我国上市公司或有事项披露问题研究(2010年论文答辩用).ppt

1、我国上市公司或有事项披露问题研究,答辩时间： 作者：,引言,现象一：某家上市公司的11家子公司的报表附注“或有事项”这一栏都为无。 现象二：某家上市公司当年确认了一笔巨额“预计负债”,由于存在标的资产，应计提“减值准备”由于该公司当年利润颇丰，有人为操控利润的嫌疑。 提出疑问：当前上市公司或有事项披露情况如何，是否符合会计准则的要求，准则的制定和企业披露中是否存在不足之处。,论文结构,论文结构,或有事项概述,或有事项：“过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定的事项发生或不发生予以证实。” 按最终结果分为：预计负债、或有资产和或有负债。,上市公司不愿遵照准则披露动因分析,信息收集

2、、整理、审计及发布成本过高 eg: 中国中铁，39个单位，86亿的对外担保 不能吸引投资，增加竞争劣势成本 或有负债表明可能会有经济利益流出企业 披露或有事项将给企业带来极大负面影响 ST东盛，ST新太，年末预计负债均占总资产51% 上市公司利用或有事项操控利润 虚增利润骗取上市，或降低利润为以后考虑,准则实行前或有事项披露情况,ST深华源事件(2000) 三次亏损公告，三次不亏损公告； 债务重组收益导致从亏损转为盈利。 ST冰熊事件(2001) 没有及时公布亏损公告； 没有及时披露重大未决诉讼。 以上均受到证券交易所的公开谴责。,当前上市公司披露现状,当前上市公司披露现状以100家上市公司的

3、年报与年报附注为样本,100家上市公司或有事项披露情况,没有单独披露或有事项的占34%,单独披露或有事项的占66%,或有事项披露中存在的问题 （1/2）,担保事项比重太大，担保较盲目 关联方担保占85%，对外担保占45%； 不考虑影响，盲目下单；诉讼成本升高。 或有资产的披露比例偏高 涉及巨额应收款的诉讼，所有企业都做了披露，只有1家表明账款收回可能性很小。 或有事项的披露不够完整 1. 没有披露或有事项对企业的影响（钻了准则的空子）； 2. 对担保事项的披露不够规范： 严重滞后，在东窗事发后才披露，如前所述ST冰熊事件。,或有事项披露中存在的问题（2/2）,普遍没有对预计负债进行确认、处理

4、一审败诉的8家企业只有3家确认了预计负债； 有必要计提预计负债的8家电器类企业，只有4家计提预计负债 将或有事项分散在年报的几个部分披露 “关联方交易”“承诺事项”“其他重要事项”成为栖息点 或有事项准则不尽完善带来的问题 对“可能”的定义主观性太大，不同人有不同理解，不利于准确性及同行业比较。,改进上市公司或有事项披露的建议（1/2）,企业内部的改善 加强或有事项披露的理论学习，明确处理原则 充分披露原则，适度稳健原则，中性原则， 量化或规范化的重要性原则。 提高会计从业人员职业素质（道德建设；相关培训） 加强企业内部对担保事项的管理 考研市场，获取非会计信息；不轻易提供担保 要求提供抵押物；加强信用管理；加强内审程序,改进上市公司或有事项披露的建议（2/2）,企业外部的支持 拓展或有事项准则使用范围 金融衍生工具；风险特殊的应收款项 完善或有事项披露的标准 更细致的分类，借鉴国外会计准则 加强对或有事项的审计力度 独立专家，注册会计师或者资产评估师 鼓励上市公司对或有事项进行自愿性披露 减少信息不对称；提高声誉；降低诉讼成本；提高竞争力； 加强宣传；鼓励政策；加大惩罚力度等,致谢,本论文是在指导老师的精心指导和大力支持下完成的，字字都倾注着老师的心血，在