划、合同；4、业务规范、技术经济标准。(三)按审计依据衡量对象分类1、财务审计依据；2、经济效益审计依据。三、审计依据的特点(一)权威性； (二)层次性； (三)地域性； (四)时效性； (五)相关性。经济效益审计依据特性；相对性、先进性、动态性、可控性、计量

15、性等四、运用审计依据的原则从实际出发； 把握实质问题； 准确可靠第二节审计证据的特征与种类一、审计证据的涵义(一)审计法中规定；具体准则中规定；涵义。(二)审计证据的作用二、审计证据的特征客观性；可靠性；合法性；时间性；重要性；相关性；充分性。三、审计证据分类（ 一） 按证据表现形式分类实物证据；书面证据；言辞证据；环境证据。（二）按证据来源分类内部证据；外部证据；亲历证据。（三）按取证方式分类检查证据；调查证据；鉴定证据；其它证据。（四）按证据相关程度分类直接证据和间接证据。(五)按证据制作依据分类原始证据和派生证据。（六）按证据内容的真实性分类真实证据；不真实证据 (不实、篡改、伪证等 )

16、（七）按证据重要性分类基本证据；辅助证据；矛盾证据。第三节审计证据的收集与整理一、审计证据收集（涵义、作用）一、审计证据收集 (涵义、作用 ) (一)取证决策：手续，选取项目、手续实施时间。(二)取证原则1、依法取证程序；2、客观全面，实事求是；3、认真严谨深入细致；4、必须运用现代科学技术。(三)取证方法(四)取证手段：笔录、表格、绘图等。(五)注意事项二、审计证据鉴定三、审计证据整理方法：分类、计算、比较、小结、综合；技巧：矛盾解决法，联系整理法，共性的收集性等。思考与练习第四节审计工作底稿的种类和内容一、审计工作底稿的作用审计工作底稿的涵义和作用二、审计工作底稿的种类审计工作底稿可按形式

17、、职能、依据、类别进行分类三、审计工作底稿中规范化要求四、审计工作底稿的基本结构和内容基本结构和基本内容。五、审计工作底稿规划原则和方法程序规划法与项目规划法；适用性、简明性、完整性、规范化原则。第五节审计工作底稿的编制和审核一、 审计工作底稿的填制编制要求，资料来源，程序方法，注意事项。二、审计工作底稿的审核审核目的，衡量标准，审核内容，审核步骤和方法。思考与练习第五章审计方式和基本审计方法教学目的：使学生了解审计方法的概念、演变、方法体系及方法分类，熟悉掌握系统型检查方法、基本审计技术和辅助审计技术。第一节审计的主要方式一、 报送审计和就地审计二、授权审计、委托审计和联合审计三、强制审计和

18、随意审计四、预告审计和突击审计五、事前审计、事中审计和事后审计六、手工操作审计和电脑审计七、全部审计和局部审计第二节审计方法概述一、 审计方法涵义二、审计方法的变革（一） 从单项审查到系统抽查（二） 从单一听审技术到综合检查技术（三） 从手工审计手段到电脑技术审计手段三、审计方法体系（一）规划方法（二）实施方法（三）管理方法四、审计方法选用（一）选用原则（二）注意问题第三节审计的一般方法一、 程序检查法顺查法，逆查法，直查法。二、 范围检查法详查法，抽查法，重制法第四节基本审计技术一、 审阅法：涵义、要点、技巧、应用二、 复核法：涵义、要点、应用三、 核对法：涵义、要点、应用四、 盘存法：涵义

19、、要点、应用五、 函证法：涵义、要点、应用六、 观察法：涵义、应用七、 鉴定法：涵义、应用第五节辅助审计技术一、分析法比较分析法，平衡分析法，科目分析法，制度分析法，趋势分析法及风险分析法。二、推理法：涵义、要点、应用三、询问法：涵义、要点、应用四、调节法：涵义、要点、应用思考与练习第六章审计抽样教学目的：使学生熟练掌握判断抽样方法；并了解统计抽样的一般步骤，重点掌握随机抽取样本的各种方法；善于运用属性估计抽样、变量抽样及金额抽样方法。第一节审计抽样概述一、判断抽样的涵义、作用、步骤与应用二、统计抽样的涵义 三、统计抽样的步骤：抽查总体的确定；抽查数量的确定；随机抽取样本；详细审查样本；推断总

20、体性质。四、统计抽样的应用第二节属性抽样一、属性估计抽样确定测试目的；确定属性和偏离特征；确定总体；确定样本单位；确定可容忍的差错发生率；确定可接受的风险；估计总体差错发生率；确定样本规模；选取样本项目。二、实例分析（步骤同上）一、确定测试目的二、确定样本规模三、选取样本项目四、样本检查及对总体的推断一、金额单位选样二、样本评价三、样本规模的确定思考与练习第三节变量抽样第四节金额单位抽样第七章制度基础审计教学目的：使学生了解内部控制制度的涵义、要素、种类、有效性特征，局限性；了解并掌握制度基础审计目标、程序和方法。第一节制度基础审计概述一、内部控制制度（一）内部控制制度的意义（二）内部控制结构

21、及要素（三）内部控制基本方式目标控制法；组织控制法；授权控制法；程序控制法；措施控制法；检查控制法。二、制度基础审计的涵义与发展第二节制度基础审计的内容一、制度基础审计的基本内容二、内部控制制度测评的一般内容1、程序控制的审计内容2、责任控制的审计内容3、牵制控制的审计内容三、内部控制制度测评的主要内容（一）会计控制测评内容（二）管理控制测评内容（三）内部审计控制测评内容四、上市公司内控评估要点（一）环境评估要点（二）风险评估要点（三）作业评估要点（四）资讯与沟通评估要点（五）监督评估要点第三节制度基础审计方法一、制度基础审计程序（一）健全性测试1、确定理想的控制模式2、描述现行的内部控制3、

22、两者进行比较进行初步评价（二）符合性测试1、业务测试2、功能测试（三）制度总评评价重点，可信赖程度评价；薄弱环节评价（四）实质性测试二、制度基础审计方法(一)调查法(二)文字描述法(三)调查表法(四)流程图法(五)强弱点记录法（六）测试与质疑法1、事项复查；2、事项测试3、符合性测试方法（七）实质性测试方法1、主观估算法；2、粗略估计法；3、时间趋势外推法；4、结构关系模型法。思考与练习第八章电算化系统审计教学目的：使学生进一步了解电算化系统概况和特点；了解电算化系统审计的基本特征；掌握电算化系统的内部控制内容和评审；正确使用电算化系统的基本方法。第一节电算化系统概述一、电算化系统输入、处理、

23、输出系统。二、电算化系统的特点系统配置，系统处理，系统组织结构，系统内部控制。第二节电算化系统审计的基本特征一、审计线索二、审计内容三、审计方法与技术四、审计人员第三节电算化系统的内部控制及其评审一、电算化系统内部控制的主要内容一般控制；应用控制。二、电算化系统内部控制的评审第四节电算化系统审计的基本方法一、绕过计算机审计法二、通过计算机审计法三、计算机辅助审计。思考与练习第 九 章审 计 程 序教学目的； 使学生熟练掌握审计工作基本程序， 并了解有关审计程序的特点。第一节审计程序概述一、审计程序概念概念，涵义二、审计程序的作用一、审计准备阶段二、审计实施阶段三、审计报告阶段四、审定审计报告阶

24、段五、审计行政复议一、签订审计业务约定书二、编制审计计划三、内部控制制度测评四、获取审计证据五、编制审计工作底稿六、完成外勤工作七、出具审计报告一、准备阶段的特点二、实施阶段的特点三、终结阶段的特点第二节国家审计的程序第三节社会审计的程序第四节内部审计程序的特点思考与练习第 十 章审 计 报 告教学目的：使学生了解审计报告的作用，种类，格式和内容；熟练掌握审计报告的编写方法和要求。第一节审计报告的作用与种类一、审计报告及作用二、审计报告的种类按行文形式分类，按撰写主体分类，按报告内容分类等。第二节审计报告的内容和格式一、审计报告基本结构标题；接受者；具体内容；报告人及报告日期；附件。二、简式审

25、计报告的内容和格式审计范围；审计意见；保留事项及审计附件。三、详式审计报告的内容和格式被审单位情况；审计概况；审计结果；审计意见；审计建议；审计附件等。四、审计报告体裁：叙述式；条文式；表格式；综合式。第三节审计报告的编写方法一、编写审计报告的要求审计报告的基本要求；各式审计报告的不同要求。二、审计报告的撰写步骤和方法汇总整理审计证据；分析提炼审计证据；拟定审计报告提纲；拟定审计报告初稿；征求被审计单位意见；修改定稿报出报告。第四节审计报告的审定一、审定审计报告二、出具审计意见和做出审计决定三、提出审计结果报告或提出审计工作报告思考与练习第十一章审计准则教学目的：使学生了解审计准则的涵义、作用

26、，以及各国政府审计准则，社会审计准则， 内部审计准则的不同内容。一、审计准则的涵义二、审计准则的特性三、审计准则的作用第一节审计准则的涵义和作用第二节政府审计准则一、我国政府审计准则与审计规范二、我国政府审计准则体系三、美国政府审计准则四、国际审计准则指南一、我国独立审计准则二、美国社会审计准则三、国际社会审计准则思考与练习第三节社会审计准则第十二章审计工作管理教学目的：使学生了解审计工作管理概念、实质、内容和主要方法手段；重点掌握计划管理， 质量管理，信息管理的内容和方法。一、审计管理的实质二、审计管理的内容三、审计管理的方法一、计划管理的意义与特征二、计划编制管理三、计划执行管理四、计划检

27、查与考核的管理一、质量管理的意义与特征二、审计质量管理的内容 三、审计质量控制方法一、审计信息的特征及作用第一节 审计管理概述第二节审计计划管理第三节审计质量管理第四节审计信息管理二、审计信息管理的内容与方法三、审计档案管理思考与练习附注：每章后面思考与练习提示：1、本章应理解的概念2、本章应掌握的问题3、本章应会操作的实务（三）教学进度与教时安排章次教学内容学时（72）讲授学时实践学时一、总论6二、审计的对象、目标和分类3三、审计组织与人员7四、审计依据、审计证据和审计工作底稿5五、审计方式和基本审计方法7六、审计抽样46七、制度基础审计42八、电算化系统审计4九、审计程序42十、审计报告3

28、2十一、审计准则22十二、审计工作管理54合计5418（四）参考资料1、中华人民共和国审计 2、中华人民共和国审计法实施条例 (草案3、审计法专题讲座 中国审计出版社 199514、审计法答疑中国审计出版社 1994115、审计专业技术资格考试辅助教材 (下)中国审计出版社 199546、审计学秦苇生、卢春泉编著中国人民大学出版社 199457、审计学高于宏主编湖北科学技术出版社 1993118、审计注册会计师考试办编东北财经大学出版社 199549、审计学李凤鸣主编安徽人民出版社 1990510、审计方法李凤鸣著中国商业出版社 19911l11、内部控制学李凤鸣著中国商业出版社 1992712、审计学原理程能润主编中国审计出版社 19901013、审计学概论娄尔行主编14、审计学原理冯拙的译(原著第七版)15、会计循环与审计实务 蒙氏审计学翻译组，立信会计图书用品社16、当代审计学张杰明，文善恩等译，中国商业出版社 19911017、现代经营审计 项俊波等译中国商业出版社 19911018、