应付账款及预收账款.ppt

1、第四节 应付及预收款项,一、应付账款,（一）应付账款的含义 1.应付账款的概念 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。 2.应付账款产生的原因 应付账款是由于在购销活动中买卖双方取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的负债，即购货时款未付。,（二）应付账款的核算,1.应付账款入账时间的确定 实际工作中： （1）单货同到： 正常做账。 （2）货先到，单后到： 收到货时暂不做账。 月底，暂估入账。 下月初，再用红字冲销暂估款。,2.应付账款入账价值的确定,应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。 如果应付账款含有现金折扣在会计实务中将采用总价

2、法，即按发票上的全部应付金额（不扣除现金折扣）入账。,应付账款的核算主要通过设置“应付账款”账户进行。该账户属于负债类账户。,该账户可按对方单位设置明细账进行明细核算。,3.账户设置,4.应付账款的账务处理,（1）应付账款的发生： 借：在途物资等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款,（2）应付账款的偿还： 借：应付账款 贷：应付票据/银行存款,需要说明的是：当企业应付账款被债权人豁免或确实无法支付的，应转为营业外收入，即 借：应付账款 贷：营业外收入,例1、3月1日某企业向甲企业购入材料一批，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运费2 000元。材料已经验收入库，款项

3、尚未支付。3月4日，企业开出票面月利率为5的承兑汇票抵付货款。4月4日，汇票到期，企业收到银行支付本息通知，当即以银行存款支付。,1）3月1日，购货款未付 借：原材料 102 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：应付账款甲公司 119 000 2）3月4日，以承兑汇票抵付货款 借：应付账款甲公司 119 000 贷：应付票据甲公司 119 000 3）4月4日，承兑汇票到期支付本息 借：应付票据甲公司 119 000 财务费用 595 贷：银行存款 119 595,例2、某企业向乙公司购进材料一批，共1000公斤，每公斤计划成本为51元。材料已验收入库，月底，发票账单未到，

4、款为付。 1）月末暂估入账 借：原材料 51 000 贷：应付账款-乙公司 51 000 2）下月初，红字冲回时 借：原材料 51 000 贷：应付账款 51 000,练习,1、2011年12月31日，丁企业确定一笔应付账款4000元为无法支付的款项，应予以转销。 借：应付账款 4000 贷：营业外收入 4000,2、5月1日某企业向乙企业购入A材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，对方代垫运费2 200元。材料已经验收入库，款项尚未支付。5月5日，企业开出票面年利率为3%的承兑汇票抵付货款。6月5日，汇票到期，企业收到银行支付本息通知，当即以银行存款支付。,例3、A公司201

5、1年8月1日向长江公司购入乙商品100件，价目表的单价为每件100元，长江公司现同意给予A公司现金折扣，具体折扣条件为（2/10,1/20,n/30)，同时现金折扣不考虑增值税，长江公司和A公司两者适用的增值税税率均为17%，假设销售当日，乙产品验收入库，但货款尚未支付。A公司的账务处理。,分析：,什么是现金折扣？ 怎样算出现金折扣？ 少付的那部分钱记入到哪个科目？,1）8月1日购入乙商品时 借：库存商品 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付账款长江公司 11 700 2）如果8月11日及以前付款 借：应付账款 11 700 贷：银行存款 11 500 财务费用 2

6、00,3）如果8月21日及以前付款 借：应付账款长江公司 11 700 贷：银行存款 11 600 财务费用 100 4)如果8月21日以后付款 借：应付账款 长江公司 11 700 贷：银行存款 11 700,如果合安公司付款时已超过了现金折扣的最后期限，应按全额付款。,练习,1、B公司2011年9月5日向长江公司购入乙商品200件，价目表的单价为每件100元，长江公司现同意给予B公司现金折扣，具体折扣条件为（2/10,1/20,n/30)，同时现金折扣考虑增值税，长江公司和A公司两者适用的增值税税率均为17%，假设销售当日，乙产品验收入库，但货款尚未支付。假设B公司9月18日付钱给长江公司

7、。,2、A公司2010年6月1日向黄河公司购入甲商品1000件，单价为每件500元，增值税率17%。黄河公司现同意给予A公司商业折扣20%。同时现金折扣为（2/10,1/20,n/30)，假设现金折扣不考虑增值税。请作分录： 销售当日，甲产品验收入库，但货款尚未支付。 A公司6月9日付款 A公司6月15日付款 A公司6月30日付款,二、预收账款 （一）预收账款的含义 预收账款是指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。如预收销售货款、预收房屋租金等。 （二）预收账款的核算 1.账户设置,如果企业的预收货款业务不多，也可以不设置“预收账款”账户，而是将预收的货款直接

8、计入“应收账款”。,注意：,2.预收账款的账务处理 （1）企业向购货单位预收货款时， 借 ：银行存款 贷 ：预收账款 （2）产品销售实现时， 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （3）如果预收货款大于实际售价，应退给购货单位货款价差，按实际退款额作账： 借：预收账款 贷：银行存款 （4）如果预收货款小于实际售价，收到归还单位补足的货款，按实际收到的款项： 借 银行存款 贷：预收账款,例4、2011年3月10日甲公司向乙公司出售A产品，预收乙公司货款30 000元。3月28日，产品完工后，甲公司将A产品发出，其售价为40 000元，增值税为6800元，冲回预收货款30

9、 000元，不足部分由购货方补付。,3月10日甲公司预收货款时： 借：银行存款 30 000 贷：预收账款乙公司 30 000 3月28日销售实现时： 借：预收账款乙公司 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 对方补付货款时： 借：银行存款 16 800 贷：预收账款乙公司 16 800,如果3月10日预收货款为50 000元，则3月28日账务该如何做呢？ 借：预收账款乙公司 3 200 贷：银行存款 3 200,例5、如果甲公司不设置“预收账款”科目，则上题中1），2），3）相应的账务处理如下：,1）3月10日，甲公司预收货款时 借：银行存款

10、 30 000 贷：应收账款乙公司 30 000 2）3月28日，产品销售实现时 借：应收账款乙公司 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 800 3）购货单位补付货款时 借：银行存款 16 800 贷：应收账款 乙公司 16 800,练习,2010年5月10日甲公司预收乙公司货款15 000元。5月20日出售A产品给乙公司，售价为20 000元，增值税税率17%。抵销预收货款15 000元，不足部分由购货方补付。请作甲公司账务处理,三、其他应付款,（一）其他应付款的含义 其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项，一般包括： 1.应付经

11、营租入固定资产租金； 2.职工未按期领取的工资； 3.存入保证金（如出租包装物收取的押金）； 4.其他应付及暂收其他单位的款项等。 （注意多选）,（二） 其他应付款的核算,1.账户设置 为了总括地反映和监督企业其他应付款的应付、暂收及支付情况，企业应当设置“其他应付款”账户。,2.其他应付款的账务处理,（1）企业发生经营租入固定资产的租赁费用： 借：制造费用/管理费用/销售费用 贷:其他应付款 实际支付时， 借:其他应付款 贷 :银行存款 （2）企业收到包装物押金或其他暂收款项时： 借:有关科目 贷:其他应付款 偿还或转销这些款项时 借：其他应付款 贷：银行存款,例6、甲公司从2011年1月1

12、日起，以经营租赁方式租入生产车间用办公设备一批，每月租金3000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的有关会计处理。,1）1月末计提应付经营租入固定资产租金 借：制造费用 3 000 贷：其他应付款 3 000 2）2月末计提应付经营租入固定资产租金 借：制造费用 3 000 贷：其他应付款 3 000 3）3月31日，支付租金 借：其他应付款 6 000 制造费用 3 000 贷：银行存款 9 000,作业：,1、B公司2011年5月1日向长江公司购入乙商品2000件，单价为每件400元，增值税率17%。长江公司现同意给予B公司商业折扣20%，只收取320元/件。同时现金折扣为（2/10,1/20,n/30)，假设现金折扣不考虑增值税。请作分录： 销售当日，乙产品验收入库，但货款尚未支付。 B公司5月9日付款 B公司5月19日付款 B公