税收征收管理(地税培训内部资料).ppt

1、2020/9/21,1,税收征收管理制度 自治区地税局税收管理处董志2020/9/21,2,内容提要,一、税收征管基础知识 二、全区地税系统征管现状 三、今后征管发展趋势,2020/9/21,3,一、税收征管基础知识,什么是税收征管及其制度? 税收征管的目的和意义 税收征管的内容,2020/9/21,4,(一)什么是税收征管?,税收征管是税收征收管理的简称,是税务机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人的应纳税款组织入库的一种行政活动。 税收征管制度是国家行使征税权力、指导纳税人正确履行纳税义务，对日常税收活动进行有计划、有组织的

2、管理、监督和检查的一系列措施和规定。,2020/9/21,5,（二）税收征管的目的和意义,税收征收管理制度是征纳双方共同遵守的规范，是保障征纳双方权利、义务履行与实现的有力措施。 2001年5月1日颁布实施的中华人民共和国税收征收管理法是全国税收征管的基本法律。 目的及意义： 1、为了加强税收征收管理； 2、为了规范税收征纳行为； 3、为了保障国家税收收入； 4、为了保护纳税人的合法权益； 5、为了促进经济社会的发展； 6、为了税务机关更好地行使权利、履行义务。,2020/9/21,6,（三）税收征管的内容,包括税务登记、账簿凭证管理、定期定额管理、纳税申报、税款征收、纳税评估、税务检查、法律

3、责任、税务行政法制等有关内容。,2020/9/21,7,1、税务登记,税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并实施管理的一种法定制度，是税务机关对纳税人管理的第一环节和基础工作，是纳税人必须履行的义务。 包括:开业登记、变更登记、注销登记、报验登记、停复业登记、验证换证、代扣代收代征代缴、非正常户管理。,2020/9/21,8,税务登记证内容,税务登记证分为正本和副本，正本包括纳税人名称、纳税人地址、法定代表人、登记注册类型、经营方式、经营范围、经营期限、证件有效期限、税务登记证号、发证机关、发证时间。 副本还包括验证记录； 税务登记证应在经营场所明显地方张挂。,2020/9/21,9,

4、税务登记证件的作用,在金融机构开立基本存款账户和其它账户; 申请减税、免税、退税； 购领发票； 申请办理延期申报、延期缴纳税款； 申请开具外出经营活动税收管理证明； 申请办理增值税一般纳税人和货运发票自开票资格认定手续； 其它有关税务事项。,2020/9/21,10,开业登记,征管法第十五条：,2020/9/21,11,变更登记,征管法第十六条：,2020/9/21,12,注销登记,征管法第十六条：,2020/9/21,13,报验登记,外出经营报验登记是纳税人到外县市从事生产经营活动前持税务登记证向主管税务局申请开具外出经营活动税收管理证明的行为。 外出经营证明期限为180天，超过期限的在当地

5、办理税务登记。,2020/9/21,14,停复业登记,纳税人在经营期间因特殊原因须停业的，向主管税务机关申请，经税务机关批准，可办理停业登记，停业期间不缴纳税款。 停业期间税务机关收回税务登记证件、发票和其它有关证件。 停业到期后向税务机关申请复业，恢复正常税收管理。,2020/9/21,15,验证换证,税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 时间一般为一年一验证，三年一换证。,2020/9/21,16,代扣代收代征代缴,法律规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为扣缴义务人，由税务机关委托代征税款的单位和个人称为委托代征人。 扣缴义务人与纳税人一样承担法律责任，委托代征人按

6、照税务机关的规定，以税务机关的名义征收税款，并接受税务机关的监督检查。,2020/9/21,17,非正常户管理,非正常户是指纳税人当月未向税务机关申报纳税，税务机关已进行了催报催缴，经税收管理员检查而查无下落且无法强制履行纳税义务的纳税人。 纳税人被税务机关确定为非正常户后连续三个月仍未履行纳税义务的，税务机关可宣布其税务登记证件失效，其应纳税款仍依法追征。,2020/9/21,18,2、账簿凭证管理,账簿凭证管理是依据税收征管法的规定，对纳税人、扣缴义务人的账簿、凭证进行税务管理活动的总称，包括账簿、凭证管理、发票管理、税控装置管理。,2020/9/21,19,账簿、凭证管理,纳税人自办理税

7、务登记后15日内将其财务会计制度办法报送主管税务机关。 企业的会计资料、发票、完税凭证等涉税资料应当保存10年，法律法规另有规定的除外。,2020/9/21,20,发票管理,发票是我国经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动的书面证明，是在购销商品、提供接受服务以及从事其它经营活动中开具、收取的收付款凭证，是加强财务管理、保护国家财产安全的重要手段，是财务核算的原始凭证，是税务检查的重要依据，是维护社会经济秩序的重要工具。 发票由税务机关印制并管理。,2020/9/21,21,税控装置管理,征管法第23条：,2020/9/21,22,3、定期定额管理,定期定额管理是税务机关对经营规模较小、不设

8、置账簿或设置账簿有困难、财务管理制度不健全的纳税人进行的定期核定应纳税额的管理活动。 内容：定额核定、定额变更。 征管法第35、36、37条：,2020/9/21,23,4、纳税申报,纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关书面报送有关纳税事项的法律行为，是纳税人、扣缴义务人必须履行的法定程序，是税务机关确定纳税人、扣缴义务人法律责任的依据，也是税收管理信息的主要来源。 要求：及时、全面、准确。 方式：上门申报、邮寄申报、网上申报、 其它申报。,2020/9/21,24,上门申报,上门申报也称直接申报,是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报,这是一种传统申报方式。,2020

9、/9/21,25,邮寄申报,邮寄申报是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。,2020/9/21,26,网上申报,网上申报是数据电文申报的一种，是纳税人经由电子手段，在税务机关指定的网站上生成、储存和传递的纳税申报信息。全区地税系统的网上申报在内蒙古地税网站上进行。,2020/9/21,27,其它申报,简易申报:实行定期定额缴纳税款的纳税人和对交通不便的边远地区的纳税人实行的申报方式。目前全区对定期定额缴纳税款的纳税人实行自愿预储、税务机关批量划缴的方式征收税款，不再进行纳税申报。 对交通不便的边远地区

10、的纳税人各地实行按季、半年、全年申报，税务机关巡回征收税款的方式。,2020/9/21,28,延期申报,延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告，经税务机关批准可以推后申报。 征管法规定，延期申报的应按照上期缴纳的税款或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内结算税款。,2020/9/21,29,5、税款征收,税款征收是指税务机关依据法律、行政法规确定的标准和范围，将纳税人依法向国家缴纳的税款及时足额的缴入国库的一系列活动的总称。 特点： 1、综合性强。纳税人、征税对象、计税依据、税目、税率、纳税时间、纳税地点、纳税期限、纳税环节等税制要素必须正确。

11、2、各部门相互配合。征收、管理、检查、税政、发票、计统、信息中心各部门要密切协作。 3、征收工作体现在税收征管各环节。在登记、账簿管理、发票管理、税收检查各环节均可体现征收活动。,2020/9/21,30,税款征收,地位： 1、税收征管的目的。组织税款，增加财政收入。 2、税收征管的起点，也是归宿。从税务登记开始，设置账簿、核定定额、领购发票、申报、缴款、税务检查，税款的应收尽收标志纳税人和税务机关都依法履行了征纳税义务。 3、税收征管的核心环节。税收基础管理是前提，税款征收是中心，税务检查是补充和保障。,2020/9/21,31,税款征收,原则： 1、税务机关是唯一征税主体的原则； 2、依法

12、征收税款的原则； 3、不得违反法律规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收税款或摊派税款的原则； 4、征收税款遵循法定权限和法定程序的原则； 5、征收税款开具完税凭证、查封、扣押商品、货物、财产开具收据清单的原则； 6、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库原则； 7、税款优先原则：优先无担保债权，优先抵押权、质权和留置权，优先罚款、没收非法所得。,2020/9/21,32,税款征收,方式： 1、查帐征收； 2、查定征收； 3、查验征收； 4、定期定额征收。 缴库方式： 1、直接缴向国库；2、代扣代缴、代收代缴； 3、委托代征；4、邮寄纳税；5、网上纳税。,2020/9/21,33,税

13、收保全措施,税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物和其它财产的措施。 具体措施：查封、冻结、扣押。 征管法第38、39条：,2020/9/21,34,强制执行措施,税收强制执行措施是指纳税人不履行纳税义务，税务机关对其拖欠税款采取法定手段强制征收的措施。 具体措施：1、从银行扣缴税款； 2、拍卖、变卖查封扣押的商品、货物和其它财产。 征管法第40、42、43条：,2020/9/21,35,减税免税,减免税是税法中对某些特殊情况给予纳税人减轻或免除税收负担的一种税收措施或特殊调节手段，减税是对应征

14、税款减少征收，免税是全部免除其税收负担。方法有低税率、减征率、免征额等。 意义：1、发挥税收调节经济的作用； 2、对某些纳税人或征税对象给予的鼓励和照顾。,2020/9/21,36,6、纳税评估,纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性、准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 新征管法将列入。,2020/9/21,37,7、税务检查,税务检查也称纳税检查，是税务机关依照税收法律法规、规章和财务制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务情况进行的审查监督的管理活动，是税收征管的主要环节，是确保国家财政收入和落实税收法律法规

15、的重要手段，是国民经济监督体系中不可缺少的组成部分，在征收征管过程中具有相当重要的地位。,2020/9/21,38,税务检查,意义： 1、打击税收违法行为，提高公民依法纳税意识； 2、保证税法贯彻实施，确保税收职能作用的发挥； 3、促进纳税人改善经营管理，提高经济效益； 4、加强征收管理，提高征管水平。 原则： 1、以法治税原则； 2、实事求是走群众路线原则； 3、与有关部门配合原则； 4、规范合理高效原则； 5、稽查检查与日常检查相结合原则； 6、处罚与教育相结合原则。,2020/9/21,39,税务检查,分类：稽查检查和征管日常检查两大类。 地税系统的一级稽查体制： 税收日常检查体制：,2

16、020/9/21,40,税务检查,具体条款：征管法第四章,2020/9/21,41,8、法律责任,税务违法责任是指税务法律关系中的主体由于其行为违法，按照法律规定必须承担的消极法律后果，包括纳税主体，也包括征税主体，还包括侵害税收法律关系的其他当事人。 税收违法行为处罚是行政处罚，税收犯罪行为处罚是刑事处罚，分别执行税收征管法和中华人民共和国刑法的规定。,2020/9/21,42,法律责任,处罚种类：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴发票、停供发票、停止出口退税权。 具体处罚条款：征管法第五章,2020/9/21,43,9、税务行政法制,税务行政复议：是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人认为税务

17、机关的征税和处罚行政行为侵犯其合法权益，按照法定的程序和条件向做出该行政行为的上一级机关提出申诉，由受理申请的税务机关或其他机关对该行政行为进行复查并做出复议决定的活动。 税务行政诉讼：是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为违法或不当，侵害其合法权益，请求人民法院对税务机关的具体行政行为的合法性和适当性进行审查裁决的诉讼活动。 具体条款：征管法第88条：,2020/9/21,44,二、全区地税系统征管现状,机构设置 征管的税种、费种和各项政府基金 全区征管基本情况,2020/9/21,45,（一）机构设置,国家税务总局 自治区人民政府 下设：自治区地方税务局1个， 下设：各盟市地方

18、税务局15个， 下设：各旗县（市）区地方税务局、 税务分局150个， 下设：各地方税务所700多个,2020/9/21,46,内设机构,自治区地税局：税政管理一处、税政管理二处、税收管理处、计统征收处、税务稽查局、社保处、农税局、法制处。 盟市地税局：税收政策科、税收管理科、计统征收科、税务稽查局、社保科、农税局、法制科。 旗县地税局：税政管理科、计统征收科、税务检查科、社保科、税务所。,2020/9/21,47,（二）征管的税种、费种和政府基金,地税税种：营业税、企业所得税、个人所得 税、资源税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税、耕地占用税、契税 费种：教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、工会经费、社会保险费 基金：水利建设基金、煤炭价格调节基金、残疾人保障基金,2020/9/21,48,地税管理的行业,交通运输业; 建筑安装业; 金融保险业; 邮电通讯业; 文化体