第10章+税收转嫁与归宿.ppt

1、2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,1,第十章 税收转嫁与归宿,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,2,第十章 税收转嫁与归宿,本章结构：,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,3,第一节 税收转嫁与归宿的概念及其形式,一、税收转嫁与归宿的定义,二、税收转嫁与归宿的分类,三、税收转嫁的形式,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,4,一、税收转嫁与归宿的定义,税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款 之后，主要以改变价格的方式将税收负 担转移给他人的过程。,税收归宿是指税收负担的最终归着点或 税收转嫁的最终结果。,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,5,二、税收转嫁

2、与归宿的分类,全部转嫁与部分转嫁,法定归宿与经济归宿,平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,6,三、税收转嫁的形式,前转,后转,消转,转换,税收资本化,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,7,第二节 税收归宿的局部均衡分析,一、税收归宿与供求弹性的关系,二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿,三、垄断市场下的税收转嫁与归宿,四、局部均衡分析的局限性,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,8,一、税收归宿与供求弹性的关系,（一）需求弹性对税收归宿的影响,（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿,（三）供求双方的税收负担率与供求曲线的斜 率之间的关

3、系,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,9,（一）需求弹性对税收归宿的影响,P,P3,P1,P4,P2,P*,O,QEQI Q*,DI,DE,T,S,S+T,Q,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,10,（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿,P,P,P*,Pd,P*,PS,O,O,Q*,Q*,Q,Q,D,D-T,S,S,D,D-T,完全无弹性供给与税收归宿,完全弹性供给与税收归宿,Q,Pd,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,11,（三）供求双方的税收负担率与供求 曲线的斜率之间的关系,纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得 的价格变化的比率为：,式中： （Pd-

4、P*）为需求者承担的税收负担； （P*-PS）为供给者承担的税收负担； （Q*-QE）为交易量的变化； Kd、KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,12,二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿,（一）对供给者课征的单位税,（二）对需求者课征的消费税,（三）对供给者课税与对需求者课税的比较,（四）对生产要素所得的课税,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,13,（一）对供给者课征的单位税,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,T,S+T,S,Q,D,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,14,（二）对需求者课征的消费税,P,Pd,P*,PS,O,

5、Q,Q*,T,D-T,S,D,Q,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,15,（三）对供给者课税与对需求者课税的比较,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,D-T,S,D,Q,S+T,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,16,（四）对生产要素所得的课税,1.要素供给完全无弹性时的税收归宿,2.要素供给富有弹性时的税收归宿,3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,17,1.要素供给完全无弹性时的税收归宿,收益率,S,O,Q = Q,供给量,Pd=P,PS,D,D,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,18,2.要素供给富有弹性时的税收归宿,

6、收益率,S,O,Q Q,供给量,P,PS,D,S,E,E,F,Pd,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,19,3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿,收益率,S,O,供给量,D,D,Q Q,P,PS,E,E,F,Pd,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,20,三、垄断市场下的税收转嫁与归宿,（一）完全垄断市场结构下的税收归宿,（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,21,（一）完全垄断市场结构下的税收归宿,1.对商品课税,2.对要素课税,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,22,1.对商品课税,O,P,X,X1,X2,P1,P2,P2(

7、1+t),A,B,AC,MC,AR1,MR1,AR2,MR2,完全垄断情况下的商品税归宿分析,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,23,2.对要素课税,O,P,X,X1,X2,P1,P2,AC1,MC1,AR,MR,AC2,MC2,完全垄断情况下的要素税归宿分析,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,24,（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析,由于缺乏对寡头垄断行业征税效应进 行的局部均衡分析，因此仅能作某些推测。,2020/9/22,第十章 税收转嫁与归宿,25,四、局部均衡分析的局限性,局部均衡分析忽略了很可能在其它市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。,局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限， 即：只能处理