注册会计师审计报告(任期经济责任审计)

1、目录一、审计任务 .2二、审计内容、方法和审计期间.2（一）审计内容.2（二）审计方法.3（三）审计期间.3三 、省注协基本情况 .3（一）设立登记情况.3（二）人员及组织机构.4（三）陈晓健同志任职期间.4（四）会计责任.4（五）执行会计制度.4四、任期内省注协财务收支情况.4（一）任期内财务总收总支情况.4（二）任期内财务收入明细情况.5（三）任期内财务支出明细情况.5（四）任期内财务收支相抵后结余情况.7（五）任期内财务收支情况分析.7五、任期截止日省注协财务状况.8（一）任期截止日财务状况.8（二）任期截止日与上任日财务状况对比.9（三）任期截止日资产质量情况.10六、资产保值增值情况

2、.10七、审计评价 .10（一）财务收支真实、合法和效益情况评价10（二）主要业绩 .11八、存在问题 .11九、审计建议 .12十、审计调整说明 .12十一、附件 .13关于海南省注册会计师协会法定代表人陈晓健同志任期经济责任的审 计 报 告中欧审字 201009000 号海南省财政厅监督检查局：我们接受委托，对海南省注册会计师协会（以下简称省注协）法定代表人陈晓健同志自 2000 年 5 月 1 日至 2010 年 5 月 31 日担任省注协法定代表人期间的任期经济责任进行了审计。审计所依据的会计资料和其他相关资料的真实性、合法性、完整性由省注协负责，我们的责任是对陈晓健同志任职期间的经济

3、责任发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师审计准则及参照国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定 、公务员调任规定（试行）、财政违法行为处罚处分条例和海南省财政监督检查办法进行的。在审计过程中，我们结合省注协的实际情况，采用了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：一、审计任务受海南省财政厅监督检查局的委托，对省注协法定代表人陈晓健同志自2000年 5 月 1 日至 2010 年 5 月 31 日任职期间的经济责任进行审计。二、审计内容、方法和审计期间（一）审计内容1、任职期间财务收支的真实性，包括：财务会计核算是否准确真实、是否采用正确的会计确认标

4、准或计量方法、会计报表是公允反映财务状况、财务收支情况。2 、任职期间财务收支核算的合规性，包括：收入的确认和核算是否完整、准确、费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定、会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。3、任职期间资产质量变动状况，包括：资产负债变动情况、资产保值增值情况等。4、任职期间有关财务收支和重大决策负有的经济责任，包括：对外投资、合作或联营、经济担保、出借资金和大额合同的签订等重大决策是否符合国家有关法律规定及其协会内部控制程序，是否存在较多问题或造成重大损失。5、任职期间执行国家有关法律法规情况。（二）审计方法1、执行分析性复核程序，制定总体审计计划；2、了

5、解省注协基本情况及其环境，并评估重大错报风险情况的调查；3、检查会计报表、会计账簿，会计凭证；4、对实物资产实施盘点；5、对债权债务实施函证；6、整理、复核审计底稿，形成审计意见；7、撰写审计报告初稿，并与相关人员沟通；（三）审计期间本次审计期间为陈晓健同志任职期间2000 年 5 月 1 日 2010 年 5 月 31 日。三 、省注协基本情况（一）设立登记情况省注协于 1991 年 1 月 29 日取得海南省事业单位登记管理局颁发的事业单位法人证书，证书号码：事证第146000000504 号。法定代表人： 2000 年 5 月至 2010年 5 月份陈晓健， 2010 年 6 月份至今王

6、禄光。经费来源：自收自支。开办资金：409.26 万元。举办单位：海南省财政厅。宗旨和业务范围：为注册会计师提供管理保障，协助主管部门开展注册会计师行业服务、监督、管理、协调工作，注册会计师的注册、考试、培训、年检相关社会服务。省注协于 2002年 12 月 12日取得海南省民政厅颁发的社会团体法人登记证书，证书号码：琼社证字第 349 号。法定代表人：2000 年 5 月至 2010 年 5 月份陈晓健，2010 年 6 月份至今王禄光。活动地域：海南省。注册资金：10 万元。业务主管单位：海南省财政厅。业务范围：反映注册会计师的愿望和要求，宣传政府的有关政策与规定，协助管理注册会计师和会计

7、师事务所，开展业务培训和信息咨询活动，促进交流。住所：海口市滨海大道109 号财税大楼 14 层。（二）人员及组织机构截止 2010 年 5 月 31 日， 省注协工作人员 10 人，其中自筹事业编制 4 人，聘用工作人员 6 人；省注协现有团体会员 49 人，个人会员 678 人（其中：执业人员 418 人，非执业人员 260 人）；省注协机构下设综合部、监管部、注册部、考试培训部等 4 个职能部门。（三）陈晓健同志任职期间陈晓健同志于 2000 年 5 月 1 日开始任省注协秘书长、法定代表人，2010 年 5月 31 日为任期截止日。（四）会计责任省注协应对提供的会计资料及与审计相关的其

8、他资料的真实性、合法性和完整性负责。（五）执行会计制度省注协执行事业单位会计制度 。四、任期内省注协财务收支情况（一）任期内财务总收总支情况陈晓健同志任期内，省 注协 财务 总收入 19,245,513.40元，总支出17,287,370.66 元，财务收支相抵后结余 1,958,142.74元。具体各年度财务收支结余如下表：表一、各年度收 支情况表金额单位 : 人民币元年 度收入合计支出合计收支节余00 年 5-12 月1,233,518.191,136,054.4897,463.712001年1,862,924.911,537,913.56325,011.352002年1,550,147.

9、531,937,698.40-387,550.872003年1,668,314.061,750,612.56-82,298.502004年1,983,404.011,818,004.30165,399.712005年1,677,201.051,760,544.09-83,343.042006年1,683,567.661,521,632.66161,935.002007年1,901,729.871,649,434.03252,295.842008年2,139,514.781,921,603.13217,911.652009 年2,500,497.921,442,092.661,058,405.2

10、610 年 1-5月1,044,693.42811,780.79232,912.63合计19,245,513.4017,287,370.661,958,142.74（二）任期内财务收入明细情况序号项目2000 年 5 月 1 日至 2010 年 5 月 31 日发生额一上级补助收入1中注协拨培训经费2,640,000.002中注协拔考试补助560,830.003中注协拔工作经费补助200,000.004中注协拔党建补助500,000.005中注协拔课题费补助20,000.006财政厅拔事业单位财政资金审查补助289,818.50小计4,210,648.50二事业收入1会费收入10,634,01

11、7.892考试收入2,927,970.403培训收入1,111,252.504年检收入144,511.93小计14,817,752.72三其他收入1其他收入 ( 利息收入 )170,233.822赎回海富通基金净利润28,293.233事务所 94 年上缴的风险金18,585.13小计217,112.18合计19,245,513.40（三）任期内财务支出明细情况序号项目2000 年 5 月 1 日至 2010 年 5 月 31 日发生额一科学发展观活动1差旅费33,500.102劳务22,700.003补助300.004资料费2,778.10序号项目2000 年 5 月 1 日至 2010 年

12、 5 月 31 日发生额5其他65,066.006会议360.00小计124,704.20二事业支出1基本工资2,557,801.002考务费2,327,022.733培训费1,971,772.264补助工资1,959,000.005社会保障费838,034.096设备购置费714,225.777办公费639,811.638监管费591,567.709差旅费520,814.2410会议费511,519.5311燃修费497,803.5412接待费474,515.5613其他426,760.9514职工福利397,471.8815住房公积金385,451.1016网络信息费350,893.541

13、7奖金259,565.0018租赁费213,686.9819年检费188,796.2020xx 费171,423.5121出国考察费107,207.2022联络费85,813.0023加班及其他工资54,079.0024交通费51,300.0025宣传费49,820.0026修缮费33,125.0027注册费29,147.9028设备维修费3,033.00序号项目2000 年 5 月 1 日至 2010 年 5 月 31 日发生额小计16,411,462.31三其他支出1会费欠款坏账处理11,514.692节日费用178,738.003各种座谈会、晚会活动费用62,754.384历年清整办费用

14、58,364.005历年年检公告费41,370.006历年中注协费用25,263.107历年发行费用11,866.008乒乓球比赛48,621.009永信德威所员工抚恤金29,400.0010残疾人就业保障金33,977.0011津贴补贴35,320.0012清洁工劳务费9,180.0013审计费7,100.5014银行手续费4,411.7815审计会会费2,010.0016其他支出71,813.70小计631,704.15四上缴上级支出1上缴财政厅房改款119,500.00小计119,500.00合计17,287,370.66（四）任期内财务收支相抵后结余情况任期内省注协财务收支相抵后结余1

15、,958,142.74元。该结余已分别转入事业基金 1,720,572.76元，事业结余25,888.94元，计提职工福利基金105,840.52元，计提职工奖励基金105,840.52 元。（五）任期内财务收支情况分析陈晓健同志任期十年时间， 前 5 年财务收入主要靠收取会费及通过提供考试、后继教育培训等服务取得工作经费，基本实现财务收支平衡，前5 年财务收支相抵后结余 34,682.36 元。后 5 年期间，会费收入逐年增加，尤其通过积极与中注协沟通，每年都从中注协取得经费补助，同时，压缩和节约开支，使每年财务收支相抵后结余逐年增加，任期内财务收支累计结余 1,958,142.74 元，其

16、中后 5 年财务收支相抵后结余 1,923,460.38 元。五、任期截止日省注协财务状况（一）任期截止日财务状况经审计，截至 2010 年 5 月 31 日止，省注协资产总额为 5,155,463.51元；负债总额为 833,668.06 元；净资产为 4,321,795.45元。主要资产、负债及净资产项目说明：1、货币资金 3,114,163.32元，其中：项目2010 年 5 月 31 日余额现金19,931.90银行存款3,094,231.42合计3,114,163.322、其他应收款 377,460.27元，系海南发展银行存款。3、固定资产 1,663,839.92元，其中 :项目2

17、010 年 5 月 31 日余额房屋及建筑物507,123.25交通设备474,320.00办公设备307,456.95网络设备352,709.72家具20,690.00其他设备1,540.00合计1,663,839.924、应付账款218,585.13 元，其中 : 系 2005 年 5月份收取海口齐盛会计师事务所职业风险金。项目内容2010 年 5 月 31 日余额海口齐盛会计师事务所职业风险金200,954.55海南会计所职业风险金16,700.00华兴所职业风险金930.58合计218,585.135、其他应付款 615,082.93元，其中 :项目内容2010 年 5 月 31日余额

18、各会计师事务所履约保证金486,000.00项目内容2010 年 5 月 31 日余额预收会费个人会费41,600.00其他各种奖金及住房公积金49,928.03代收公告费代收各所上交公告费25,100.00海口齐盛会计所会费余额10,019.53中注协代收会费款2,782.90代扣个人所得税-347.53合计615,082.936、净资产 4,324,364.23元。其中：项目2000 年 5 月 1 日余额2010 年 5 月 31 日余额增减额事业基金471,815.882,192,388.641,720,572.76固定基金1,507,077.741,663,839.92156,762

19、.18专用基金9,546.02235,223.04225,677.02事业结余204,454.91230,343.8525,888.94合计2,192,894.554,321,795.452,128,900.90注： a、事业基金离任时比上任时增加1,720,572.76元，系由事业结余转入而增加的。b、固定基金离任时比上任时增加156,762.18 元，系协会新购买的固定资产。c、专用基金离任时比上任时增加225,677.02元，主要系处置宝来汽车增加修购基金 56,500.00 元, 计提职工福利基金105,840.52 元（已使用 42,504.02 元）,计提职工奖励基金105,840

20、.52 元。d、事业结余离任时比上任时增加25,888.94元，系尚未分配的事业结余。（二）任期截止日与上任日财务状况对比表二、资产、负债、净资产明细表金额单位：人民币元项目2000 年 5 月 1 日余额2010 年 5 月 31 日余额增减额资产类现金54,978.3619,931.90-35,046.46货币资金428,461.763,094,231.422,665,769.66应收账款11,514.69-11,514.69其他应收款405,840.27377,460.27-28,380.00固定资产1,507,077.741,663,839.92156,762.18资产合计2,407,

21、872.825,155,463.512,747,590.69负债类-应付账款18,585.13218,585.13200,000.00其他应付款183,272.14615,082.93431,810.79应缴财政专户款13,121.00-13,121.00负债合计214,978.27833,668.06618,689.79净资产类-事业基金471,815.882,192,388.641,720,572.76固定基金1,507,077.741,663,839.92156,762.18专用基金9,546.02235,223.04225,677.02事业结余204,454.91230,343.852

22、5,888.94净资产合计2,192,894.554,321,795.452,128,900.90（三）任期截止日资产质量情况省注协资产总额5,155,463.51元中，货币资金 3,114,163.32元占资产总额的 60.41%，固定资产 1,663,839.92 元占资产总额的 32.27%，除其他应收款377,460.27 元系海南发展银行存款极有可能无法收回 （因海南发展银行1999 年被关闭，至今尚未清算完毕）外，其他资产质量较好。另外，我们已注意到省注协固定资产中房屋及建筑物（白龙南公寓403 室、海城大厦 504、505、506 室共 4 个套间）账面原值 507,123.25

23、 元未取得房产证（1994年 11 月份省注协向省财政厅购买其没收的房产，其中：白龙南公寓 403 室房产证户主是海南新华会计师事务所，海城大厦 504、 505、506 室因购买前房款未交完尚未办理房产证）。六、资产保值增值情况陈晓健同志任职期间，省注协财务收支相抵后结余2010 年 5 月 31 日止，省注协净资产4,321,795.451,958,142.74元。截至元，比接任时净资产2,192,894.55元增值2,128,900.90元，增值97%。七、审计评价（一）财务收支真实、合法和效益情况评价1、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协会计处理遵守了事业单位会计制度以及相关会计规定，

24、其会计信息真实反映了其财务收支情况。2、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协较好的遵守了有关财经法规，未发现存在违反国家规定的财务收支行为。3、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协财务收支结余1,958,142.74元，资产增值 97%，任期内效益性较好。4、经审计，陈晓健同志任职期间，我们未发现陈晓健同志有不廉洁的行为。（二）主要业绩1、推动建立和完善了以理事会、常务理事会和各专门委员会组成的行业管理机制和运作方式，充分发挥会员参与行业管理的作用。、组织规范了我省注册会计师行业的管理工作, 建立了较完善的行业规章和管理制度。、规范了协会秘书处机构建设和作风建设，建立和完善了包括协会秘书处岗位责任

25、制等一系列内部控制制度并得到较好执行，使协会秘书处真正成为会员之家。4、组织开展行业先进性教育、实践科学发展观等一系列政治活动，全面开展行业党建工作。省注协在2004-2006 年度获得先进基层党组织荣誉，2009 年度获得海南省民政厅颁发的先进社会组织荣誉。陈晓健同志个人在2006-2008 年度党建工作中被评为优秀共产党员。5、建立了内容完备的行业监管体系。通过协会网站率先实现网上业务报备，率先在行业建立诚信档案，推行使用业务报告防伪标识，实现了我省注册会计师行业信息化管理。6 积极推动行业人才建设， 组织制定和规范我省注册会计师考试及继续教育的规章和制度。 2001 年度、 2003 年度获得中注协颁发的培训工作先进单位奖；2004年度、 2007 年度、 2009 年度获得中注协颁发的注册会计师全国统一考试组织管理一等奖。7 积极履行行业协会的监督和服务职能，为提升行业整体执业质量， 扩大行业交流与宣传，加强行业与政府相关部门的协调与沟通发挥了积极作用。八、存在问题1、省注协财务支出中直接用于会员的支出占比太少。从审计的财务收支结果看，省注协的收入主要来源于会员缴纳的会费，但在全部支出中，直接用于会员的支出极少，如与会员直接相关的后续教育培训费其大部分也是另向会员收取。2、未解决遗留问题（1）、其他应收款余额