固定资产和无形资产业务.ppt

1、第十章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计,考核目的 通过考核，使学生了解固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；理解并能够应用固定资产与无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理。,考核知识点,固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；固定资产与无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理。,考核要求,1、固定资产和无形资产业务会计制度设计的内容与目标 理解：固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标 2、固定资产业务会计制度的设计 理解与应用：固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理 3、无形资产业务会计制度的设计

2、理解与应用：无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理,一、固定资产业务核算账户的设计 重点掌握固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理及各账户之间的流转关系设计。,资料某企业2003年发生下列固定资产业务：1以融资租赁方式租入需要安装的机器一台，按租赁协议确定的租赁价款730 000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费等67 800元，租赁期满机器归承租企业所有。2接受A企业投入机车一台，该设备投资双方确认的价值为500000元。3接受C企业捐赠的运输汽车一辆，按照同类资产市场价值确认其原价为200000元，另支付途中运杂费1000元。4年末进行固定资产清查时发现未入账设备

3、一台，编号为SB-6105，其重置完全价值70000元，估计折旧20000元。要求(1)编制有关经济业务的会计分录。(2)根据资料4，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，并设计出一般格式。,这道题目主要是要求学生通过分析企业发生的各项固定资产业务进行账务处理，并设计固定资产取得以及固定资产清查过程所涉及各种报表。答题可以从以下方面来考虑： 1编制会计分录： （1）租入借：在建工程797800贷：长期应付款融资租入730000银行存款67800交付使用借：固定资产融资租入797800贷：在建工程797800（2）借：固定资产500000贷：实收资本500000（3）借：固定资产201000贷：资

4、本公积200000银行存款1000（4）借：固定资产50000贷：待处理财产损溢50000借：待处理财产损溢50000贷：营业外收入50000 2固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有“固定资产盘点明细表”、“固定资产盘盈、盘亏表”。,二、无形资产核算业务的设计 重点掌握无形资产增加、减少、摊销等业务设计。,第十一章 负债业务会计制度的设计,考核目的 通过考核，使学生了解负债业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；理解并能够应用负债业务内部控制方法与核算方法的设计原理。,考核知识点,负债业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；负债业务内部控制方法与核算方法的设计原理。,考核要求,

5、1、负债业务会计制度设计的内容与目标 理解：负债业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标 2、负债业务内部控制方法的设计 理解与应用：负债业务内部控制方法的设计原理 3、负债业务核算方法的设计 理解与应用：负债业务核算方法的设计原理,一、应付工资业务核算方法设计的具体内容, 企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”(亦称工资结算单、工资表、工资计算表等)，计算各种工资，并将其作为应付工资的确认标准。应付工资的计量应按照企业实际发生的工资总额来进行。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过“应付工资”

6、账户及时予以记录核算。,练习题：,某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。,这道题目主要是要求学生对负债中的应付工资制度全面了解，根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配，设置一张工资费用分配表。 答题可以从以下方面来考虑：1成本或费用项目2产品种类3分配标准：如生产工时4工资归集后对应的账户：如生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等

7、5工资计价单位6制表人7审核负责人,二、应付福利费业务核算方法设计的具体内容,应付福利费应依据企业工资总额和国家规定的提取比例加以确认，按照实际提取的数额进行计量，并通过“应付福利费”账户及时予以记录。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，用于支付职工的非经常性奖金(如特别贡献奖、年终奖等)和职工集体福利的，也通过“应付福利费”账户记录。工资及福利费发放及分配表的设计同学们要掌握具体的设计方法。,第十二章 收入与费用业务会计制度的设计,考核目的 通过考核，使学生了解费用业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；理解并能够应用收入与费用业务内部控制方法和核算方法的设计原理。

8、,考核知识点,费用业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；收入与费用业务内部控制方法和核算方法的设计原理。,考核要求,1、收入与费用业务会计制度设计的内容与目标 理解：费用业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标 2、收入与费用业务内部控制方法的设计 理解与应用：收入与费用业务内部控制方法的设计原理 3、收入与费用业务核算方法的设计 理解与应用：收入与费用业务核算方法的设计原理,一、收入与费用业务会计制度设计的特点,收入与费用业务内部控制和核算方法设计应具有以下特点： 1、以收入与费用的实质作为设计的指导 2、进行内部控制方法的设计要同收入与费用发生的业务流程保持一致 3、进行会计核

9、算方法的设计既要符合国家统一企业会计制度的规定，又要体现企业自身收入与费用业务的特殊性,二、收入业务内部控制的设计,收入业务内部控制方法设计应从以下六个方面来进行： 1、适当的职责分离 2、正确的授权审批 3、充分的凭证和记录 4、销货凭证的预先编号 5、按月寄出对账单 6、内部核查程序,三、费用业务会计核算方法设计,具体来说要解决四个方面的问题 1、如何选择费用确认的标准； 2、如何选择费用的计量方法； 3、如何将费用分别记录； 4、如何报告费用。,某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力 资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断

10、增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。,这道题目主要是要求学生对收入与费用业务全面了解，尤其是期中比较容易发生混乱、控制比较困难的管理费用。该题让学生结合所给的制造企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。答题可以从以下方面来考虑： 该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：,(1)选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企业实际情况进行取舍。 费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中的实际

11、情况可以选择零基预算控制制度。 (2)对相应的管理费用实行限额报销法：限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订一个最高限额。这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其直接推销费用，而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费。限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。,(3)根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任， 企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。 (4)管理费用费用分析制度的设计：定期编制管理费用分析表，通过比较费用计划数与实际数，分析差异产生的原因，并将其作为奖

12、惩依据，以便改进未来工作。,第十三章 所有者权益业务会计制度的设计,考核目的 通过考核，使学生了解所有者权益业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；理解并能够应用所有者权益业务内部控制方法与核算方法的设计原理。,考核知识点,所有者权益业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；所有者权益业务内部控制方法与核算方法的设计原理。,考核要求,1、所有者权益业务会计制度设计的内容与目标 理解：所有者权益业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标 2、所有者权益业务内部控制方法的设计 理解与应用：实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配业务内部控制方法的设计原理 3、所有者权益业务核算方法的设计

13、 理解与应用：实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配业务核算方法的设计原理,一、所有者权益业务核算方法设计的内容, 所有者权益业务核算方法的设计具体来说要解决四个方面的问题： 1、如何选择所有者权益确认的标准； 2、如何选择所有者权益的计量方法； 3、如何将所有者权益分别记录； 4、如何报告所有者权益。,二、所有者权益业务会计制度设计的目标, 具体来说，所有者权益业务内部控制和核算方法设计应达到下列的目标： 1、确保所有者权益业务发生的合规性 2、确保所有者权益业务发生的合理性 3、确保所有者权益业务会计记录的正确性和及时性 4、确保所有者权益业务会计披露的真实、完整,三、一般企业实收资本业务

14、内部控制,设计实收资本业务的内部控制制度应重点应考虑下列事项： 1、凡涉及实收资本的增减业务，应当经过规定的程序授权批准。 2、实收资本业务应当有明确的职责分工，充分明确责任,四、资本公积业务内部控制方法的设计, 资本公积业务内部控制方法的设计主要掌握资本公积的形成来源及设计要点。,五、盈余公积业务内部控制方法的设计, 盈余公积重点掌握提取和使用的比例： 一般按照税后净利润的10%提取盈余公积； 但当此项公积金达到注册资本的50%时可不再提取。企业用盈余公积转增资本后，法定盈余公积不得低于注册资本的25%； 如用于转增资本或分配利润后盈余公积的剩 余额不得低于注册资本的25%； 支付股利时支付

15、比率不超过股票面值的6%。,练习题：,某外商投资企业拟接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该 项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。 这道题目主要是要求学生对所有者权益业务的内部控制方法和核算方法做出设计全面理解和设计。答题可以从以下方面来考虑： 该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下： （）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（）移交手续和验收手续是否合法。（）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”账户，贷记“资本公积其他资本公积”账户。,第十四章 计算机会计系统制度设计中 的特殊问题,考