商业汇票贴现、转贴现及再贴现的核算.ppt

1、（三）商业汇票贴现的核算 1、银行受理汇票贴现 持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票填制贴现凭证（一联借方凭证并代申请书，二联、三联贷方凭证，四联收帐通知，五联到期卡），在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并送交银行。银行信贷部门按照信贷办法和支付结算办法的有关规定审查，符合条件的，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。 会计部门接到作成转让背书的汇票和贴现凭证，按照支付结算办法的有关规定审查无误，贴现凭证的填写与汇票核对相符后，按照支付结算办法有关贴现期限以及贴现利息计算的规定和规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算方法是：,贴现利息

2、=汇票金额贴现天数（月贴现率30天） 实付贴现金额=汇票金额贴现利息 然后在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额。 第一联贴现凭证作贴现科目借方凭证，第二、三联分别作活期存款科目和利息调整科目的贷方凭证，第五联和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。其分录是：,借：贴现资产 贷：吸收存款活期存款 贷：贴现资产利息调整 新准则规定贴现利息收入暂时记入贴现利息调整，以后按月转入利息收入科目。 第四联贴现凭证加盖转讫章作收帐通知交给持票人。第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。 同时，按汇票金额登记表外科目，其会计分录为： 收入：代保管有价值品 资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴

3、现利息收入的金额确认利息收入。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。会计分录： 借：贴现资产利息调整 贷：利息收入贴现利息收入,2、贴现到期收回 贴现银行作为持票人，在汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明“委托收款”字样；填制托收凭证，在“委托收款凭据”栏注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”及其号码连同汇票向付款人办理收款。对付款人在异地的，应在汇票到期前，匡算至付款人的邮程，提前办理委托收款。将第五联贴现凭证作第二联托收凭证的附件存放，其余手续比照委托收款结算发出托收凭证的手续处理。其分录是： 借：联行来帐 贷：贴现

4、资产 同时，销记“发出委托收款登记簿”。,3、贴现到期未收回 贴现银行收到付款人开户行或承兑银行退回的托收凭证、汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书后，追索票款时，对申请贴现的持票人在本行开户的，可以从其帐户收取。填制二联特转借方凭证，在“转帐原因”栏注明“未收到 号汇票款，贴现款已从你帐户收取”，一联作借方凭证，第五联贴现凭证作贴现科目贷方凭证。其分录是： 借：吸收存款活期存款 贷：贴现资产 一联特转借方凭证加盖转讫章作支款通知随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给贴现申请人。 贴现申请人帐户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。 贴现申请人未在本行开立帐户的，对已贴现的汇

5、票金额的收取，应按照票据法的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。,（四）商业汇票转贴现的核算 1、商业银行受理转贴现 借：贴现资产 贷：存放中央银行准备金 贷：贴现资产利息调整 资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额确认利息收入。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。会计分录： 借：贴现资产利息调整 贷：利息收入转贴现利息收入,申请转贴现银行收到转贴现银行交给的转贴现收帐通知后，应填制二联特转借方凭证和一联特转贷方凭证，收帐通知作存放中央银行款项科目借方凭证的附件。 借：存放中央银行准备金 借：贴现负债利息调整 贷：贴现负债 资产

6、负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记贴现负债（利息调整）。,2、转贴现到期收回 转贴现发放行， 借：存放中央银行准备金 贴现资产利息调整 贷：贴现资产 利息收入 转贴现申请行， 借：贴现负债 利息支出 贷：存放中央银行准备金 贴现负债利息调整,转贴现申请行应匡算邮程，填写托收凭证，与汇票到期日收回票款。分录为， 借：联行来帐 贷：贴现资产 如发生退票，则比照贴现到期收取票款不获付款的手续处理。,（五）商业汇票再贴现的核算 1、人民银行受理 借：再贴现 贷：商业银行存款 贷：利息收入再贴现利息收入 商业银行收到人民银行交给的再贴现收帐通知后，比照转贴现申请行收到转贴现收帐通

7、知的处理手续办理。 借：存放中央银行准备金 贴现负债利息调整 贷：贴现负债汇票户,2、再贴现到期收回 再贴现汇票到期时，由再贴现人民银行从再贴现申请行账户中收取票款。中央银行的会计分录为： 借：商业银行存款银行 贷：再贴现银行汇票户 再贴现申请行的会计分录为： 借：贴现负债 贷：存放中央银行款项 有利息调整的，应转销利息调整科目。,再贴现申请行到期收取票款及不获付款的处理手续与转贴现同。 再贴现基本流程图如下：,习题,商业汇票贴现习题,1、计算题 湖南动力机械厂3月12日持来一份贴现凭证及一份北京机 械厂承兑且于5月11日到期的商业承兑汇票，申请贴现 900000元，已获批准。请按3.6%的贴现率计算贴现利息 和实付贴现额。 2、分录题 （1）10月6日